Účet DPH – je to také ťažké

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daň z pridanej hodnoty je vážny článok pre účtovníka, ktorý pracuje na hlavnom režime zdaňovania. Azda len dve dane spôsobujú obrovské množstvo daňových sporov – daň z príjmu a DPH. Ak pozemky, dopravu, spotrebné dane, daň za používanie podložia musia platiť podniky pôsobiace v určitých typoch činností alebo vlastniace určité druhy majetku, potom tieto dve dane – zisk a DPH – musia platiť všetky komerčné organizácie na OSNO. bez ohľadu na formu, existujúcu vlastnosť alebo typ činnosti. Všetky účtovné zápisy pre účtovanie časového rozlíšenia a vrátenia DPH sú jednou z najdôležitejších a niekedy aj časovo náročných povinností účtovníka na samostatnej súvahe. Pre veľké organizácie je veľmi bežné, že si na tieto operácie najmú samostatného zamestnanca.

V akých prípadoch účtujeme DPH

Pozrime sa na najčastejšie prípady, keď je potrebné účtovať DPH pri platbe do rozpočtu:

• predaj tovaru, práca,služby;
• prijatie zálohy od zákazníka;
• Vrátenie DPH v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého dlhodobého majetku (bez ohľadu na to, či bol odpísaný alebo nie);
• Nárast DPH z nákladov na stavebné práce vykonané svojpomocne.

A teraz zvážime každý prípad samostatne a hneď uvedieme, o aké transakcie DPH v tom či onom prípade pôjde. Pre niektoré účty neuvediem podúčty, pretože sa môžu pre rôzne podniky líšiť.

Predaj tovaru, prác, služieb

Túto operáciu využíva pri svojej činnosti akýkoľvek komerčný podnik, pretože bez realizácie prác, služieb alebo tovaru nie je možné dosiahnuť najdôležitejší výsledok činnosti – zisk. Transakcie DPH pri predaji budú nasledovné:

• D62 – K90.01 – predal produkt, prácu, službu;
• D90 – K68,02 – DPH bola účtovaná do rozpočtu. Vypočíta sa vynásobením sumy realizácie 18 %.

Potvrdenie vopred od zákazníka

Ako viete, pri prijatí peňažných prostriedkov pred dátumom poskytnutia akejkoľvek služby, vykonania rôznych prác alebo predaja tovaru si predávajúci musí z prijatej zálohy účtovať sumu DPH z titulu odpočtu do rozpočtu. V tomto prípade by príspevky mali byť nasledovné:

• D51 alebo 50.01 – K62 – peniaze boli prijaté od zákazníka na bežný účet;
• D76AB - K68.02 - DPH bola účtovaná do rozpočtu zo zálohovej platby. V tomto prípade sa uvažuje podľa vzorca 18 % / 118 %. To znamená, že výška zálohy sa musí vynásobiť 18 a vydeliť 118 alebo naopak -najprv rozdeľ, potom násob.

Vrátenie DPH v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého dlhodobého majetku (bez ohľadu na to, či bol odpísaný alebo nie)

Podľa časti 2 daňového poriadku Ruskej federácie sa predaj už zakúpeného dlhodobého majetku považuje za príjem podliehajúci DPH. Okrem toho by v tomto prípade vrátenie DPH mali vykonávať podniky vo všeobecnom režime aj v zjednodušenom systéme zdaňovania v režime „príjmy mínus náklady“. Veď aj oni raz pri obstaraní dlhodobého majetku na základe faktúry vystavenej predávajúcim uznali túto DPH ako výdavok, ktorý znižuje základ dane o jednu daň. Účtovné záznamy DPH sú nasledovné:

• D91.02 - K01 - zohľadňuje sa operácia odpisu dlhodobého majetku v pôvodnej cene;
• D02 – K91.01 – suma naakumulovaných odpisov tohto dlhodobého majetku bola odpísaná;
• D76 – K91.01 – časovo rozlíšené výnosy z predaja dlhodobého majetku;
• D91 – K68,02 – DPH bola naúčtovaná na platbu do rozpočtu.

Akruálna DPH z nákladov na stavebné práce vyrobené vlastnými rukami

Pri realizácii stavebných prác pre vlastnú potrebu (tzv. ekonomický spôsob) sú podniky povinné účtovať DPH z celkovej ceny stavebných a inštalačných prác. Daň je účtovaná vo výške 18 %. Príspevky sú nasledovné:

D19 – K68,02 – DPH bola naúčtovaná na platbu do rozpočtu

V akých prípadoch akceptujeme kompenzáciu DPH

Ale daň zpridanú hodnotu treba nielen odvádzať do rozpočtu. Môže byť aj refundovaná – teda znížiť sumu splatnú do rozpočtu o sumu, ktorá už bola zaplatená dodávateľovi prác, tovarov, služieb alebo dlhodobého majetku. Okrem toho dochádza k vráteniu DPH, keď je započítaná predtým prijatá zálohová platba od zákazníka, uskutočnená pri predaji prác, tovaru, služieb jemu. Okrem toho je možné vrátiť predtým zaplatenú DPH z množstva stavebných prác vykonaných metódou domácnosti. Na to však musíte dodržiavať množstvo pravidiel. Ale tu hovoríme len o príspevkoch, takže sa k nim vrátime. Pozrime sa teda na tri prípady vrátenia DPH.

DPH kredit na nákup tovaru, prác, služieb

Účet DPH pre túto operáciu je celkom jednoduchý:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - tovar, práce, služby prijaté od dodávateľa;
• D68.02 - K19 - suma DPH prezentovaná dodávateľom pri nákupe tovaru, služieb alebo prác na základe jeho faktúry bola akceptovaná na odpočet. Predpokladom pre započítanie DPH je v tomto prípade prevzatie prác, tovaru, služieb, dlhodobého majetku alebo materiálu do účtovníctva.

Vrátenie predtým zaplatenej DPH po prijatí zálohovej platby

V tomto prípade je DPH pripísaná v mesiaci, v ktorom je prijatá zálohová platba od zákazníka uzavretá predajom jemu. Údaje o DPH sú nasledovné:

• D62 – K90.01 – odráža predaj služieb, tovaru, prác zákazníkovi;
• D68.02 - K76AB – akceptuje sa na započítanie suma DPH, ktorá sa predtým nahromadila zo sumy preddavku.

Vrátenie DPH z vlastných stavebných a inštalačných prác (vlastníctvo)