Pre figuríny: DPH (daň z pridanej hodnoty). Daňové priznanie, sadzby dane a postup vrátenia DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Povedať o tom, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), nie je tá najťažšia úloha, ak nezachádzate do maličkostí. Základné znalosti o tejto problematike nebudú nadbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí, ktorí sú ďaleko od takýchto špecifických oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, ktorá má významný vplyv na tvorbu štátneho rozpočtu. Podstata dane z pridanej hodnoty plne vystihuje jej názov. To znamená, že práve z pridanej hodnoty, o ktorú výrobca zvýšil hodnotu pôvodného výrobku (suroviny alebo polotovaru), sa časovo rozlišuje.

Pre „atrapy“: DPH je daň, ktorú účtujú a platia výrobné podniky, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia. V praxi sa jeho veľkosť určuje ako súčin stávky rozdielom medzipríjmy z predaja vlastných výrobkov (tovar, služby) a výšku nákladov, ktoré boli použité na jej výrobu. Zjednodušene povedané, tá časť výrobku, ktorú výrobca alebo predajca „pridal“k pôvodnému výrobku (v skutočnosti ide o novovytvorenú hodnotu), je základom dane. Tento typ dane je nepriamy, pretože je zahrnutý v cene produktu. V konečnom dôsledku ju platí kupujúci a formálne (a prakticky) ju platia vlastníci a výrobcovia tovaru.

Predmety zdaňovania

Predmetom pre výpočet DPH sú výnosy z predaja vytvorených produktov, vykonaných prác a služieb, ako aj:

- náklady na vlastníctvo tovaru (práce, služby) v prípade jeho bezodplatného prevodu;

- náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre ich vlastné potreby;

- náklady na dovezený tovar, ako aj tovar (práce, služby), ktorých prevod sa uskutočnil na území Ruskej federácie (nie je zahrnutý do základu dane z príjmov).

platitelia DPH

Článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že platiteľmi DPH sú právnické osoby (ruské a zahraničné), ako aj jednotliví podnikatelia, ktorí sú daňovo registrovaní. Okrem toho medzi platiteľov tejto dane patria aj osoby prepravujúce tovar a služby cez hranice colnej únie, avšak len v prípade, ak colná legislatíva ukladá povinnosť ju zaplatiť.

sadzby DPH

V Rusku sú sadzby DPH poskytované v 3 možnostiach:

1. 0 %.
2. 10 %.
3. 18 %.

Účtovaná výška dane je určená súčinom úrokovej sadzby vydelenej 100 a zdaniteľného základu.

Neprevádzkové obraty (vkladové operácie na vytvorenie základného imania, prevod dlhodobého majetku a majetku podniku na nástupcu a iné), transakcie na predaj pozemkov a mnohé iné sú stanovené zákonom. neuznané ako objekty pre výpočet tejto dane.

18 % sadzba DPH

Do roku 2009 sa na najväčší počet transakcií uplatňovala 20 % sadzba DPH. Aktuálna sadzba je 18 %. Pre výpočet DPH je potrebné vypočítať súčin zdaniteľného základu a úrokovej sadzby vydelený 100. Ešte jednoduchšie: pri určovaní (pre „ťupákov“) DPH sa základ dane vynásobí koeficientom sadzby dane - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Výška DPH je teda zahrnutá v cene tovarov, prác a služieb a padá na plecia spotrebiteľov.

Ak je napríklad cena tovaru bez DPH 1000 rubľov, sadzba zodpovedajúca tomuto druhu tovaru je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH=CENA X 18/ 100=CENA X 0, 18.

T. e. DPH \u003d 1 000 X 0, 18 \u003d 180 (rubľov).

V dôsledku toho je predajná cena tovaru vypočítaná cena produktu s DPH.

Znížená sadzba DPH

10 % sadzba DPH sa vzťahuje na určitú skupinu potravinárskych výrobkov považovaných za sociálne významné pre obyvateľstvo štátu. Medzi tieto produkty patrí mliekoa ich deriváty, mnohé obilniny, cukor, soľ, morské plody, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.

Nulová sadzba DPH, funkcie jej aplikácie

Sadzba 0 % sa vzťahuje na tovary (práce a služby) súvisiace s vesmírnymi aktivitami, predajom, ťažbou a výrobou drahých kovov. Okrem toho značný objem transakcií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranice, pri realizácii ktorých je potrebné dodržiavať colné postupy. Nulová sadzba DPH vyžaduje listinné dôkazy o vývoze, ktoré sa poskytujú daňovým úradom. Balík dokumentov obsahuje:

1. Zmluva (alebo zmluva) platiteľa dane o predaji tovaru zahraničnej osobe mimo Ruskej federácie alebo colnej únie.
2. Colné vyhlásenie na vývoz produktov s povinnou značkou ruskej colnice o mieste a dátume odoslania tovaru. Môžete predložiť dokumenty na prepravu a podporu, ako aj iné potvrdenie o vývoze akéhokoľvek produktu mimo hraníc Ruskej federácie.

Ak do 180 dní odo dňa presunu tovaru cez hranice nebude kompletný balík potrebných dokumentov vyhotovený a predložený daňovému úradu, potom je platiteľ povinný vyúčtovať a zaplatiť DPH vo výške 18 % (alebo 10%). Po konečnom prevzatí colného potvrdenia bude možné zaplatenú daň vrátiť alebo započítať.

Použitie odhadovanej sadzby

Pri platbe vopred av niektorých ďalších prípadoch sa používa odhadovaná sadzba. Pre figuríny sa počíta DPH v tejto sadzbekedy je potrebné oddeliť v ňom „sediacu“daň od celkových nákladov na tovar. Táto akcia sa vykonáva podľa najjednoduchších vzorcov v závislosti od typu použitej sadzby DPH.

Pri 10 % vypočítanej sadzbe DPH je 10 % / 110 %.

Pri sadzbe 18 % – 18 % / 118 %.

Vyplnenie daňového priznania k DPH a termíny na jeho podanie

V úvodnej fáze prípravy na podanie daňového priznania je práca účtovníka zameraná na určenie základu, z ktorého sa následne účtuje výška dane. Vyplnenie daňového priznania k DPH začína titulnou stranou. Zároveň je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo zadať všetky požadované údaje (mená, kódy, typy atď.). Na všetkých stranách je uvedený dátum a podpis vedúceho (alebo jednotlivého podnikateľa), ktorý musí byť opečiatkovaný na titulnej strane. Priznanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje výkaz. V rovnakých termínoch je stanovená aj jej úhrada (so štvrťročnou dobou poskytovania). Platba a časové rozlíšenie dane za 1. štvrťrok 2014 sa teda muselo uskutočniť do 20. apríla bežného roka.

Výpočet dane

Pre „figuríny“: splatná DPH sa vypočítava v niekoľkých fázach.

1. Určenie základu dane.
2. Výpočet DPH.
3. Určenie výšky daňových odpočtov.
4. Rozdiel medzi naakumulovanou a zaplatenou daňou (odpočítaním) je suma splatnej DPH.

Bv prípade prekročenia odpočtov nad časovo rozlíšenými sumami má daňovník právo na vrátenie tohto rozdielu na základe písomnej žiadosti a po rozhodnutí, o tom však neskôr.

Daňové odpočty

Zvláštnu pozornosť treba venovať odpočtom, teda sume DPH, ktorú predkladajú dodávatelia a ktorá sa platí aj na colnici pri vývoze tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisela s dosiahnutým obratom. Zjednodušene povedané, ak sa z obratu za predaj tovaru „A“účtuje DPH, tak sa berú do úvahy všetky nákupy súvisiace s týmto produktom. Potvrdenie o práve na odpočítanie je potvrdené prijatými faktúrami od dodávateľov, ako aj dokladmi o zaplatení súm dane pri prekročení hraníc. DPH v nich je pridelená v samostatnom riadku. Takéto faktúry sú uložené v samostatnom priečinku a obrat každého produktu je zaznamenaný v nákupnej knihe v schválenej forme.

Počas daňových kontrol sa pomerne často vyskytujú otázky o nesprávnom vyplnení povinných polí, uvádzaní nesprávnych údajov, ako aj absencii podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii zamestnanci IFTS spravidla zrušia zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k dodatočnej DPH a sankciám.

Elektronické podávanie vyhlásení

Od roku 2014 sa daňové priznania k DPH musia podávať iba elektronicky. Existuje len niekoľko výnimiek súvisiacich so špeciálnymi daňovými režimami.

Podmienky vrátenia peňazíDPH

Spokojnosť práv platiteľov na vrátenie zaplatenej dane sa uskutočňuje na základe administratívnej kontroly, ktorú vykonávajú daňové úrady. K deklaratívnemu postupu pri vrátení DPH dochádza vo vzťahu k niekoľkým platiteľom, ktorí spĺňajú tieto podmienky:

- celková suma zaplatených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmu a výroby) musí byť aspoň 10 miliárd rubľov. za 3 kalendárne roky pred rokom, v ktorom bola žiadosť podaná;

- platiteľ dostal bankovú záruku.

Uplatnenie tohto postupu predpokladá ešte jednu podmienku: platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade Ruskej federácie minimálne 3 roky pred podaním daňového priznania na vrátenie dane.

Pravidlá preplácania

Na vrátenie DPH musí daňovník podať daňovému úradu písomnú žiadosť o vrátenie súm dane. Tieto sumy je možné vrátiť na bežný účet uvedený v žiadosti alebo započítať s inými daňovými platbami (ak sú na nich dlhy). Do 5 pracovných dní inšpekcia rozhodne. Vrátenie DPH sa vykonáva v rovnakej lehote vo výške uvedenej v rozhodnutí. V prípade predčasného prijatia finančných prostriedkov na bežný účet má daňovník právo na úroky za použitie týchto peňazí od daňových úradov (z rozpočtu).

Kontrola pri pokladni

Na kontrolu platnosti vrátených súm vykoná daňový úrad do 3 mesiacov administratívny audit. Akskutkové podstaty priestupkov nie sú zistené, následne do 7 dní po ukončení kontroly je kontrolovaná osoba písomne informovaná o oprávnenosti započítania.

V prípade zistenia porušení súčasnej ruskej legislatívy inšpekcia vypracuje správu o kontrole, na základe ktorej sa rozhodne o daňovníkovi (buď o odmietnutí prilákania alebo vyvodení zodpovednosti). Okrem toho je porušovateľ povinný vrátiť nadmerne prijaté sumy DPH a úroky za použitie týchto prostriedkov. V prípade nevrátenia uvedenej sumy má povinnosť vrátiť ju do rozpočtu Ruskej federácie banka, ktorá záruku vydala. V opačnom prípade daňové úrady nesporným spôsobom odpíšu potrebné prostriedky.

Niektoré ustanovenia týkajúce sa výpočtu a platenia DPH sú na chvíľu dosť ťažké, ale premyslené uvedomenie dáva výsledok. Osobitný problém pri vnímaní tejto dane spôsobujú špecifické podmienky a pravidelné zmeny v legislatíve Ruskej federácie.