Ktoré organizácie sú platcami DPH? Ako zistiť, kto je platiteľ DPH?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Začiatkom 90. rokov. v minulom storočí sa v Ruskej federácii začali trhové reformy. Transformáciou prešli všetky sféry hospodárskej činnosti spoločnosti. Osobitná pozornosť bola venovaná daňovým vzťahom. DPH bola jedným z prvých povinných odpočtov, ktoré boli zavedené do praxe.

Význam

Zavedenie DPH od 1. januára 1992 umožnilo zabezpečiť rovnaký prístup k účasti na procese tvorby rozpočtu všetkých podnikateľských subjektov bez ohľadu na ich organizačné a právne druhy a formy vlastníctva. Bolo to kvôli vyriešeniu takých kľúčových úloh ako:

1. Orientácia na harmonizáciu daňových systémov európskych krajín.
2. Poskytovanie trvalého zdroja rozpočtových príjmov.
3. Organizácia účteniek.

Funkcie

Dnes sa DPH považuje za jednu z kľúčových federálnych daní. Základom pre jeho zber je pridaná hodnota. Ona jesa tvorí na všetkých stupňoch výroby a obehu výrobkov/práce/služieb. DPH bola tradične klasifikovaná ako nepriama univerzálna daň. Vo forme špecifických prísad sa vyberajú tak, že sa zahrnú do nákladov na vyrobený tovar. Časť dane sa tak prenesie na konečného spotrebiteľa. DPH, ktorá pôsobí ako najvýznamnejšia nepriama daň, plní 2 doplnkové funkcie:

1. Regulačné.
2. Fiškálne.

Posledným (považovaným za hlavný) je mobilizácia značných príjmov z odvodov do rozpočtovej príjmovej položky. To je dosiahnuté vďaka ľahkému držaniu a stabilite základne. Regulačná funkcia je zas vyjadrená v stimulácii výrobných úspor a sprísnení kontroly kvality a načasovania propagácie produktov.

Ako zistiť, či je organizácia platcom DPH?

Všetky podniky podliehajú zdaneniu bez ohľadu na:

• typ ich aktivít;
• príslušnosť k oddeleniu;
• formy vlastníctva;
• organizačno-právny typ;
• počet zamestnancov atď.

Platitelia DPH sú právnické osoby, ktoré vykonávajú výrobnú a inú hospodársku činnosť a ktorým je podľa zákona určená príslušná povinnosť. Daňový systém sa vzťahuje na spoločnosti založené v súlade s predpismi cudzích štátov, ak pôsobia na územíRF. Taktiež jednotliví podnikatelia sú platiteľmi DPH, ak ich činnosť súvisí s predajom prác, výrobkov, služieb podliehajúcich dani z pridanej hodnoty. Subjekty zahŕňajú podniky so zahraničnými investíciami, ktoré sa zaoberajú výrobou alebo inou obchodnou činnosťou v Rusku. Registrácia platiteľov DPH v druhom prípade sa vykonáva v mieste trvalého zastúpenia v Ruskej federácii.

Colná legislatíva

Platcovia DPH sú subjekty, ktoré dovážajú tovar do Ruska. Povinnosť vykonať odpočet má najmä deklarant alebo iná osoba určená podľa Colného kódexu. Daň sa vyberá buď v čase, alebo pred prijatím vyhlásenia. V prípade bezodplatného prevodu výrobkov, služieb, prác je dodávateľ platcom DPH.

BBL

Od 1. januára 2001 je fyzická osoba platiteľom DPH. Pre takéto subjekty sú však stanovené určité podmienky. Výpočet dane pre podniky poskytujúce dopravné služby sa vykonáva v závislosti od charakteru týchto prepráv. Pri železničných pohyboch sú platcami DPH rezorty železníc, výrobné združenia. Zároveň vedľajšie a pomocné jednotky, ktoré nesúvisia s dopravnou činnosťou, vstupujú ako samostatné subjekty, zaťažené daňou. Ak ide o leteckú dopravu, povinnosť vykonať zrážky majú letecké spoločnosti,spojené letecké letky, letiská, letecké technické základne a pod. V cestnej doprave sú platcami DPH združenia motorových dopravcov a výrobné podniky.

Extra

Prístavy, lodné spoločnosti, záchranné zložky, orgány povodí a iné združenia riečnej a námornej dopravy sú platcami DPH, keď poskytujú služby súvisiace s prepravou po vodných cestách. V prípade, že dodávateľské, veľkoobchodné a obstarávateľské podniky predávajú cez sprostredkovateľov, povinnosť odpočítať daň z pridanej hodnoty majú tak advokáti alebo komisionári, ako aj príkazcovia alebo odosielatelia.

Dôležitý moment

V súlade s odsekom 1 čl. 143 daňového poriadku sú predmetom zdanenia:

1. Organizácie.
2. Osoby, ktoré dovážajú tovar na colné územie Ruskej federácie.
3. Jednotliví podnikatelia.

List Ministerstva financií č. 03-07-11/66 obsahuje informáciu, že autonómna inštitúcia je povinná vystaviť pri prenájme izby faktúru vrátane dane z príplatku. To znamená, že platiteľom DPH je nezisková organizácia. Navyše v odsekoch 2 a 3 uvedeného článku daňového poriadku tieto združenia nie sú zahrnuté v zozname tých, ktoré môžu byť oslobodené od dane.

Výnimky

Legislatíva obsahuje zoznam, ktorý zahŕňa jednotlivcov a organizácie, ktoré nie sú platcami DPH. Patria sem tie podniky, ktorých príjmy zatri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace pri predaji diel, výrobkov, služieb, ako aj vlastníckych práv, bez dane, nepresiahli 2 milióny rubľov. Zároveň je potrebné mať na pamäti, že toto oslobodenie sa nevzťahuje na subjekty predávajúce tovar podliehajúci spotrebnej dani počas vyššie uvedeného obdobia. Toto ustanovenie sa nevzťahuje ani na osoby, ktoré dovážajú výrobky do colnej zóny Ruskej federácie.

Doklady na oslobodenie od dane

Subjekty, ktoré žiadajú o oslobodenie od odvodovej povinnosti, musia poskytnúť príslušné doklady a písomné oznámenie daňovému úradu v mieste registrácie. Balíček papierov obsahuje úryvky z:

1. Účtovné knihy o výdavkoch/príjmoch a obchodných transakciách (pre PBUL).
2. Súvaha (pre právnické osoby).
3. Predajné knihy.

Okrem toho musíte predložiť kópie vydaných a prijatých faktúr v denníkoch.

Načasovanie

Oslobodenie od povinnosti platiteľa dane vykonáva autorizovaný servis počas 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Po uplynutí tejto lehoty, najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca, budú musieť subjekty, ktoré DPH neplatili, podať písomnú žiadosť kontrolnému orgánu. Prílohou sú doklady, ktoré potvrdzujú, že počas celého obdobia oslobodenia od daňového zaťaženia výška zisku z predaja služieb, výrobkov, majetkových práv alebo prác bez poplatku nepresiahla za každé 3 po sebe nasledujúceminulý mesiac 2 milióny rubľov. Do desiatich dní sú zaslané informácie skontrolované daňovou službou.

Zodpovednosť

Na základe výsledkov auditu môže kontrolná služba potvrdiť alebo nepotvrdiť zákonnosť oslobodenia platiteľa od povinnosti. Okrem toho môže oprávnená osoba predĺžiť lehotu neodpočtu alebo to žiadateľovi odmietnuť. V prípade, že sa preukáže skutočnosť prekročenia uvedenej sumy výnosu za obdobie oslobodenia, subjekt stráca nárok na dávku. Fyzická osoba alebo firma je teda platiteľom DPH od prvého dňa mesiaca, v ktorom došlo k porušeniu, až do uplynutia lehoty na nezaplatenie. Zároveň sa od subjektu budú vyberať úroky a daňové penále.

Registrovať

Ako zistiť, či je ten či onen subjekt platcom DPH? Na zefektívnenie informácií bol vytvorený osobitný štátny register. Obsahuje informácie o všetkých osobách zaťažených predmetnou daňou. Zistiť, či je konkrétny subjekt platiteľom DPH, je teda oveľa jednoduchšie. Treba si uvedomiť, že od prijatia daňového poriadku sa zaviedlo viacero registrov. Bolo to spôsobené potrebou systematizovať všetky informácie, ktoré kontrolné orgány dostávali. Na jeho skladovanie sa vytvorili rôzne základne. Najdôležitejším zo všetkých zdrojov je však štátny register. Obsahuje všetky potrebné informácie o subjektoch, ktoré majú povinnosť odviesť daň:

• Registračné údaje.
• Informácie o založení a reorganizácii podniku.
• Vždy informáciezmeny vykonané v registri.
• Dokumenty, ktoré hospodársky subjekt poskytol príslušným orgánom.

Základné funkcie

Ako už bolo spomenuté vyššie, vytvorenie databázy bolo spôsobené potrebou systematizovať informácie. Údaje z registra sa môžu vyžadovať v rôznych situáciách. Napríklad zistiť, či je subjekt platiteľom DPH. Podnik však spravidla nemá takúto otázku. Do registra majú zvyčajne prístup daňoví úradníci počas kontrol. Taktiež sa informácie z databázy využívajú pri realizácii účtovného auditu. Ak je to potrebné, zo základne sa na žiadosť autorizovaných štruktúr prenášajú:

• Otázky týkajúce sa prítomnosti alebo neprítomnosti určitých informácií.
• Dokumenty predložené spoločnosťou počas registrácie.
• Rôzne extrakty.

Postup zaradenia predmetu do registra

Z vyššie uvedeného vyplýva, že takmer všetky podniky zaoberajúce sa výrobou alebo predajom produktov za účelom vytvárania príjmu sú platcami DPH. Na legislatívnej úrovni bol schválený osobitný protokol, podľa ktorého je subjekt zaradený do registra. Jeho dodržiavanie je povinné. Registrácia subjektov sa vykonáva na Federálnom daňovom inšpektoráte. Na registráciu musíte predložiť požadovaný balík dokumentov. Dokumenty musia byť vypracované v súlade s požiadavkami zákona. Zápis do registra podliehalen tie podniky, ktoré sú uznané ako platcovia DPH.

Funkcie postupu

Zápis do registra sa vykonáva v nasledujúcom poradí:

1. Príslušná žiadosť sa predloží teritoriálnemu úradu Federálnej daňovej služby. Je zostavený podľa formulára schváleného nariadením vlády.
2. K prihláške je priložený požadovaný balík papierov, ktorý obsahuje všetky potrebné informácie o predmete.
3. Všetky dokumenty je potrebné osobne zaslať/predložiť oprávnenému orgánu najneskôr 10 dní pred začiatkom ďalšieho zdaňovacieho obdobia.

Dokumenty na registráciu v registri

Prihlášky musia byť doplnené:

1. Potvrdenie o zaplatení štátnej dane. Bez nej nebude špecializovaný orgán dokumenty posudzovať.
2. Príspevok potvrdzujúci skutočnosť založenia podniku, ktorý patrí do niektorej z kategórií platcov DPH.
3. Doklad uvádzajúci štatút spoločnosti pôsobiacej v Rusku (pre právnické osoby, ktoré sú zahraničného pôvodu).
4. V prípade prechodu podniku zo všeobecného na osobitný zjednodušený daňový režim sa predkladá pôvodná žiadosť.

Daňový inšpektorát po preštudovaní predložených dokumentov a overení informácií, ktoré obsahujú, vydá kladné rozhodnutie o zaradení subjektu do štátneho registra. Od tohto momentu sa registrovaná osoba stáva oficiálnym platcom DPH.