Pokuta za neskoré podanie vyhlásenia. Pokuta za neskoré podanie daňového priznania k DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V súčasnosti existuje pomerne veľa nástrojov, ktoré môže účtovník použiť. V praxi sa však vyskytujú poruchy vo fungovaní softvéru, ľudský faktor, rôzne nepredvídané okolnosti, ktoré vedú k porušeniu požiadaviek NDT. V dôsledku toho nedodržanie požiadaviek zákona znamená uplatnenie sankcií voči páchateľom. Jednou z nich je pokuta za neskoré podanie vyhlásenia.

Regulačný rámec

V prvom odseku čl. 119 daňového poriadku ustanovuje pokutu za oneskorené podanie priznania. Toto porušenie sa považuje za najbežnejšie. Sankciou je subjektu uložená peňažná pokuta vo výške 5 % z nezaplatenej sumy určenej v hlásení. Pokuta za neskoré podanie priznania sa účtuje za každé úplnéalebo menej ako mesiac od dátumu stanoveného na jeho predloženie. Náhrada nemôže byť vyššia ako 30% špecifikovanej sumy, ale nie menej ako 1 000 rubľov. Okrem toho je zodpovednosť upravená zákonom o správnych deliktoch. Najmä podľa čl. 15.5 za oneskorené podanie priznania sa úradníkom uloží pokuta. Jeho veľkosť je 300-500 rubľov.

Výnimky

Treba povedať, že nie v každom prípade môžu byť voči subjektu za porušenie termínu uplatnené sankcie. S prihliadnutím na vysvetlenia uvedené v uznesení pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 57 teda dozorný orgán (FTS) vydal vlastné vysvetlenia. Najmä hovoria, že ak sú porušené lehoty na predloženie dokladov za vykazované obdobie, použite čl. 119 NK bude nesprávne. Nie je teda možné pripísať pokutu za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov za prvý, druhý, tretí štvrťrok. Neúčtuje sa ani za jednotlivé mesiace - od 1. do 11. Okrem toho nemožno uplatniť pokutu za oneskorené podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti na zálohové platby.

Vysvetlenia

List Federálnej daňovej služby č. SA-4-7/16692 slúži ako základ pre neuloženie sankcií. Uvádza najmä, že čl. 58 (odsek 3) daňového poriadku ustanovuje, že tento zákon môže ustanoviť platenie preddavkov. Povinnosť odviesť ich sa považuje za splnenú rovnako ako pri vrátení sumy dane. Nedodržanie lehôt na zrážku preddavkov nemožno považovať za dôvod na vyvodenie zodpovednosti za porušenie daňového poriadku. čl. 119 platí, ak existujeneskoré podanie daňových priznaní. Pokuta je tak stanovená za nenahlásenie za celé obdobie, a nie za jednotlivé jeho časti. FTS vysvetľuje, že čl. 119 sa nevzťahuje na úkony, ktoré mali za následok zmeškanie lehoty na predloženie vyúčtovania zálohových platieb, bez ohľadu na to, ako sú tieto doklady v kapitolách daňového poriadku pomenované.

Sv. 126 NK

Ustanovuje sankciu za oneskorené predloženie dokladov alebo iných informácií ustanovených v kódexe a iných legislatívnych aktoch, ak zákon neobsahuje znaky porušení podľa čl. 129,4 a 119 daňového poriadku. Výška pokuty je 200 rubľov. z každého nezaslaného dokumentu. V prípade nedodržania termínu na predloženie osvedčení formulára 2-NDFL, čl. 126. To znamená, že za každý papier budete musieť zaplatiť aj 200 rubľov.

Dôležitý moment

V prípade predčasného podania vyhlásenia na f. 3-NDFL, ak je platiteľom fyzická osoba, môže mu byť uložená pokuta podľa čl. 119 NK. Dôvodom na vymáhanie sa zároveň môže stať aj malá suma, z ktorej agent zabudol zadržať povinnú platbu do rozpočtu. V tomto prípade bude absolútne jedno, či o tom vedel aj samotný platiteľ. Daňový agent musí informovať jednotlivca a inšpektorát o nemožnosti zadržania. Ale nie každý to robí. Podľa odseku 4 odseku 1 čl. 228 daňového poriadku občania, ktorí poberajú iné príjmy, z ktorých nebola zrazená daň z príjmov fyzických osôb, musia vypočítať a zaplatiť v súlade so sumami týchto príjmov. Skutočnosť, že platiteľani netuší, že má takúto povinnosť, nezbavuje ho zodpovednosti.

List od ministerstva financií

O tom, že platiteľovi, ktorý ani nevedel, že má z príjmu vykonávať nejaké zrážky, môže byť uložená pokuta, svedčí vysvetlenie ministerstva financií. Ministerstvo financií najmä píše, že podľa čl. 226 (odsek 4) daňového poriadku je daňový agent povinný zraziť vypočítanú sumu dane priamo z príjmov platiteľov pri ich skutočnom zaplatení. V odseku 5 toho istého článku sa uvádza, že ak to nie je možné, je subjekt povinný najneskôr do jedného mesiaca odo dňa skončenia obdobia, v ktorom tieto okolnosti nastali, písomne oznámiť fyzickej osobe (od r. ktorých príjmov sa zrážka vykonáva) a kontrolnému orgánu (FTS). Povinnosť vypočítať a zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb, ako aj podať priznanie, má zároveň platiteľ.

Výnimka z trestu

Federálna daňová služba by mala dokázať, že k porušeniu došlo, aby bola osoba, ktorá príjem dostala, zodpovedná. Dozorný orgán by mal zistiť, aké kroky/opomenutia viedli k nesúladu s požiadavkami. V čl. 109 daňového poriadku stanovuje, že ak subjekt nie je vinný zo spáchania priestupku, nemôže byť braný na zodpovednosť. V čl. 111 daňového poriadku ustanovuje okolnosti, za ktorých čl. 109. To znamená, že ak platiteľ nebol zo strany splnomocnenca upozornený na nemožnosť vykonania zrážky, potom otázkao treste sa rozhoduje na základe jeho viny.

Výnimočné okolnosti

Plátca môže porušiť ustanovenia zákona z nasledujúcich dôvodov:

1. Hlavné okolnosti, prírodné katastrofy a iné mimoriadne udalosti.
2. Nachádza sa v stave, v ktorom si subjekt nemôže byť vedomý svojho správania alebo riadiť svoje činy v dôsledku choroby.
3. Vykonávanie písomných vysvetlení k otázkam výpočtu, platenia povinných odvodov alebo iným situáciám súvisiacim s aplikáciou ustanovení daňového poriadku, ktoré boli subjektu osobne poskytnuté (alebo súvisiace s neurčitým okruhom osôb) Federálna daňová služba alebo iný oprávnený orgán v rámci ich kompetencie.
4. Iné okolnosti, ktoré môže daňový úrad alebo súd uznať za okolnosti vylučujúce vinu.

Tento zoznam, napriek prítomnosti odseku 4, mnohí úradníci považujú za vyčerpávajúci. V tomto smere platitelia, ktorí nepodali priznanie podľa f. 3-NDFL, sú pokutované na základe toho, že neznalosť zákona nezbavuje zodpovednosti. V takýchto prípadoch odborníci odporúčajú vyžiadať si certifikát 2-NDFL od spoločnosti, ktorá vyplácala mzdu alebo iný príjem. Informácie, ktoré budú uvedené v dokumente, budú ukazovať, či bola daň zrazená z týchto potvrdení.

EUND

Jedno vyhlásenie podávajú tie subjekty, ktorýchv zdaňovacom období nedošlo k pohybu peňažných prostriedkov na účtoch. V tomto prípade hovoríme nielen o príjmoch, ale aj o výdavkoch. Ak sa po nahlásení zistí, že spoločnosť uskutočnila obchodnú transakciu, napríklad odoslanie produktov, musí predložiť aktualizovanú dokumentáciu.

Kontrolný orgán však niekedy toto hlásenie neakceptuje a vyžaduje predloženie primára. V takýchto situáciách môže Federálna daňová služba uložiť pokutu za oneskorené podanie daňového priznania k DPH. Ako vysvetľujú oprávnené orgány, EUND sa predkladá v súlade s odsekom 2 článku 2 čl. 80 NK. Ak podnik nevykonáva transakcie, pri ktorých dochádza k pohybu peňažných prostriedkov na bankových účtoch alebo v hotovosti, má právo podávať namiesto priznania ku každej dani zjednodušené (jednorazové). Ak sa nájde predmet zdanenia za obdobie, v ktorom bolo podané hlásenie, platiteľ je povinný vykonať zmeny v dokumentácii a predložiť ju spôsobom ustanoveným v čl. 81. Ak tak subjekt urobil, nemožno mu uložiť pokutu za oneskorené podanie daňového priznania k DPH. Takéto hlásenie sa bude považovať za aktualizované.

Načasovanie

Vyššie bol posúdený samostatný prípad, kedy nemožno účtovať pokutu za oneskorené podanie daňového priznania k DPH. V roku 2015 sa výška pokút nezmenila. Legislatíva však stanovuje lehoty, po uplynutí ktorých sa môže suma zvýšiť. Čiže napríklad pokuta za neskoré podanie daňového priznania k DPH v roku 2015rok bola 5% z imputovanej sumy poplatku, ale nie menej ako 1000 rubľov. Táto hodnota bola nastavená pre subjekty, ktoré zmeškali do 180 dní od dátumu nahlásenia. Táto lehota je stanovená aj pre ostatné poplatky. Napríklad pokuta za neskoré podanie vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme za rok 2014 bola tiež 5 % z imputovanej sumy, ale nie menej ako 1 000 rubľov. Ak platiteľ nepredloží doklady dlhšie ako 180 dní, potom sa percento výrazne zvyšuje. Tento príkaz sa vzťahuje aj na každý pripočítaný poplatok. Napríklad pokuta za oneskorené podanie daňového priznania k dani z dopravy bude 30 % zo sumy odpočtu. Aj tu by výška sankcie nemala byť nižšia ako 1 tisíc rubľov.

Dajú sa sankcie znížiť?

Legislatíva upravuje prípady, kedy môže platiteľ znížiť výšku pokuty. Sú ustanovené v čl. 114 NK. Pokuta bola napríklad uložená za oneskorené podanie daňového priznania k dani z pozemkov. Federálna daňová služba spravidla vyzýva platiteľa oznámením. Pri kontrole sa subjekt oboznamuje s úkonom overenia proti podpisu. Po podpísaní tohto dokumentu má platiteľ dva týždne na to, aby požiadal o zníženie imputovanej sumy.

Poľahčujúce okolnosti

Pokuta za neskoré podanie daňových priznaní k DPH v roku 2013, ako aj v roku 2016, môže byť znížená minimálne o polovicu. V časti 1 čl. 112 sú poskytnuté nasledujúce podmienky:

1. Ťažké rodinné alebo osobné okolnosti.
2. Spáchanie priestupku pod vplyvom nátlaku alebo pod hrozbou závislosti od služby, materiálu alebo inej závislosti.
3. Ťažká finančná situáciaplatiteľ, ktorý nesie zodpovednosť.
4. Iné okolnosti, ktoré Federálna daňová služba alebo súd uzná za poľahčujúce.

Aké sú posledné faktory? Napríklad najbežnejšie okolnosti, ktoré znižujú pokutu za neskoré predloženie vyhlásenia UTII 2014, boli:

1. Provízia za prvé porušenie daňového poriadku.
2. Subjekt má závislé osoby. Okrem neplnoletých zahŕňajú deti do 23 rokov, ak študujú dennou formou.

Čím viac okolností je uvedených, tým je pravdepodobnejšie, že výška trestu sa zníži o viac ako polovicu. Napríklad v praxi existuje veľa prípadov, keď bola pokuta znížená 4-krát.

Iné opatrenia

Okrem peňažného vymáhania môže daňová služba zmraziť bankové účty subjektu. Túto možnosť poskytuje Federálna daňová služba v súlade s čl. 76 NK. Odsek 3 tohto článku zakladá právo inšpekcie pozastaviť operácie na účtoch v banke platiteľa, ak vyhlásenie nebolo podané do 10 dní po zákonom ustanovenom termíne. Tu treba povedať, že všetky debetné transakcie sú na účte zablokované. To znamená, že môžete vložiť prostriedky.

Legislatíva zároveň stanovuje prioritu vymáhania finančných prostriedkov od dlžníka. Pokuta uložená správcom dane je v treťom poradí. Rozhodnutie o zrušení blokovania musí byť urobené najneskôr do 1 dňa od podania vyhlásenia.

Kontroverzné problémy

V novom vydaní art.119 daňového poriadku ustanovuje, že pokuta za oneskorené podanie daňového priznania sa vypočítava zo sumy dane nezaplatenej v zákonom stanovenej lehote. Toto ustanovenie v predchádzajúcom článku chýbalo, čo vyvolalo polemiku. Nebolo celkom jasné, v akom bode by mali byť sankcie určené – v deň uplynutia lehoty alebo skutočného podávania správ. Ak bola daň zaplatená v plnej výške, ale vyhlásenie nebolo predložené, pokuta bude 1 000 rubľov. Ak bola časť sumy odpočítaná, výška sankcie je určená rozdielom medzi skutočne zaplatenou a imputovanou sumou povinnej platby.

Záver

Daňová legislatíva jasne stanovuje termíny na podanie priznania. Takáto prísna regulácia je spôsobená tým, že povinné odvody fyzických a právnických osôb tvoria významnú časť príjmov rozpočtu. V súlade s tým sa štát snaží zabezpečiť riadnu kontrolu včasnosti príjmov. Porušenia, ako je zrejmé z článku, môžu byť spôsobené rôznymi okolnosťami. Zákon samozrejme poskytuje platiteľom určité možnosti na zníženie sankcií. Daňový poriadok okrem toho stanovuje množstvo povinností pre kontrolné orgány. Ako však ukazuje prax, okolnosti sa často neberú do úvahy. V tomto ohľade je lepšie robiť všetko včas: ako platiť dane a podávať o nich správy. V tomto prípade nedôjde k žiadnemu konaniu a problémom.