Používanie zjednodušeného daňového systému: systémové funkcie, postup podávania žiadostí

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V rámci tohto článku podrobne zvážime postup pri zavádzaní zjednodušeného daňového systému - využitie zjednodušeného daňového systému. Preštudujeme si hlavné kritériá, ktoré musí daňovník splniť, aby naň mohol prejsť. Určíme, aké dokumenty je potrebné predložiť v súvislosti s prechodom, čo robiť, ak sa stratí právo na výhody zo zjednodušenia. Odpovede na tieto otázky nájdete v tomto článku.

Definícia

STS sa chápe ako populárny daňový režim, ktorý zahŕňa osobitný postup na výpočet dane a nahradenie série platieb jednou daňou. Tento špeciálny režim je zameraný hlavne na malé a stredné podniky.

Tento režim nahrádza nasledujúce dane uvedené v tabuľke nižšie.

Organizácia	IP
Daň z príjmu	NDFL
Nehnuteľnosť	Majetková daň z predmetov, ktoré sa používajú na obchodné účely
VAT	VAT

Treba poznamenať, že zodpovednosť za údržbuvykazovanie a platenie daní za zamestnancov zostáva právnickým osobám aj individuálnym podnikateľom.

Výhody a nevýhody systému

STS je atraktívny pre podniky vďaka pomerne nízkej pracovnej záťaži a jednoduchosti účtovníctva a výkazníctva.

Výhody systému sú nasledovné:

• daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému sú nižšie ako sadzby základného;
• nie je potrebné poskytovať účtovné záznamy Federálnej daňovej službe;
• možnosť znížiť zálohové platby prostredníctvom platieb poistenia;
• náročnosť vykazovania a výpočtu dane je znížená. Hlásenie predstavuje iba jedno vyhlásenie;
• pri použití objektu „príjem“nie je potrebné starostlivé účtovanie nákladov;
• rok je zdaňovacie obdobie;
• zjednodušené účtovníctvo a účtovníctvo;
• optimalizácia daňového zaťaženia;
• oslobodenie od dane z príjmu fyzických osôb pre individuálnych podnikateľov;
• predmet zdanenia si ekonomický subjekt môže zvoliť nezávisle.

Nedostatky USN sú nasledovné:

• obmedzenia činností;
• nemožnosť otvoriť pobočky;
• nefakturovať;
• aj keď má spoločnosť za rok stratu, musí byť zaplatená daň vo forme minimálnej sumy.

Kto sa môže prihlásiť?

Všetky organizácie a jednotliví podnikatelia môžu uplatniť tento osobitný režim, ak sa na nich nevzťahujú viaceré obmedzenia.

Zoznam kategórií daňovníkov, ktorí nemôžu uplatniť tento osobitný režim, je uvedený v Daňovom poriadku Ruskej federácie:

• banky, záložne;
• organizácie spobočky;
• rozpočtové spoločnosti;
• organizácie pôsobiace v oblasti hazardných hier;
• zahraničné spoločnosti;
• keď je podiel iných spoločností a ich účasť v Spojenom kráľovstve nad 25 %;
• ak sú náklady na OS viac ako 150 miliónov rubľov.

Je zakázané uplatňovať zjednodušený daňový systém na spoločnosti, ktoré sa zaoberajú nasledujúcimi činnosťami:

• vyrábať tovar podliehajúci spotrebnej dani;
• ťažba a predaj minerálov;
• tí, ktorí prešli na ESHN;
• s viac ako 100 zamestnancami.

Podmienky pre uplatnenie USN

Možnosť zjednodušeného výpočtu dane môžu využiť organizácie aj jednotliví podnikatelia.

Podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému pre organizácie a individuálnych podnikateľov sú trochu odlišné. Existujú obmedzenia týkajúce sa počtu zamestnancov (do 100 osôb) a podmienky nesplnenia niekoľkých druhov prác, pri ktorých nie je možné systém uplatniť (odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kritériá na stratu práva na používanie tohto systému sú pre nich podobné: výška príjmu získaná v priebehu práce by nemala presiahnuť 150 miliónov rubľov. (Doložka 4, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Kritériá prechodu pre právnickú osobu sú nasledovné:

• prijaté príjmy za 9 mesiacov, ktoré predchádzali aplikácii zjednodušeného daňového systému, nepresahujú 112,5 milióna rubľov;
• zostatková hodnota fixných aktív nepresahuje 150 miliónov rubľov;
• právnická osoba nemá žiadne divízie;
• účasť iných spoločností na autorizovanom kapitále organizácie by nemala presiahnuť dvadsaťpäť percent (okrem neziskových organizácií).

Pre individuálnych podnikateľov sa tieto obmedzenia nepoužívajú. Aj pre nich podmienkadosiahnutie maximálneho príjmu za rok nebolo stanovené.

Prechodný príkaz

Existujú dve možnosti prechodu, ako je uvedené v tabuľke nižšie.

Prechod na „zjednodušené“spolu s registráciou	Prepnutie do „zjednodušeného“režimu z iných režimov
List o aplikácii zjednodušeného daňového systému sa predkladá spolu s ďalšími registračnými dokumentmi. Zváženie do 30 dní je prijateľné.	Prechod je možné vykonať až budúci rok. Oznámenie musí byť odoslané najneskôr 31.12.

Ak chce spoločnosť zmeniť predmet dane, tento postup je možné vykonať až v budúcom roku. Zároveň musíte podať žiadosť Federálnej daňovej službe do 31. decembra.

Sadzby a zúčtovací postup

Vzorec na výpočet dane pomocou zjednodušeného daňového systému je jednoduchý:

N=CHB, kde SN je daňová sadzba, %

B – základ pre výpočet dane, t.r.

Možné možnosti stávkovania:

• pri objekte „príjem“je sadzba 6%, v rôznych predmetoch môže byť znížená na 1%;
• pri objekte „príjmy mínus výdavky“je sadzba 15 %, limity sadzieb sa môžu líšiť od 5 do 15 % v rôznych subjektoch Ruskej federácie na miestnej úrovni;
• pravidlo „minimálnej dane“: ak je podľa ročných výsledkov vypočítaná daň nižšia ako 1 % z výšky príjmu, potom je uvedená a zaplatená „minimálna prahová hodnota“.

Príklad výpočtu

Počiatočné údaje sú zapnutédaň pomocou zjednodušeného daňového systému:

• príjem za rok predstavoval 25 000 tisíc rubľov;
• Výdavky dosiahli 24 000 t.r.

Výpočet dane:

• výpočet základu dane: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• výpočet výšky dane: 100015%=150 tr;
• výpočet minimálnej dane: 25 0001 %=250 tr.
• splatný: minimálna suma 250 k.r.

Inštitucionálne výhody a obmedzenia

Po zavedení zjednodušeného daňového systému majú niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia nárok na ďalšie výhody. Tento bod by sa mal vziať do úvahy pri rozhodovaní o potrebe podstúpiť a vykonať porovnávaciu analýzu daňového preťaženia.

V súlade s postupom na implementáciu zjednodušeného daňového systému pre podniky na Kryme a v meste Sevastopol môžu miestne zákony ustanoviť preferenčné jednotné daňové sadzby do roku 2021 (článok 3 článku 346.2).

Jednotliví podnikatelia, ktorí prvýkrát prešli štátnou registráciou a ktorí sa plánujú zapojiť do vedeckej oblasti, sociálnej práce, môžu byť považovaní za preferenčné kategórie podľa zákonov zakladajúcich subjektov Ruska. Výhodou je, že stanovili sadzbu dane 0 % na obdobie až 2 rokov (odsek 4 článku 346.20).

Táto kategória duševného vlastníctva však podlieha špeciálnym požiadavkám vo forme zabezpečenia aspoň 70 % podielu na príjmoch z predaja získaných vo vykazovanom období pri nulovej sadzbe v celkovej výške všetkých príjmov získaných IP. A tiež subjekt Ruskej federácie môže pre takýchto individuálnych podnikateľov stanoviť limit príjmu získaného počas roka, ale viac ako 15 miliónov rubľov.

Organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém majú nižšie sadzbypoistné za určité druhy práce. Na získanie takýchto výhod musí druh práce jednotlivého podnikateľa zodpovedať zoznamu uvedenému v písm. 5.1 čl. 427 daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému

V prípade novoregistrovaných platiteľov dane plynie 30-dňová lehota od dátumu uvedeného na osvedčení. V tomto období musia podať oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sú uvedené ako „zjednodušené“od chvíle, keď boli zaregistrované na daňovom úrade.

V súlade s postupom na zavedenie „zjednodušenia“by daňovník, ktorý už na tomto systéme pracuje, nemal podnikať žiadne kroky. Ak neporušil podmienky oprávňujúce na uplatnenie zjednodušeného daňového systému, môže pokračovať v používaní zvoleného daňového systému, kým neoznámi daňovému úradu odmietnutie. Toto upozornenie sa odráža na fotografii nižšie.

Ak došlo k porušeniu jedného alebo viacerých povinných kritérií na podávanie žiadostí v rámci zjednodušeného daňového systému, daňovník stráca právo uplatňovať tento daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k nezrovnalosti nájdené. Potom prejde na všeobecný daňový systém a musí to oznámiť daňovému úradu zaslaním správy v tvare 26.2-2 do 15. dňa prvého mesiaca po začiatku štvrťroka.

Poplatník sa môže vrátiť k zjednodušenému daňovému systému najskôr budúci rok.

Subjekt, ktorý chce uplatniť zjednodušený daňový systém, musí svoje rozhodnutie oznámiť Federálnej daňovej službe. Za týmto účelom Federálna daňová služba v mieste registrácie organizácie(IP registračná adresa) je potrebné podať oznámenie v tvare 26.2-1. V oznámení organizácie je uvedená výška príjmu nadobudnutého za 9 mesiacov a zostatková hodnota dlhodobého majetku.

Príklad vyplnenia odvolania 26.2-1 je uvedený nižšie na fotografii.

Prechod sa uskutoční až od začiatku nového zdaňovacieho obdobia. Žiadosť však možno podať najskôr 1. októbra a najneskôr 31. októbra. Ak daňovník mešká s podaním prihlášok, nebude môcť prejsť na zjednodušený daňový systém.

V žiadosti musí byť uvedený daňový objekt: „Príjmy“alebo „Príjmy mínus výdavky“.

Len od začiatku budúceho roka môže daňovník na žiadosť USN prejsť z jedného typu zdaňovania na druhý. V tomto prípade musí byť oznámenie vo formulári 26.2-6 odoslané federálnej daňovej službe do 31. 12.

Vzorová aplikácia je uvedená nižšie.

Zdaňovacím obdobím je rok. Vykazované obdobie je štvrťrok, 6 a 9 mesiacov.

Ako prejsť zo zjednodušeného daňového systému na iné daňové systémy

Požiadavky na prechod zo zjednodušeného daňového systému na iné systémy závisia od okolností tohto prechodu.

TC RF schvaľuje zákaz nahradenia režimu USN iným daňovým systémom počas celého roka. Výnimky sú nasledovné:

• „zjednodušovač“by mal stratiť právo uplatňovať zjednodušený daňový systém z dôvodu porušenia ustanovení uvedených v čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie kritérií, v tomto prípade do konca roka bude uplatňovať OSNO;
• prechod na UTII pre určité typy „jednoduchej“práce od akéhokoľvek dátumu (v situáciikombinácia rôznych režimov podľa typu aktivity).

Ak chce „zjednodušovač“prejsť zo začiatku roka na iné režimy, tak musí podať oznámenie na daňový úrad v tvare 26.2-3. Musí byť predložená do 15.01.

V prípade ukončenia obchodnej činnosti spoločnosti, ktorá sa vykonáva na zjednodušenom daňovom systéme, musí poskytnúť formulár 26.2-8 daňového úradu.

Postup oznamovania

Oznámenia medzi Federálnou daňovou službou a platiteľom sa vypracúvajú v súlade so stanovenými normami. Formuláre dokumentov týkajúcich sa spolupráce s daňovými úradmi pri implementácii zjednodušeného daňového systému boli schválené v súlade s nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3 / 829 @.

Poplatník môže podať oznámenie tromi spôsobmi:

• pri osobnej návšteve vedúceho organizácie/individuálneho podnikateľa alebo jeho zástupcu na základe plnej moci;
• odoslanie cenného listu so zoznamom príloh;
• elektronické.

Výber objektu

Predmetom USN sú:

• income;
• výnos mínus náklady.

Ekonomický subjekt si môže vybrať objekt podľa vlastného uváženia.

V súlade s odsekom 1 čl. 346.13 sa daňový subjekt vyberie pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa po prvýkrát uplatní zjednodušený daňový systém. Zároveň po podaní žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém môže daňovník zmeniť predmet zdanenia oznámením Federálnej daňovej služby do 20.predchádza roku, v ktorom bol zjednodušený daňový systém použitý po prvýkrát.

Organizácia nemá právo zmeniť predmet zdanenia počas troch rokov od dátumu zavedenia zjednodušeného daňového systému.

USN „príjem“je jedným z najjednoduchších daňových systémov. Prevádzkové príjmy musíte sledovať len na daňové účely. Pri výbere predmetu zdanenia "príjmy" sa základ dane vypočíta bez zohľadnenia nákladov.

Organizácia však zachováva súčasné postupy na vykonávanie hotovostných transakcií a predkladanie štatistických správ bez ohľadu na výber.

Daň zahŕňa nasledujúce sadzby špecifikované v čl. 346,20 RF daňový kód:

• "príjem" - 6%;
• "príjem mínus náklady" – 15 %.

Postup akcií

Spoločnosti platia dane vo svojom sídle a jednotliví podnikatelia v mieste svojho bydliska.

Algoritmus akcií je nasledujúci:

1. Platba preddavkov na daň najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Tieto preddavky je možné započítať oproti platbe samotnej dane. Dôležité objasniť!
2. Vyplnenie daňového priznania pomocou zjednodušeného daňového systému prebieha podľa ročných ukazovateľov. Pre organizácie – najneskôr do 31. marca roku po vykazovaní, pre individuálnych podnikateľov – najneskôr do 30. apríla.
3. Platenie daňových poplatkov. Organizácie najneskôr do 31.03 roku po nahlásení a jednotliví podnikatelia - najneskôr do 30.04 roku po nahlásení.

Existujú rôzne spôsoby platenia dane. Je možné si vybrať to najpohodlnejšie.

Spôsoby platenia dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému:

• prostredníctvom klientskej banky;
• vykonať platobný príkaz;
• potvrdenie o bezhotovostnej platbe.

Zodpovednosť za porušenie

Nasledovné porušenia sú možné.

Porušenie	Dôsledky
Omeškanie s podaním daňového priznania z dôvodu uplatňovania zjednodušeného daňového systému viac ako 10 dní	pozastavenie operácií s účtami; pokuta od 5 do 30 % z nezaplatenej sumy, ale nie menej ako 1000 rubľov; akruálne pokuty
Nezaplatenie cla	20 % až 40 % v poriadku

Populárne otázky

Hlavné často kladené otázky o zjednodušenom daňovom systéme sú uvedené v tabuľke nižšie.

Otázka	Odpoveď
Ak organizácia prestane fungovať, ako sa platí hlásenie a poplatok?	Vyhlásenie v súvislosti s aplikáciou zjednodušeného daňového systému sa podáva najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Daň je zaplatená najneskôr v lehote stanovenej na podanie daňového dokladu
Aký je postup pri oznamovaní prechodu do iného režimu z dôvodu straty možnosti využívať zjednodušený daňový systém?	Podaním oznámenia Federálnej daňovej službe do 15 kalendárnych dní po skončení štvrťroka, v ktorom došlo k strate práva
Aký je postup pri oznamovaní prechodu do iného režimu vspojenie s dobrovoľnou túžbou prejsť?	Na nový režim môžete prejsť až od nového roka, pričom daňové priznanie podajte najneskôr do 31. decembra

Príklad výpočtu

Pre presnejšiu reprezentáciu výpočtu zaplatenej dane v súvislosti s aplikáciou zjednodušeného daňového systému uvedieme konkrétny príklad.

V tabuľke sú uvedené počiatočné údaje spoločnosti Start LLC za rok 2018.

Obdobie	Príjem, rub.	Výdavky, rub.	Základ dane, rub.
1 štvrťrok	750000	655000	95000
Polrok	850000	690000	160000
9 mesiacov	1250000	876000	374000
Rok	1780000	950000	830000

Výška zálohy na 1 štvrťrok:

950000, 15=RUB 14250

Suma zálohovej platby za polročný kumulatívny súčet:

1600000, 15=24000 RUB

Máme právo znížiť sumu za polrok o výšku zálohových platieb za 1. štvrťrok:

24000 – 14250=RUB 9750

Výška zálohy na 9 mesiacov:

3740000, 15=RUB 56100

Celková suma preddavkov za 3. štvrťrok:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Výpočetročné hodnoty:

8300000, 15=124500 RUB

Znížiť o výšku zálohových platieb za všetky tri štvrťroky:

124500 – 14250 – 9750 – 32100=68400 rubľov.

Na konci roka teda musí Start LLC zaplatiť do rozpočtu 68 400 rubľov.

Záver

Plánovanie prechodu na zjednodušený daňový systém musí byť v spoločnosti uskutočnené vopred po preštudovaní všetkých možných podmienok a obmedzení, ktoré sú uvedené v kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Pomôže to vyhnúť sa chybám.