Účtovníctvo: účtovanie dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Účtovanie dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému sa používa na zníženie základu dane. Nie vždy je to však možné. Faktom je, že existujú dve verzie zjednodušeného systému.

Pri zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy“nepovedie účtovanie o dlhodobom majetku k zníženiu základu dane. V tomto prípade nevznikajú žiadne zdaniteľné náklady. So zjednodušeným daňovým systémom „Príjmy“je teda možné účtovať o fixných aktívach iba na analýzu stavu aktív. Tieto informácie môžu byť použité na prijímanie manažérskych rozhodnutí. Ale v zjednodušenom daňovom systéme "Príjmy mínus náklady" je účtovanie dlhodobého majetku veľmi vhodné. Pozrime sa na to bližšie.

Charakteristiky OS

Platné regulačné akty v oblasti účtovníctva stanovili určité funkcie, ktoré musia byť v súlade s OS. Fixné aktíva sú hmotné aktíva:

• Navrhnuté na dlhú dobu (viac ako rok).
• Používané na zisk.
• Odpisovateľné.
• Náklady, ktoré presahujú stanovené limity. Pre účtovníctvo hraničná cenaje pevne stanovená v účtovnej politike a mala by byť aspoň 40 tisíc rubľov, v daňovom účtovníctve je toto číslo vyššie - aspoň 100 tisíc rubľov.

V účtovaní v zjednodušenom daňovom systéme sú náklady na dlhodobý majetok (jeho nákup, modernizácia, vylepšenie, dovybavenie, rekonštrukcia, oprava) zahrnuté do základu dane, čím sa tento znižuje.

kapitalizácia

Pokiaľ ide o zjednodušený daňový systém, účtovníctvo a daňové účtovníctvo dlhodobého majetku spravidla vykonávajú organizácie. Dokumentácia sa zvyčajne vytvára v zjednodušenej forme, pretože podniky sú malé. Jednotliví podnikatelia nemôžu viesť účtovníctvo. Stále však potrebujú určiť cenu dlhodobého majetku, pretože ukazovatele sa používajú na daňové účely.

V účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému sa dlhodobý majetok účtuje v jeho pôvodnej cene. Ak podnikateľ zachováva skrátené vykazovanie, potom sa o objektoch účtuje:

• Za cenu tvorenú z ceny uvedenej dodávateľom v sprievodných dokumentoch a nákladov na inštaláciu – pri kúpe OS.
• Podľa výšky platby za služby dodávateľovi - pri vytváraní objektu.

Zvyšné náklady, ktoré vzniknú pri nákupe alebo vytvorení OS, sa odpisujú ako ostatné výdavky.

Ak sa fixný majetok účtuje v rámci zjednodušeného daňového systému v plnej výške, počiatočná cena okrem vyššie uvedených súm zahŕňa:

• Úrok z pôžičky, ak sa platba uskutoční z požičaných prostriedkov.
• Náklady na dopravu.
• Náklady na poradenstvo.
• Poplatky aclá (clá atď.).
• Iné výdavky. Medzi nimi napríklad náklady na služobnú cestu na nákup OS.

Ak protistrana (dodávateľ, zhotoviteľ) vystaví podniku faktúru s DPH, daň je tiež zahrnutá do nákladov na predmet, keďže ekonomické subjekty využívajúce zjednodušený daňový systém nie sú jeho platiteľmi.

Nuance

Pri účtovaní dlhodobého majetku podľa USN sa uvedenie objektu do prevádzky vykonáva v deň, keď sú dokončené potrebné inštalačné, testovacie a uvádzacie činnosti. Po dokončení takejto práce sa vypočítajú jej počiatočné náklady.

Deň odoslania predmetu nezávisí od dátumu prevodu dokumentácie potrebnej na štátnu registráciu práv. Je určená skutočnosťou určenia počiatočného st-ti OS. Toto pravidlo sa vzťahuje len na tie objekty, ktoré musia byť registrované (napríklad nehnuteľnosti).

Na účtovanie dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému sa používajú jednotné formy dokladov. Sú aktom podľa f. OS-1 a inventárna karta f. OS-6.

Účtovanie dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného daňového systému: účtovanie

Pre prehľadnosť sú transakcie a účty, na ktorých sú uvedené, uvedené v tabuľke.

Skutočnosť obchodnej činnosti	db	cd
Odráža náklady na nákup alebo vytvorenie objektu	08	02, 70, 69, 10, 60
Odraz veľkostináklady na inštaláciu	07	60
Odovzdanie objektu na montáž	08	07
Zaznamenanie majetku ako dlhodobého majetku	01	08

Suma uvedená v poslednom zázname je pôvodná cena fixných aktív, t. j. celková suma všetkých nákladov.

Užitočný život

V účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému sa odpisy dlhodobého majetku účtujú počas životnosti objektu. Je určený klasifikátorom, rozdeleným podľa skupín.

Výraz sa odráža v inventárnej karte objektu.

Odpisy

V účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému možno vykonávať odpisy za odpisy predmetu v rôznych intervaloch – raz za štvrťrok alebo rok. V prípade domácich alebo priemyselných zásob je možné odpisy vykonať okamžite a v plnej výške po prijatí.

Odpisovať sa začína v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom bol dlhodobý majetok započítaný, a končí sa po mesiaci, v ktorom bol predmet odpísaný. Na obdobie modernizácie, opravy, rekonštrukcie, konzervácie, opätovného vybavenia je časové rozlíšenie pozastavené.

Tabuľka nižšie zobrazuje účty používané na vyjadrenie odpisov rôznych fixných aktív.

Účel objektu	db	cd
Použiť na výrobu	20	02
Využívanie na manažérske účely	26	02
Obchodovanie	44	02

Daňové účtovníctvo

Pri údržbe je mimoriadne dôležitý okamih, keď predmet dorazí do podniku. Dlhodobý majetok môže prísť buď pred prechodom na zjednodušený daňový systém alebo počas uplatňovania tohto osobitného režimu.

Funkciou daňového účtovníctva je, že náklady na fixný majetok sa zaúčtujú po zaplatení a za predpokladu, že predmet už bol pripísaný a prevádzkovaný podnikom.

Priradenie nákladov na fixný majetok do nákladov na daňové účely sa vykonáva v roku uvedenia fondov do prevádzky. Pri nehnuteľnostiach platia trochu iné pravidlá. Výdavky naň sa zahŕňajú do základu dane až po štátnej registrácii.

Ďalšou podmienkou pre daňové účtovníctvo je, že materiálny majetok musí byť odpisovateľný.

Náklady na modernizáciu, re-vybavenie odzrkadľujú to isté ako náklady na získanie a vytvorenie objektu. V tomto prípade by sme sa mali riadiť ustanoveniami odseku 3 článku 346.16 daňového poriadku.

Prijatie objektu pod USN

OS na daňové účely je akceptovaný za počiatočnú cenu (ako v účtovníctve). Prevádza sa do nákladov v rovnakých splátkach počas roka k poslednému dňu každého štvrťroka. V závislosti od času aktivácie hmotného majetku môžu byť náklady odpísané:

• Na 1 štvorcový - vo výške 1/4 nákladov na konci 1. štvrťroka, pol roka, 9 mesiacov. a rok;
• V 2. - 1/3 na konci 6, 9, 12 mesiacov;
• V 3. - 1/2 na konci 9, 12 mesiacov;
• V 4. – celková suma na konci roka.

Prijatie objektu pred prechodom na USN

Ak ku kapitalizácii dlhodobého majetku došlo v období, keď spoločnosť dlhodobý majetok používala, odpis nákladov na daňové účely je potrebný v inom poradí.

Na konci decembra minulého roka organizácia funguje v hlavnom daňovom režime, pričom sa berie do úvahy zostatková cena predmetu. Tento ukazovateľ sa odráža v stĺpci 8 Knihy príjmov a výdavkov.

Spôsob prenosu nákladov do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému je ovplyvnený dobou používania.

Ak je toto obdobie kratšie ako 3 roky, odpíšu sa celé náklady za rok prevádzky, ktoré vznikli v čase začiatku používania zjednodušeného daňového systému. 1/4 ceny sa vypočíta a zahrnie do výdavkov k poslednému dátumu každého štvrťroka. V období 3 až 15 rokov odpíšu počas prvého roka polovicu nákladov (12,5% za štvrťrok), v druhom - 30%, v treťom - 20%. Ak doba používania presiahne 15 rokov, vykoná sa odpis vo výške 10 % na 10 rokov.

Príklad

Predpokladajme, že v roku 2016 podnik prešiel z OSNO na USN a v čase prechodu mal obrábací stroj, ktorého zostatková hodnota na konci decembra 2015 bola 160 tisíc rubľov. Doba používania zariadenia je 5 rokov.

V roku 2016 sa vo výdavkoch zohľadňuje iba 50% nákladov - 80 tisíc rubľov. Táto hodnota sa musí vydeliť 4 rovnakýmičasti. Každý z nich - 20 tisíc rubľov. – odpočítané v posledný deň príslušného štvrťroka.

V roku 2017 sa na výdavky prevedie 48 tisíc rubľov. – 30 % zo zostatkovej ceny. Táto suma by sa mala rozdeliť na 4 rovnaké časti (12 000 rubľov). V roku 2018 sa odpíše 32 000 rubľov. To je 20 % zvyškového umenia. Suma je tiež rozdelená na 4 časti a odpísaná na konci každého štvrťroka za 8 000 rubľov.

Účtovanie dlhodobého majetku v zjednodušenom daňovom systéme v 1C

Ako už bolo spomenuté vyššie, na prijatie objektu do účtovníctva je potrebné ho zakúpiť a uviesť do prevádzky. Pre uznanie nákladov v daňovom účtovníctve je potrebné zaznamenať skutočnosť platby za nákup.

Pre premietnutie nákupnej operácie do programu je potrebné otvoriť záložku „Nákup“a vytvoriť doklad „Potvrdenie o produktoch a službách“. Ako typ operácie vyberte "Zariadenie". V tabuľkovej časti musíte uviesť nomenklatúru, množstvo a cenu zakúpeného predmetu. V stĺpci "Účet" je zadané 08.04.

Pre vyjadrenie platby je vyplnený platobný príkaz.

V deň uvedenia dlhodobého majetku do prevádzky je vystavený doklad „Prevzatie do účtovníctva“. V ňom sú okrem všeobecných informácií o objekte dve záložky. Prvým je účtovníctvo a druhým daňové účtovníctvo. Ak je účtovník dobre oboznámený s funkciami odrážania informácií, bude schopný správne vyplniť všetky polia. Účtovné operácie (účtovné a daňové) v programe sa v tomto prípade vykonajú automaticky pri zaúčtovaní dokladu „Uzávierkaobdobie."

Povedzme, že podnik kúpil počítač v hodnote 25 000 rubľov. Objekt bol uvedený do produkčného používania 12. februára 2010. V súlade s tým by mal byť rovnaký dátum uvedený aj v dokumente „Prevzatie do účtovníctva“.

Na karte „OS“musíte zadať názov diela. Musí mať pridelené inventárne číslo. Okrem toho je uvedený účet, z ktorého bolo aktívum odpísané (08.04). Ďalej je uvedený typ operácie vykonanej na objekte. Bude to "Prijatie do účtovníctva s následným uvedením do prevádzky." Ďalej sa určí metóda na vyjadrenie odpisových nákladov, uvedie sa príslušný účet, na ktorý sa odpisy odpíšu.

Osobitnú pozornosť je potrebné venovať záložke „Daňové účtovníctvo“. V poli „Náklady“(výdavky na zjednodušený daňový systém) objektu by sa mala uviesť plná hodnota počiatočnej ceny majetku. Suma a dátumy skutočne uskutočnených platieb za dlhodobý majetok sú uvedené samostatne v príslušných stĺpcoch. Ak boli náklady na zariadenie úplne splatené, celú sumu (napríklad rovnakých 25 000 rubľov za počítač) možno uznať ako výdavky.

Najdôležitejšie pri premietaní dlhodobého majetku je správne zadanie informácií v „Postupe zaraďovania položiek do nákladov“. Program ponúkne priradenie do nákladov alebo odpisovaného majetku alebo nezaradenie do nákladov. Ak bol dlhodobý majetok zakúpený za poplatok, doba jeho používania presahuje rok a náklady presahujú 20 tisíc rubľov, je klasifikovaný ako odpisovateľný majetok.

V záložke "Účtovníctvo" by ste mali špecifikovať účty, na ktorých sa budú zohľadňovať účtovné a kalkulačné operácie odpisov a spôsob ich výpočtu. Podnik sa nesmie obmedzovať na bežnú lineárnu metódu. Tu je potrebné posúdiť situáciu. Je pravdepodobné, že bude vhodnejšie vypočítať odpisy pomocou redukčnej bilančnej metódy s použitím akceleračného faktora.

Ak sa fixný majetok kupuje na splátky, náklady naň podliehajú odpisu v zmysle súm skutočne prevedených predajcovi.

Záver

Pri zohľadnení fixných aktív v zjednodušenom systéme spravidla neexistujú žiadne zvláštne ťažkosti. Je však potrebné mať na pamäti niekoľko daňových úvah. Účtovník musí pozorne sledovať všetky zmeny v legislatíve.

Výrazne uľahčuje prácu softvérovému špecialistovi 1C.