Zdaňovacie obdobie UTII. Jednorazová daň z imputovaného príjmu za určité druhy činností

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Mnoho ruských firiem vykonáva komerčné aktivity zaplatením UTII. Práca v rámci príslušného daňového režimu má množstvo nuancií – tých, ktoré sa týkajú vykazovania, výpočtu dane, správneho vyplnenia priznania. Aby podnikateľ mohol úspešne splniť všetky povinnosti, ktoré mu ukladá daňová legislatíva, bude si musieť naštudovať špecifiká týchto nuancií. Aké sú najpozoruhodnejšie vlastnosti práce s jednou daňou?

Všeobecné informácie o UTII

Daňový systém Ruskej federácie teda zahŕňa taký typ výberu ako UTII. Aké sú jeho vlastnosti?

Obchodná spoločnosť platí spravidla daň v pomere k svojim tržbám alebo zisku. UTII zahŕňa prevod pevnej platby štátu, ktorá nezávisí od hotovostných príjmov na účet spoločnosti. Zohľadňuje sa teda rozumný príjem – ten, ktorý spoločnosť pravdepodobne dostáva na základe priemerných trhových trendov. Veľkosť UTII je stanovená v právnych aktoch na federálnej a regionálnej úrovni.

Pozrime sa na ďalšie kľúčové nuansy danej danereč.

Prečo firmy používajú UTII a kedy je to ziskové?

Ruské podniky štandardne fungujú podľa všeobecného systému zdaňovania alebo DOS. Tento daňový režim zahŕňa odvod dane štátu vo výške 20 % z rozdielu medzi príjmami spoločnosti a jej výdavkami. Pre začínajúci podnik môže byť veľmi ťažké splniť si zodpovedajúcu povinnosť voči rozpočtu. Štát preto dáva malým firmám možnosť výrazne znížiť platobné zaťaženie prácou v osobitných daňových režimoch. Medzi nimi - UTII.

Tento daňový režim, ako sme uviedli vyššie, zahŕňa prevod fixných súm do rozpočtu, ktoré nekorelujú s príjmami alebo výdavkami. V akých prípadoch môže byť obchodná činnosť vykonávaná s platbou jednej dane zisková? Spravidla sa to týka tých scenárov, keď má firma dostatočne veľké príjmy. Ak zodpovedajúce ukazovatele nie sú príliš veľké, potom bude možno z ekonomického hľadiska opodstatnenejšie pracovať v režime DOS.

Medzi ďalšie výhody predmetnej zbierky patrí, že nahrádza množstvo iných záväzkov podnikania voči štátnemu rozpočtu. Napríklad pri zaplatení jednej dane nemôže spoločnosť odviesť do pokladnice DPH, ako aj daň z majetku využívaného pri podnikateľskej činnosti. Na druhej strane, individuálny podnikateľ pracujúci na UTII nemusí za seba platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Kedymôžem použiť UTII?

Hlavným normatívnym aktom obsahujúcim ustanovenia, na základe ktorých funguje daňový systém Ruskej federácie, je Daňový poriadok Ruskej federácie. V súlade s normami, ktoré sú v ňom stanovené, spoločnosti v oblastiach ako:

• retail;
• reštauračný podnik;
• catering;
• činnosti pri poskytovaní veterinárnych služieb, spotrebiteľských služieb;
• služby opravy a údržby vozidiel;
• poskytovanie služieb umývania áut;
• reklamné aktivity;
• poskytovanie služieb pri prenájme obchodných platforiem, pozemkov;
• poskytovanie hotelových služieb;
• nákladná preprava, preprava osôb;
• poskytovanie platených parkovísk.

Ako začať pracovať na UTII?

Podnikateľ môže začať pracovať v rámci uvažovaného daňového systému napísaním žiadosti na Federálnu daňovú službu, v ktorej je uvedený dátum podania žiadosti spoločnosťou UTII. Príslušný dokument sa musí predložiť územnému úradu Federálnej daňovej služby v mieste, kde sa vykonávajú obchodné činnosti. Právnici zároveň poznamenávajú, že sa musí zhodovať s tým, ktorý je uvedený v žiadosti o registráciu spoločnosti vo Federálnej daňovej službe.

Ako prestať pracovať na UTII?

Ak chcete ukončiť činnosti v rámci UTII, musíte tiež poslať príslušnú žiadosť Federálnej daňovej službe. Toto sa však musí vykonať vdo 5 dní odo dňa ukončenia príslušnej obchodnej činnosti v spoločnosti. Ak je potrebné prejsť z UTII na nejaký iný daňový systém – napríklad zjednodušený daňový systém alebo OSN – tak sa to dá urobiť na základe súčasných ustanovení zákona až od budúceho roka.

Funkcie účtovníctva UTII

Firma pôsobiaca na UTII môže viesť záznamy o ukazovateľoch v 2 režimoch:

• za každý typ činnosti, za ktorú sa platí jedna daň;
• pre typ činnosti podliehajúcej UTII, ako aj pre činnosti vykonávané v rámci iných daňových schém.

Právnické osoby musia tiež viesť účtovné záznamy a predkladať príslušné správy Federálnej daňovej službe.

Ako sa vypočítava UTII

Teraz zvážte, ako sa vypočítava daň zo zdravého príjmu. Hlavnými parametrami, ktoré sa berú do úvahy pri určovaní výšky odvodu do rozpočtu, sú základ dane a sadzba. Prvý ukazovateľ sa vypočíta vynásobením hodnoty základného výnosu číslom zodpovedajúcim fyzickému ukazovateľu. Toto však ešte nie je úplná štruktúra jednotného daňového vzorca. Podkladový výnos možno zmeniť aj použitím dvoch faktorov: deflátora, nazývaného tiež K1, a korekčného faktora alebo K2. Daná sadzba je 15 %.

Hneď ako je výška poplatku určená na zdaňovacie obdobie, UTII sa môže znížiť o sumu poistného zaplateného do štátnych fondov za zamestnancov, alebo ak je platiteľom individuálny podnikateľ a pracuje bezprilákanie zamestnancov, potom tých, ktorí sú zaradení do PFR, FSS a FFOMS pre seba. Ak má spoločnosť zamestnancov, zníženie dane z titulu poistného možno vykonať najviac o 50 %. Na druhej strane, ak individuálny podnikateľ pracuje bez účasti zamestnancov, potom môže znížiť UTII o sumu, ktorá plne zodpovedá výške platieb do PFR, FSS a FFOMS.

Reporting

Preštudujme si taký aspekt, akým je predmetné daňové vykazovanie. Pokiaľ ide o takýto parameter, ako je zdaňovacie obdobie, UTII sa týka daní, o ktorých sa výkazy zasielajú Federálnej daňovej službe štvrťročne, najneskôr do 20. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po predchádzajúcom štvrťroku. Okrem predmetného daňového priznania musia platitelia predmetného poplatku poskytnúť štátu množstvo ďalších oznamovacích dokumentov.

Medzi nimi sú formuláre 4-FSS, ako aj RSV-1 - pre firmy so zamestnancami. Poskytujú sa Federálnej daňovej službe v rovnakom zdaňovacom období ako v prípade vyhlásenia. UTII tiež vyžaduje, aby tie firmy, v ktorých sú zamestnanci zamestnaní, poskytli správu 2-NDFL, informácie o priemernom počte zamestnancov, ako aj účtovnú závierku, ak má platiteľ postavenie právnickej osoby. IP účtovanie sa nevyžaduje. Jednotliví podnikatelia, ktorí nezamestnávajú pracovníkov, musia zase predložiť Federálnej daňovej službe iba vyhlásenie. Ak platiteľ vykonáva obchodnú činnosť v rôznych mestách, potom oddiel 2, ktorý je uvedený v štruktúre daňového priznania, musí byť vyplnený samostatne, v korelácii s každým miestom podnikaniaobchodné aktivity.

Ak spoločnosť alebo individuálny podnikateľ vykonáva niekoľko druhov obchodných činností a niektoré z nich nespadajú pod UTII, musia podávať hlásenia podľa osobitného oddielu daňovej legislatívy. Zároveň je dôležité uviesť v daňovom priznaní správny kód obdobia. Ako to identifikovať?

Určte kód zdaňovacieho obdobia

Vo vyhlásení UTII musí byť uvedené zdaňovacie obdobie. Príslušná položka je stanovená v štruktúre formulára schváleného v nariadení Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-3/352 zo 7. 4. 2014. Každý z kódov zodpovedá štvrťroku, za ktorý sa podáva výkaz. Zvážte ich zoznam.

Ak sa vyhlásenie podáva za 1. štvrťrok, musí sa v ňom uviesť kód 21. Za 2. - 22. Zodpovedajúca norma je obsiahnutá v nariadení Federálnej daňovej služby uvedenom vyššie.

Ak sa vyhlásenie podáva za 3. štvrťrok, potom kód označujúci toto zdaňovacie obdobie je 23. V prípade UTII sa správy musia podávať štvrťročne. Kód pre každé obdobie je preto samostatný.

Ak sa vyhlásenie podáva za 4. štvrťrok, potom kód zodpovedajúci tomuto zdaňovaciemu obdobiu je 24. UTII môžu použiť aj zrušené alebo reorganizované firmy. V tomto prípade je potrebné zadať samostatný kód.

Zodpovedá štvrťroku, v ktorom firma ukončila činnosť. Kód, ktorému toto zdaňovacie obdobie zodpovedalo skôr, je 50. UTII v dôsledku súčasných legislatívnych ustanovení zahŕňa použitie iných kódov. Zvážte ich.

Nariaďuje to legislatíva Ruskej federáciev uvažovaných scenároch vykazovania použite kódy: 51 - ak dôjde k likvidácii alebo reorganizácii spoločnosti v 1. štvrťroku, 54 - kód za 2. štvrťrok, 55 - ukazovateľ zodpovedajúci 3. štvrťroku, 56 - kód, ktorý sa použije, ak zdaňovacím obdobím UTII je 4. štvrťrok.

Kedy je daň splatná?

Preštudujme si taký aspekt, akým je načasovanie platby príslušnej dane. Platitelia UTII musia previesť zodpovedajúce sumy do rozpočtu Ruskej federácie do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. To znamená, že ak je zdaňovacím obdobím UTII 4. štvrťrok, potom sa platba musí uskutočniť do 25. januára budúceho roka. Preto je celkom možné podávať správy Federálnej daňovej službe skôr, ako zaplatiť daň. Kľúčovými informáciami o UTII, ktoré platiteľ potrebuje vedieť, je teda časový rámec na vyplnenie vyhlásenia UTII, zdaňovacie obdobie, príslušný kód.

Čo sa však stane, ak si spoločnosť nesplní určité povinnosti vyplývajúce z predmetnej dane, ktoré sú stanovené zákonom?

Zodpovednosť

Bolo by užitočné zvážiť takýto aspekt ako zodpovednosť daňovníka pracujúceho v rámci UTII.

Ak spoločnosť vykonáva činnosti s použitím jednej dane, no nezaregistruje sa na Federálnej daňovej službe, štát jej uloží pokutu vo výške 10 % z príjmu – nie však menej ako 40 tisíc rubľov. Ak podnikateľ zaregistruje svoju spoločnosť v nesprávnom čase, Federálna daňová služba môže uložiť pokutu vo výške 10 000 rubľov. Ak vlastník podniku včas neoznámi Federálnej daňovej službe otvorenie alebo zatvorenie zúčtovacích účtov,potom možno bude musieť zaplatiť pokutu 5 000 rubľov. Ak sa vyhlásenie za konkrétne zdaňovacie obdobie UTII podá v rozpore so zákonom ustanovenými lehotami, potom bude musieť spoločnosť zaplatiť pokutu vo výške 5 % z vypočítanej dane, najmenej však vo výške 1 tis. rubľov. Ak spoločnosť nezaplatí predmetný poplatok do rozpočtu včas, Federálna daňová služba má právo získať od nej 20% dane alebo 40%, ak sa ukáže, že organizácia nepreviedla potrebnú platbu štát úmyselne.