Predmet zdanenia. Kto platí aké dane

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Zdaňovanie by sa malo chápať ako postup stanovený zákonom na stanovenie, výber a platenie poplatkov a daní do rozpočtu. Zahŕňa stanovenie sadzieb, hodnôt, typov platieb, pravidiel zrážania súm rôznymi osobami. Ďalej zvážte, kto je daňovým poplatníkom.

Daňovo-právne vzťahy

Daňový zákon ich nedefinuje. Medzitým článok 2 Zákonníka ustanovuje okruh vzťahov upravených Daňovým poriadkom. Sú spojené s:

1. Založenie, zavedenie, výber poplatkov a daní v Rusku.
2. Implementácia daňovej kontroly.
3. Odvolanie proti aktom kontrolných orgánov, nečinnosti/konaniu ich zamestnancov.
4. Zohľadnenie daňových trestných činov.

Predmetmi daňového práva sú organizácie a fyzické osoby – daňovníci, ako aj orgány oprávnené vykonávať kontrolné a dozorné funkcie v oblasti zdaňovania.

Klasifikácia

Subjekty zapojené do daňových právnych vzťahov sú rozdelené do 4 kategórií. Podľa článku 9 daňového poriadku súzahrnuté:

1. Občania a právnické osoby sú daňovníkmi.
2. Jednotlivci a organizácie uznané v súlade s Kódexom ako daňoví agenti.
3. Daňové úrady.
4. Colné štruktúry.

Táto klasifikácia sa považuje za všeobecnú. Subjekty zdaňovania sa navyše líšia právnym zložením, daňovým postavením, ekonomickou a manažérskou izoláciou. Napríklad v závislosti od postavenia sa rozlišujú rezidenti a nerezidenti. Podľa manažérskej izolácie sa subjekty zdaňovania delia na nezávislé a vzájomne závislé.

Jednotlivci

Ako vyplýva z vyššie uvedených informácií, hlavnými typmi daňových poplatníkov sú jednotlivci a organizácie. Medzi prvé patria:

1. Občania Ruskej federácie.
2. Cudzinci.
3. Osoby bez štátnej príslušnosti (osoby bez štátnej príslušnosti).

Obyvatelia

Tieto podľa článku 207 daňového zákonníka zahŕňajú jednotlivcov, ktorí sú skutočne v Rusku aspoň 183 dní (kalendár) počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Doba pobytu týchto subjektov zdaňovania v Ruskej federácii sa neprerušuje počas krátkodobého (do šiestich mesiacov) vycestovania do zahraničia na školenie alebo liečenie. Bez ohľadu na skutočnú dĺžku pobytu v krajine sa za rezidentov považujú ruskí vojaci slúžiaci v zahraničí, zamestnanci štátnych a miestnych vládnych štruktúr vyslaní do zahraničia.

IP

Samostatnou kategóriou subjektov zdaňovania sú individuálni podnikatelia. Oni súfyzické osoby, ktoré prešli štátnou registráciou predpísaným spôsobom a vykonávajú podnikateľskú činnosť bez vytvorenia právnickej osoby. Do tejto kategórie patria aj súkromne vykonávajúci notári, právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie. Podľa odseku 2 článku 11 daňového poriadku sa fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez vytvorenia právnickej osoby, ale nie sú zaregistrované v tomto štatúte, nemôžu odvolávať na skutočnosť, že nie sú samostatnými podnikateľmi.

Organizácie

Právnické osoby, ktoré sú daňovníkmi, sa delia na:

1. Ruské organizácie. Tieto právnické osoby sú vytvorené v súlade s ustanoveniami domácej legislatívy. Ich pobočky a iné samostatné časti (OP) sa na daňovníkov nevzťahujú. Operačné organizácie sú zároveň zodpovedné za vykonávanie platieb do rozpočtu na svojom mieste.
2. Zahraničné organizácie. Nazývajú sa právnické osoby s právnou spôsobilosťou, vytvorené v súlade s právnymi predpismi cudzích štátov, ako aj medzinárodné organizácie, zastúpenia a pobočky týchto subjektov, ktoré vznikli na území Ruska.

Daňová osobnosť

Tvorí základ postavenia účastníka daňových právnych vzťahov. Daňová právna subjektivita vzniká právnou subjektivitou a spôsobilosťou na právne úkony. Tou druhou je schopnosť subjektu vykonávať povinnosti a mať práva. Daňová spôsobilosť znamená osobnú účasť na právnych vzťahoch, zodpovednosť za porušenie ustanovení daňového poriadku.

Postavenie platiteľov daní a poplatkov

Ako kľúčoví účastníci daňovo-právnych vzťahovna jednej strane konajú platitelia a na strane druhej štát (zastúpený oprávnenými orgánmi). Účasť iných osôb (napríklad zástupcov pre zrážkovú daň) je voliteľná. V súlade s článkom 19 daňového poriadku sa za platiteľov uznávajú občania a organizácie, ktorým je zverená povinnosť zrážať stanovené platby do rozpočtu. Podľa paragrafu 2 83 daňového poriadku sa registrácia fyzických osôb podnikateľov a právnických osôb v IFTS, ich zaradenie do URN (jednotného registra) vykonáva bez ohľadu na okolnosti, s ktorými legislatíva spája povinnosť zaplatiť jeden alebo druhý daň. V Ruskej federácii sa preto osoba bude považovať za platiteľa skôr, ako bude mať predmet zdanenia.

Osobité znaky jednotlivcov a organizácií ako subjektov daňového práva

Fyzické osoby na rozdiel od právnických osôb nemusia viesť účtovníctvo. Zdravý rozum a vek nemajú vplyv na uznanie jednotlivca za platiteľa. Pri určovaní predmetu zdanenia pre daňovníkov je dôležité postavenie rezidenta alebo nerezidenta. V prvom prípade sa zrážky vykonávajú zo všetkých príjmov prijatých na území Ruska aj v zahraničí. Nerezidenti platia dane zo ziskov dosiahnutých iba v Ruskej federácii.

Representation

Platitelia majú právo zúčastňovať sa na daňových právnych vzťahoch osobne alebo prostredníctvom zástupcu. Oprávnenie druhého menovaného musí byť zdokumentované. Zastúpenie v súlade s § 27, § 28 daňového poriadku môže byť zákonné alebo v súlade s čl. 29, splnomocnený zástupcapredmet.

Vzájomne závislé osoby

Táto kategória predmetov je v legislatíve vyčlenená samostatne. Ak sú osoby uznané ako vzájomne závislé, daňové orgány majú právo overiť správnosť použitia cien určených účastníkmi transakcií na daňové účely. Subjekty (organizácie alebo jednotlivci) sa považujú za vzájomne závislé, ak vzťah medzi nimi môže ovplyvniť hospodárske výsledky alebo podmienky tak ich činnosti, ako aj činnosti osôb, ktoré zastupujú. Napríklad:

1. Jedna právnická osoba sa nepriamo alebo priamo podieľa na inej hospodárskej spoločnosti a celkový podiel účasti je viac ako 20 %.
2. Jedna osoba je podriadená inej osobe v súlade s oficiálnym postavením.
3. Osoby sú vydaté, spriaznené, adoptívne a adoptované, poručníci a poručníci.

Zoznam vzájomne závislých subjektov sa nepovažuje za vyčerpávajúci. Súd má právo uznať osoby ako také z iných dôvodov, ktoré nie sú priamo ustanovené v daňovom poriadku, ak ich vzťah môže ovplyvniť výsledky transakcií súvisiacich s predajom služieb, tovaru alebo prác.

Práva platcov

Hlavný ich zoznam je stanovený v článku 21 daňového poriadku. Okrem toho majú daňoví poplatníci v Ruskej federácii tieto práva:

1. Previesť hmotný majetok na kauciu s cieľom zabezpečiť povinnosť odvádzať platby do rozpočtu (článok 73 daňového poriadku).
2. Vystupovať ako ručiteľ pred daňovými úradmi (článok 74 zákonníka).
3. Buďte prítomný pri extrakciidokumentácia (článok 94 daňového poriadku).

Zodpovednosti subjektov

Daňový poriadok stanovuje tieto hlavné povinnosti platiteľov:

1. Plaťte dane podľa zákona.
2. Zaregistrujte sa na IFTS.
3. Sledujte výdavky/príjmy predpísaným spôsobom.
4. Odošlite daňové priznania v mieste registrácie na IFTS.

Ochrana práv

Podľa odseku 1 článku 22 daňového poriadku majú platcovia garantovanú súdnu a administratívnu ochranu ich záujmov. Pravidlá jej poskytovania sú definované v Daňovom poriadku, ako aj v ďalších predpisoch. Medzi posledné patria:

1. FZ č. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Colný kód.

Registrácia DPH

Po nadobudnutí účinnosti daňového poriadku v roku 1992 bolo potrebné systematizovať informácie o subjektoch zodpovedných za odvádzanie platieb do rozpočtu. V tejto súvislosti boli vytvorené rôzne databázy, medzi ktorými má osobitný význam register platiteľov DPH. Táto informačná báza obsahuje informácie o všetkých osobách povinných odviesť daň z pridanej hodnoty.

Register obsahuje nasledujúce údaje o subjektoch:

1. Meno.
2. Informácie o vytvorení alebo reorganizácii.
3. Informácie o vykonaných zmenách.
4. Požiadavky na dokumenty predložené pri registrácii.

Dopravná daň

Odpočítava sa z regionálneho rozpočtu. Daň je charakterizovaná ako majetková, zmiešaná, priama. Do roku 2003 bolo zdaňovanie colnej únie založené na dvoch platbách - dani z majetku fyzických osôb vo vzťahu k leteckým a vodným dopravným prostriedkom a zrážkam od vlastníkov dopravy. Po nadobudnutí účinnosti kapitoly 28 daňového poriadku sa tieto dane spojili do jednej. Daň z dopravy je stanovená daňovým poriadkom a je zavedená v súlade so zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Po schválení regionálnych predpisov sa stáva povinným na celom území príslušného regiónu. Daňovníci dane z dopravy sú jednotlivci a organizácie, na ktorých sú registrované vozidlá, ktoré konajú ako predmety zdaňovania. Do kategórie týchto subjektov patria všetky osoby, ktoré vlastnia vozidlá na akomkoľvek právnom základe, z ktorého vyplýva povinnosť registrácie. Môže ísť o majetok, nájomné atď. Predmetom zdanenia je:

1. Pozemné vozidlá. Patria sem: motocykle, autá, autobusy, skútre a iné vozidlá s vlastným pohonom, pásové a pneumatické vozidlá, snežné skútre, snežné skútre.
2. Vodné vozidlá. Patria sem plachetnice, jachty, motorové lode, vodné skútre, motorové člny, vlečné člny (bez vlastného pohonu) atď.
3. Letecké vozidlá. Patria sem lietadlá, helikoptéry atď.

Pozemková daň

Určuje to článok 31 daňového poriadku a nariadenia prijaté obecnými úradmi, zákony federálnych miest. Daňovníkmi pozemkovej dane sú organizácie a fyzické osoby, ktoré vlastnia pozemky klasifikované ako predmety zdanenia, na základe práva zdedenej držby, vlastníctva, trvaléhopoužitie. Zodpovedajúce práva podľa Občianskeho zákonníka vznikajú pri štátnej evidencii majetku, ak zákon neustanovuje inak. Doklady o štátnej registrácii slúžia ako podklad na výber dane. Výška zrážky nezávisí od finančnej výkonnosti platiteľa. Pri výpočte sa zohľadňujú objektívne okolnosti, medzi ktoré patrí plodnosť, poloha lokality a ďalšie faktory. Osoby, ktoré vlastnia pozemky s právom neodkladného bezodplatného užívania alebo ktoré im boli poskytnuté v súlade s nájomnou zmluvou, sa nepovažujú za platiteľov.

Daň z príjmu

Považuje sa za jednu z najdôležitejších daní platených do federálneho rozpočtu. Platba vykonáva regulačné a fiškálne funkcie. Platitelia dane z príjmu sú rozdelení do 2 kategórií:

1. Zahraničné organizácie pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom svojich stálych zastúpení alebo poberajúce príjmy zo zdrojov v Rusku.
2. Domáce podniky.

Neplaťte daň právnickým osobám, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém, pričom odpočítavajú UTII, UST a daň poskytnutú na podnikanie v oblasti hazardných hier.

Zisk ako predmet zdanenia

V prípade domácich organizácií účtuje prijaté príjmy mínus výdavky stanovené v súlade s daňovým poriadkom. Pre zahraničné právnické osoby sú príjmom príjmy dosiahnuté prostredníctvom stálych prevádzkarní znížené o náklady na tieto jednotky. Aj tieto náklady sa určujú podľa daňového poriadku. Pre ostatné zahraničné organizácie zisksa považujú za príjmy, ktoré boli prijaté zo zdrojov v Ruskej federácii.

Daňoví agenti

V súlade s článkom 24 daňového poriadku sú to subjekty, ktoré vykonávajú povinnosti výpočtu, zrážky od platiteľov a odpočítania daní do rozpočtu Ruskej federácie. Konateľmi môžu byť domáce organizácie a stále zastúpenia zahraničných právnických osôb, ako aj fyzické osoby (individuálni podnikatelia, súkromní notári a iné súkromne vykonávajúce subjekty s najatými zamestnancami). Právne postavenie týchto osôb je obdobné ako postavenie platiteľov. Má však množstvo charakteristických čŕt. Daňoví agenti:

1. Vedú záznamy o príjmoch akumulovaných a vyplatených platiteľom, zrazených a odvedených do rozpočtového systému daní, a to aj za každého zamestnanca.
2. Poskytnite IFTS na adrese účtovníctva dokumentáciu potrebnú na to, aby oprávnené orgány mohli kontrolovať správny výpočet, odpočet a odpočet povinných platieb
3. Písomne informujú daňový úrad o nemožnosti zraziť z príjmu platiteľa a o výške dlhu. Táto povinnosť musí byť splnená do jedného mesiaca odo dňa, keď sa zástupca dozvedel o týchto okolnostiach.
4. Správne a včas vypočítať, zraziť dane z prostriedkov vyplatených platiteľovi, previesť ich na príslušné účty štátnej pokladnice.
5. Zabezpečiť bezpečnosť dokumentácie potrebnej na výkon ich povinností ako agentov na 4 roky.

Za nedodržiavanie daňových zákonov môžu byť zástupcovianiesť zodpovednosť vrátane trestnej zodpovednosti v súlade s normami ruského práva.

Daňové úrady

Tvoria jednotný systém kontroly dodržiavania ustanovení daňového poriadku. Daňové úrady kontrolujú správnosť výpočtov, včasnosť a úplnosť platenia poplatkov a daní do rozpočtového systému krajiny. Centralizovaný orgánový systém pozostáva z:

1. Federálna výkonná štruktúra oprávnená vykonávať dohľad a kontrolu v daňovej oblasti.
2. Územné členenia.

Federálna daňová služba pôsobí ako federálna výkonná štruktúra. Na čele daňovej služby je vedúci, ktorého do funkcie vymenúva a odvoláva vláda na návrh ministra financií. Vedúci Federálnej daňovej služby nesie individuálnu zodpovednosť za výkon funkcií a úloh pridelených službe. Hlavným cieľom činnosti daňových štruktúr je zabezpečiť včasné a úplné prijímanie poplatkov a daní do rozpočtov a mimorozpočtových fondov. Oprávnené orgány konajú v rámci svojej pôsobnosti, v súlade s ustanoveniami zákona, vrátane správnych, občianskych atď.

Funkcie daňových štruktúr

Hlavné funkcie IFTS zahŕňajú:

1. Účtovanie pre daňových poplatníkov.
2. Implementácia daňovej kontroly.
3. Uplatnenie sankcií voči porušovateľom NK.
4. Vývoj vládnej daňovej politiky.
5. Vedenie vysvetľujúcej a informačnej práce o implementácii ustanovení danelegislatíva.

UTII v Rusku

Jednotná daň je zavedená nariadeniami obcí, mestských častí, federálnych miest. UTII sa používa spolu s OSNO a vzťahuje sa na určité typy činností. Jednotná daň nahrádza platenie niektorých druhov odpočtov, zjednodušuje a skracuje kontakty s daňovou službou. Zoznam predmetov zdanenia UTII je stanovený zákonom. Obsahuje:

1. Maloobchod.
2. Veterinárne a domáce služby.
3. Umiestňovanie vonkajších reklamných štruktúr a reklamy na vozidlách.
4. Stravovacie služby.
5. Služby motorovej dopravy.
6. Poskytovanie obchodných miest a pozemkov na prenájom na účely obchodu.
7. Údržba, opravy, skladovanie, služby umývania áut.
8. Poskytovanie miest na prechodný pobyt a ubytovanie.

Základ dane za vykazovaný mesiac sa určí vynásobením základného výnosu, koeficientu deflátora (K1) a hodnoty fyzického ukazovateľa stanoveného vo federálnej legislatíve, ako aj koeficientu, ktorý zohľadňuje špecifiká podnikania (K2). Sadzba dane je určená daňovým poriadkom a je 15 %. Koeficient K2 by nemal byť menší ako 0,005 a väčší ako 1. Príslušné limity sú stanovené federálnym zákonom. Ako zdaňovacie obdobie sa používa štvrťrok.

Jednotná daň na Ukrajine

Osoby, ktoré sa rozhodnú podnikať v rámci zjednodušeného daňového systému a rozhodnú sa o rozsahu svojich budúcich aktivít, si musia vybrať jednu daňovú skupinu. Platitelia, ktorých príjem nepresahuje 300 tisíc hrivien ročne,patria do prvej skupiny. Sadzba dane je u nich do 10 % životného minima (160 UAH). Do druhej skupiny patria osoby, ktorých ročný príjem nepresahuje 1,5 milióna UAH. Sadzba dane je 20 % z minimálnej mzdy (do 640 UAH) Do tretej skupiny patria subjekty s príjmom do 5 miliónov UAH ročne. Sú pre nich stanovené tieto miery obratu:

• 3 % – pre platcov DPH;
• 5 % – pre neplatičov dane z pridanej hodnoty.

Štvrtá skupina zahŕňa bývalých daňových poplatníkov. Prechod z jednej skupiny do druhej môže byť povinný alebo dobrovoľný. V prvom prípade nastane zmena pri prekročení ročného limitu príjmu.