Metóda znižovania odpisov: príklad, vzorec výpočtu, výhody a nevýhody

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Odpisy sú jedným z najdôležitejších účtovných procesov v spoločnosti. Vplyvom odpisov dochádza k zániku hodnoty obstaraného investičného majetku a nehmotného (nehmotného) majetku. Okrem toho sú odpisy zahrnuté do nákladovej položky a môžu si znížiť základ dane. Preto odpisy, tak či onak, účtujú všetky firmy bez ohľadu na daňový systém, ktorý používajú. Tento článok rozoberie definíciu tohto pojmu, zaúčtovania na jeho prevod, možnosti prevodu odpisov, rozdiel v odpočtoch v účtovníctve a daniach, možnosť prevodu zostatku na zníženie, výhody a nevýhody tejto možnosti a príklad odpisy pomocou metódy znižovania zostatku.

Definícia odpisu a význam jeho prevodu

Odpis je proces mesačného priraďovania obstarania dlhodobého a nehmotného majetku na účty 02 a 05. Zjednodušene povedané, jeho význam jeskutočnosť, že kúpna cena vyššie uvedeného majetku nemôže byť splatená naraz, keďže tieto sumy sú priradené k nákladom na hlavnú činnosť spoločnosti. Všetky takéto sumy by mali byť nakoniec zahrnuté v cene hotového výrobku. Keďže dlhodobý a nehmotný majetok sú drahé veci, firma nemôže cenu ich nákupu okamžite preniesť do nákladov na tovar, prácu alebo služby. Proces odpisovania vám umožňuje splácať náklady na ich nákup postupne.

Vo firmách so všeobecným daňovým systémom sa tieto zrážky vyskytujú každý mesiac podľa jednej zo štyroch možností prevodu. V rámci zjednodušeného daňového systému (osobitný režim) sú obdobia a spôsob prevodu odpisov mierne odlišné, ale stále existujú.

Transakcie prevodu odpisov

Položky prevodu môžu vyzerať odlišne v závislosti od situácie a miesta, kde sa aktívum presne používa.

Dbt 08 Kdt 02 - za objekt používaný pri výstavbe a rekonštrukcii na území spoločnosti.

Dbt 20 Cdt 02 - za predmet používaný v hlavnej výrobe.

Dbt 23 Kdt 02 - za predmet používaný v pomocnej výrobe.

Dbt 25 Kdt 02 – pre všeobecné výrobné zariadenie.

Dbt 26 Kdt 02 – za všeobecné ekonomické zariadenie.

Dbt 29 Kdt 02 – za objekt používaný pri výrobe služieb.

Dbt 44 Kdt 02 – za predmet používaný v obchode.

Dbt 79,1 Kdt 02 - za predmet prevedený z hlavnej spoločnosti na pobočku alebo,naopak, z pobočky do hlavnej spoločnosti.

Dbt 83 Kdt 02 - zvýšenie objektu, ak sa jeho cena zmenila po precenení.

Dbt 91,2 Kdt 02 – za objekt, ktorý bol prenajatý.

Dbt 97 Kdt 02 - za predmet, ak sa používa pri prácach, ktorých náklady sa považujú za náklady budúcich období

V týchto transakciách bol použitý účet 02. Namiesto neho však možno použiť aj účet 05.

Metódy odpisovania dlhodobého a nehmotného majetku

V účtovníctve podľa všeobecného daňového systému existujú iba štyri možnosti prevodu. Lineárne, hodnotou súčtu počtov rokov doby životnosti v pomere k objemu vyrobeného produktu a odpisy sa počítajú redukčnou bilančnou metódou. Príklad najjednoduchšej možnosti enumerácie je lineárny, takže táto metóda sa používa častejšie ako iné. Firma si musí vybrať jednu z metód prevodu a potvrdiť túto voľbu stanovením v účtovných zásadách. V budúcnosti sa prevod uskutoční len pre jednu vybranú možnosť. Frekvencia prevodov je prísne regulovaná a rovná sa jednému mesiacu.

Ak v systéme všeobecného zdaňovania sú lehoty na prenesenie odpisov určené platnou legislatívou, tak v osobitnom režime si spoločnosť môže sama zvoliť čas prevodu. Možnosť, ktorá je odpoveďou na otázku, ako vypočítať odpisy v osobitnom režime, je veľmi jednoduchá. Hodnota ceny kupovaného predmetu sa rozdelí rovnakým dielom na tri, dve alebo jednu štvrtinu. Všetkyhodnota nákupu za rok zaniká. Ak bol predmet zakúpený v prvom štvrťroku (štvrťroku) roka, potom sa hodnota ceny rozloží na ďalšie tri štvrťroky. Ak sa nákup uskutočnil v druhom štvrťroku, potom - na ďalšie dva. Ak firma nadobudla majetok na konci roka, celú sumu nákupu je možné splatiť okamžite. Ako je zrejmé z vyššie uvedeného, neexistujú žiadne možnosti a špeciálne vzorce na výpočet odpisov v rámci osobitného režimu ako takého.

Prevod odpisov do účtovníctva a daní

Dôležitý bod. Na zistenie celkovej hodnoty základu dane sa uplatňujú iné spôsoby odpisovania dlhodobého majetku a nehmotného majetku. V tomto prípade má firma možnosť vybrať si len z dvoch možností: lineárna a nelineárna odpočet. Pri výbere rôznych možností prevodu v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa môžu objaviť nezrovnalosti. Možnosť lineárneho prevodu v daňovom účtovníctve je identická s lineárnym odpisom v účtovníctve.

Pri účtovaní odpisov sa vloží akýkoľvek predmet s nákupnou hodnotou vyššou ako 40 000 rubľov a pri účtovaní daní musíte na určenie odpisovateľných položiek použiť OKOF. Tento adresár obsahuje všetky typy objektov, ktoré by mali podliehať odpisom, a tento zoznam sa pravidelne aktualizuje. Tieto zmeny je potrebné sledovať, aby sa predišlo rôznym problémom s daňovou službou.

V účtovníctve sa musia odpisy účtovať aj naďalej, aj keď položka majetku, z dôvodudôvody nemôžu fungovať. Ak sa tak stane, pri účtovaní daní sa odpisovanie objektu pozastaví.

Úhrada odpisov možnosťou zníženia zostatku

V prípade enumerácie týmto spôsobom sa používajú špeciálne koeficienty. Okrem toho je potrebné vykonať výpočet zo zostatkovej hodnoty kúpy predmetu. V opačnom prípade je výpočet možnosti zníženého zostatku zhodný s výpočtom odpisov rovnomernou metódou. Firma si môže zvoliť koeficienty - jeden, dva alebo tri. Nižšie je uvedený vzorec na výpočet prevodu odpisov možnosťou zníženia zostatku a postup výpočtu.

1. Miera odpisu=(1/životnosť)100 %multiplikátor.
2. Odpis=pôvodná cenaodpisová sadzba. To znamená, že sa získa výška odpisu za prvý mesiac používania položky majetku.
3. Zostatková cena. Pôvodná cena – znehodnotenie.
4. Odpis=zostatková cenaodpisová sadzba (na získanie hodnoty za druhý a nasledujúce mesiace).

Výhody a nevýhody prevodu odpisov možnosťou zníženia zostatku

Venujte pozornosť. Predtým, ako zvážime príklad odpisovania klesajúceho zostatku, poukážujme na výhody a nevýhody tejto techniky. Čo to znamená? Možnosť klesajúceho zostatku v dôsledku nerovnomernosti hodnôt, ktoré dáva vo výpočtoch, je najrýchlejšou možnosťou na uhasenie ceny objektu. Nevýhodou však je, že ánoNie je možné použiť pre niektoré kategórie položiek. Patria sem:

• osobné autá, okrem vozidiel na služobné účely;
• interiérové veci;
• predmety s dobou používania kratšou ako 3 roky;
• špeciálne predmety vytvorené na výrobu špeciálnych produktov.

Príklad klesajúceho odpisu zostatku

Spoločnosť kúpila nehnuteľnosť za 180 000 rubľov. Jeho životnosť je 5 rokov. Ako odpisový koeficient spoločnosť zvolila hodnotu 2.

1. Miera odpisu=(1/60)100 %2=3,34 %.
2. Odpisy=180 0003, 34 %=6 012 rubľov. v prvom mesiaci prevodu.
3. Zostatková hodnota=180 000 – 6012=173 988 rubľov.
4. Odpisy=173 9883, 34 %=5 811, 20 rubľov. v 2. a nasledujúcich mesiacoch.