Spotrebné dane na pohonné hmoty v Rusku

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Spotrebné dane z automobilového benzínu a motorovej nafty sú typom dane vyberanej od podnikateľov a organizácií. Odpočítavajú sa pri vykonávaní určitých obchodných operácií vrátane pohybu výrobkov cez hranicu colnej kontroly Ruskej federácie. Pozrime sa podrobnejšie na to, čo predstavuje spotrebnú daň z paliva. V článku budú popísané funkcie zdaňovania, postup vyberania, ako aj nastavenie sadzieb.

Všeobecná charakteristika spotrebnej dane

Táto daň, keďže patrí k úrovni vlády a moci, je federálna. Platba sa považuje za daň všeobecného (neúčelového) účelu. To znamená, že finančné prostriedky sa používajú bez ohľadu na konkrétne činnosti. Podľa spôsobu výberu sa platba spotrebnej dane, podobne ako DPH, považuje za nepriamu. Spôsob zdanenia zaraďuje daň medzi neplatiteľské, to znamená, že povinnosť vypočítať a zaplatiť má platiteľ. Ďalším rozlišovacím znakom spotrebnej dane je kritérium, ktoré určuje úplnosť práv na použitie daňových príjmov. Podľa tohto ukazovateľa patrí do kategórie regulačných povinných odvodov. Je to spôsobené tým, že jeho zápis je legislatívne upravený tak v regionálnych rozpočtoch, ako aj vo federálnom rozpočte. Zoznam spotrebných daníprodukty sú dosť úzke. Okrem paliva zahŕňa:

1. Tabakové výrobky.
2. Autá.
3. Alkohol, výrobky obsahujúce alkohol, alkohol.
4. Motorové oleje.
5. Pivo.

Výplatný mechanizmus

Spotrebné dane na benzín a naftu sa vypočítavajú a vyberajú v určitom poradí. Mechanizmus výpočtu a platby zahŕňa stanovenie výšky dane v procese transakcie s príslušnými výrobkami a jej zahrnutie do nákladov na tovar. To znamená, že každý hospodársky subjekt zapojený do obehu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani musí vypočítať platbu a pri realizácii túto povinnosť preniesť na následnú protistranu. Táto schéma platí až do konečného spotrebiteľa. On zase znáša daňové bremeno. Zavedením spotrebnej dane z pohonných hmôt sa zabezpečuje regulácia spotreby pohonných hmôt a mazív.

Platitelia

Jednotliví podnikatelia, organizácie, ako aj osoby prepravujúce palivá a mazivá cez colnú kontrolu Ruskej federácie vystupujú ako subjekty povinné odvádzať spotrebné dane z pohonných hmôt. čl. 179 daňového poriadku ustanovuje, že potreba vykonať platbu vzniká od okamihu uskutočnenia obchodnej transakcie. V tejto súvislosti musia spotrebné dane z pohonných hmôt platiť všetky subjekty, ktoré sa ich dopustia. Patria k nim aj cudzinci. Samostatné pododdiely podnikov tiež konajú ako daňoví poplatníci pri dokončení obchodných transakcií.

Specific

V procese transakcií s určitými druhmi tovaruvznik povinnosti platiť daň je sprevádzaný množstvom znakov. Najmä pri ukladaní žalôb s priamym benzínom sa za platiteľov považujú iba jeho priami výrobcovia. Podobné pravidlá platia aj pre uvoľňovanie petrochemických produktov z nej. Okrem toho sa pre podniky, ktoré fungujú na základe jednoduchej partnerskej zmluvy, poskytujú znaky vzniku postavenia platiteľa. Zároveň je povolené platiť spotrebnú daň z pohonných hmôt spoločne aj samostatným subjektom, na ktorý túto povinnosť prenesú ostatní účastníci. Táto osoba je povinná najneskôr nasledujúci deň po uskutočnení prvej obchodnej transakcie oznámiť správcovi dane splnenie jej povinnosti platiteľa podľa spoločenskej zmluvy. Zároveň sa musí zaregistrovať ako subjekt vykonávajúci záležitosti združenia. Deje sa tak bez ohľadu na skutočnosť, že je zaregistrovaný ako subjekt vykonávajúci vlastnú činnosť. V prípade včasného a úplného odpočítania spotrebnej dane osobou, ktorá si plní platobné povinnosti podľa príslušnej zmluvy, sa povinnosť zaplatiť túto daň ostatnými účastníkmi bude považovať za splnenú.

Predmet zdanenia

Ako je umenie. 182 daňového poriadku ustanovuje konkrétny zoznam operácií, ktoré sa vykonávajú s výrobkami podliehajúcimi spotrebnej dani. Patria sem najmä:

1. Predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani vyrobeného platiteľmi na území Ruskej federácie.
2. Prijímanie a odosielanie tovaru, určitých typov produktov, a to aj na princípe dávania a prijímania.
3. Pohyb produktov cez colnú kontrolu Ruskej federácie.

Ako implementácia podľa čl. 182 daňového poriadku, je prevod vlastníctva tovaru jedným subjektom na iný bezodplatný alebo odplatiteľný základ, ako aj jeho použitie ako naturálna platba.

Rozpoznanie objektu

Spotrebná daň z palív v Rusku sa vzťahuje na niektoré operácie na prepravu palív a mazív vyrobených na jeho území:

1. Od mýtnych surovín – majiteľovi alebo iným osobám.
2. V štruktúre organizácie - pre následnú výrobu tovaru nepodliehajúceho spotrebnej dani.
3. Pre moje vlastné potreby.
4. Na spracovanie na základe mýta.

Spotrebná daň z pohonných hmôt v Rusku sa platí, keď ich organizácia prevedie na územie krajiny svojmu účastníkovi pri jeho vystúpení / vystúpení zo združenia, partnerstvom - členom pri pridelení svojho majetkového podielu alebo rozdelenie majetku. Predmet zdanenia vzniká aj v prípade predaja predmetného tovaru osobami bez vlastníka, skonfiškovaného alebo v obehu v obecnom/štátnom vlastníctve.

Dôležitý moment

Ďalším znakom vzniku predmetu zdanenia pri výrobe produktov je skutočnosť, že podľa tretieho odseku čl. 182 daňového poriadku, na výpočet dane sa akékoľvek miešanie výrobkov v miestach ich skladovania a predaja rovná výrobe, v dôsledku čoho sa objavujú výrobky podliehajúce spotrebnej dani. Toto pravidlo neplatí pre stravovacie zariadenia. Po zmiešaní sa vytvorí produktpre ktoré je stanovená zvýšená sadzba spotrebnej dane v porovnaní so sadzbou určenou pre suroviny.

kapitalizácia

Skupina operácií súvisiacich s príjmom produktov je klasifikovaná ako špeciálna kategória. Povinnosť platiť spotrebné dane z pohonných látok vzniká zápisom konkrétneho druhu pohonnej látky do evidencie. Túto operáciu je potrebné chápať ako jej prijatie do účtovníctva vo forme hotových výrobkov vyrobených z vlastných surovín a s použitím vlastných materiálov. Okrem toho je predpokladom vzniku tejto povinnosti prítomnosť osvedčenia. Vydáva sa podniku na dobrovoľnom základe.

Funkcie získania certifikátu

Tento dokument sa vydáva podnikateľom a vystavujúcim organizáciám:

1. Priamobežný benzín vrátane surovín/materiálov, ktoré sa majú dodať.
2. Petrochemické produkty, ak sa na ich výrobu používa vyššie uvedené palivo.

Na získanie certifikátu na výrobu jednosmerného benzínu musí mať podnik príslušnú výrobnú kapacitu. Môžu patriť žiadateľovi na základe užívacieho práva, vlastníctva, držby alebo iného právneho základu. Na získanie certifikátu na spracovanie benzínu je potrebné, aby mal záujemca uzatvorenú zmluvu o poskytovaní služieb spracovania mýtnych surovín, v dôsledku ktorých sa vyrába určené palivo. Na základe tejto dohody sa dokument vydáva, ak podnik vystupuje ako vlastník spracovaného benzínu a zmluva je uzavretá s výrobcompetrochemické produkty.

Regulačné dokumenty

V Ch. 21 daňového poriadku bol novelizovaný vládou, podľa ktorého:

1. Sadzby dane z pohonných hmôt schválené na roky 2016 – 2017 v sumách stanovených na rok 2014. V roku 2018 sa predpokladá zvýšenie spotrebnej dane z pohonných hmôt. Indexácia bude 5 % oproti ukazovateľom roku 2017
2. Spotrebné dane z motorových palív sú stanovené na 10,5 t.r./t. To by malo odradiť od výroby paliva pod stupňom 5.
3. Vylúčené niektoré typy produktov z čl. 181. To sa týkalo najmä námorných a vykurovacích olejov. Táto výnimka je poskytovaná so súčasným uznaním ako predmetu zdanenia všetkých stredných destilátov, ktoré okrem iného zahŕňajú špecifikované produkty.
4. Sadzba dane na stredné destiláty je stanovená sadzbou, ktorá sa rovná koeficientu, ktorým sa vypočítava spotrebná daň z motorovej nafty.
5. Ako platcovia sú uznávané podniky, ktoré obdržali od daňových úradov osvedčenie o registrácii spoločnosti zaoberajúcej sa prevádzkou so stredným destilátom. Majiteľom vodnej dopravy, ktorí využívajú určené produkty na tankovanie, sa stanovuje odpočet. Rovná sa sadzbe, pri ktorej sa spotrebná daň z lodného paliva vypočítava pomocou koeficientu.

Stredné destiláty sú kvapalné zmesi uhľovodíkov s frakčným zložením v rozmedzí teplôt 215-360 stupňov. Tieto zmeny uzatvárajú všetky možnosti premenovania naftovej frakcie. TakžeDaňovému zaťaženiu sa teda v súčasnosti nevyhne. Od roku 2016 je zavedená spotrebná daň na lodné nízkoviskózne palivo. Zároveň nebudú zvlášť dotknuté podniky pôsobiace v príslušnej oblasti. Medzi novelami je ustanovené odpočítanie dane s koeficientom. 2.

Diskusia o pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch

V roku 2014 bol na zasadnutí výboru Štátnej dumy prijatý ako základ návrh na zvýšenie sadzieb spotrebnej dane z motorovej nafty a benzínu triedy 4 a 5. Odborníci sa v tom čase obávali, že v prípade schválenia dodatkov by sa náklady na palivo zvýšili o 3 ruble. Jevgenij Moskvičev predložil návrh na zvýšenie. Pre dieselové palivo 4 články. navrhol zvýšiť sadzbu na 3 450 rubľov za tonu. v roku 2015 až 4150 rubľov / t. - v roku 2016 až 3950 rubľov / t. - v roku 2017. Rovnaké hodnoty sa predpokladali pre palivové 5 články. Pokiaľ ide o automobilový benzín, bolo navrhnuté ponechať ho na rok 2015 na úrovni 7300 rubľov/tona, v roku 2016 sa plánovalo jeho zvýšenie zo 6200 na 7530, v roku 2017 - zo 4,5 tisíc rubľov/tona. až 5830 rubľov / t. Plánovalo sa, že všetky financie budú smerovať do cestných fondov krajov. Sergej Šatalov zároveň hovoril o potrebe spresniť pozmeňujúce a doplňujúce návrhy. Pred začatím diskusie sa malo zvýšiť spotrebné dane len na naftu a benzín triedy 5. Takéto zvýšenie malo podľa prognóz poskytnúť cestným fondom regiónov ďalších 60 miliárd rubľov. v roku 2015 av nasledujúcich rokoch - viac ako 90 miliárd rubľov.

Bets

Daňový zákonník definuje jednotné sadzby zdaňovania tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Sú oddelenédo dvoch kategórií: kombinované a pevné. Tie sú stanovené v absolútnom vyjadrení na jednotku základu dane. Podľa tejto zásady sa určujú najmä spotrebné dane z pohonných hmôt. Kombinované sadzby zahŕňajú kombináciu fixných a časti nákladových ukazovateľov. Kódex stanovuje diferenciáciu taríf podľa druhov a podtypov produktov. Najmä od roku 2011 boli stanovené rôzne sadzby v závislosti od triedy benzínu a motorovej nafty. Pri výpočte platí zásada zníženia cla pre kvalitnejšie produkty. Okrem toho sa počíta s indexáciou pevných taríf, berúc do úvahy predpokladané spotrebiteľské ceny.

Základ

Zriaďuje sa podľa čl. 187 daňového poriadku samostatne pre každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. V závislosti od sadzby je základ dane určený:

1. Ako objem prevedeného (predaného) naturálneho tovaru. Toto ustanovenie sa vzťahuje na produkty, na ktoré sa vzťahujú špecifické (pevné) sadzby.
2. Ako náklady na prevedený (predaný) tovar. Vypočítava sa v súlade s cenami stanovenými podľa čl. 40 TC, bez spotrebnej dane, DPH s ohľadom na produkty, pre ktoré sú stanovené ad valorem sadzby.
3. Ako náklady vypočítané v súlade s priemernými predajnými cenami, ktoré boli platné v poslednom vykazovanom období. V prípade ich absencie sa používa trhový ukazovateľ bez spotrebnej dane, DPH sa používa vo vzťahu k tovaru, pre ktorý sú uvedené percentuálne sadzby dane.



4. Ako objem predaja(prevedené) produkty vo fyzickom vyjadrení na výpočet spotrebnej dane pri použití pevnej tarify a ako odhadovanú hodnotu vypočítanú pri maximálnych maloobchodných cenách na určenie spotrebnej dane pri uplatnení úrokovej sadzby. Tento model sa používa pre produkty s kombinovanými tarifami.

Účtovníctvo

Daňový poriadok obsahuje požiadavky týkajúce sa samostatnej registrácie operácií s typmi výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani. Áno, čl. 190 ustanovuje, že platiteľ dane je povinný viesť diferencované účtovanie akcií s tovarom, pre ktorý sú stanovené rôzne sadzby dane. Ak ekonomický subjekt nevykonáva oddelené zaznamenávanie transakcií, výška spotrebných daní sa určí podľa sadzby dane používanej podnikom z jedného základu stanoveného pre všetky úkony spadajúce pod predmetnú daň.