Účtovanie zmeniek v účtovníctve

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Pojem zmenky sa používa už niekoľko storočí. Prišiel z Európy. A odvtedy sa zmenka ako IOU cení viac ako iné možnosti, ako je IOU.

Zmenky boli vystavené pôžičky obyvateľstvu, splatenie osobných dlhov, nákup tovarov a služieb. Ak ten, kto mal zaplatiť účet, to nemohol urobiť v určenom čase, potom mohol skutočne začať predávať svoj majetok.

Ale ako každý cenný papier alebo dlhový papier, aj zmenka má svoje špeciálne vlastnosti.

Koncept zmenky

Zmenka je prísne ustanovený formulár, ktorý osvedčuje bezpodmienečný záväzok osoby, ktorá zmenku vystavila, zaplatiť druhej strane (tomu, kto je držiteľom) určenú peňažnú sumu na dohodnutom mieste v určenom rozsahu. platobná lehota.

Zmenkový záväzok možno opísať ako jednostranný, abstraktný, formálny a formálny.

Tento finančný dokument sa posudzuje z dvoch pozícií: na jednej strane - ako cenný papier, na druhej strane- ako fakt existencie záväzkov strán. Účet môžete tiež priradiť k pojmu transakcia.

Je to jednostranné. Z listiny vyplýva povinnosť dlžníka na nej zaplatiť peňažnú sumu majiteľovi zmenky. Naopak, ako veriteľ má právo požadovať platbu.

Záväzok z zmenky sa považuje za abstraktný, to znamená, že nezávisí od obchodnej transakcie, ktorá bola podkladom pre vystavenie dlhového listu. Dlžník musí zaplatiť účet len preto, že mu bol predložený.

Zmenkový záväzok je formálny. Schvaľuje sa vždy písomne, s výhradou všetkých náležitostí ustanovených zákonom. Chyba zmenky v konečnom dôsledku znamená jej neplatnosť.

Funkcie účtu

Medzi vlastnosti účtu sú nasledujúce:

• bezpodmienečná povaha peňažného záväzku znamená, že žiadne okolnosti nebudú brániť jeho plneniu;
• nezávislosť znamená, že projekt nie je právne spojený s konkrétnou zmluvou, vzniká ako výsledok určitej transakcie alebo obchodu, ale je od nej oddelený a existuje ako samostatný dokument;
• presne definovaný vypĺňací formulár. Vyúčtovanie musí obsahovať všetky potrebné náležitosti, absencia aspoň jedného z nich ho robí neplatným.

Typy

Typy účtov sú jedným z kľúčových pojmov. Faktúra môže byť:

• Jednoduché – znamená povinnosť dlžníka zaplatiť držiteľovi dohodnutú sumu, ktorá nie je ničím dodatočnýmpodmienené. Vo vzťahu sú len 2 strany.
• Prevoditeľný je dlhový papier, na ktorom platiteľ dostane písomné oznámenie zo zásuvky bez akýchkoľvek podmienok na zaplatenie vyššie uvedenej sumy.

Tu sú už zapojené tri strany: ten, kto vystavuje účet, príjemca finančných prostriedkov, platiteľ.

V tomto prípade je to nevyhnutne sprevádzané postupom (prijatím) potvrdzujúcim schopnosť platiteľa zaplatiť príjemcovi peňažnú sumu.

Je to vlastne špeciálny prípad sólo zmenky. Spočiatku sú všetky papiere tohto typu jednoduché: s ich pomocou je dlžník povinný zaplatiť veriteľovi stanovenú sumu.

Postup účtovania vlastných faktúr

Účty v účtovníctve sa odrážajú odlišne v závislosti od viacerých faktorov súvisiacich s ich povahou. Zvážte ich vplyv na odraz účtov v účtovníctve.

Vlastnú zmenku vystavuje kupujúci dodávateľovi spravidla v situácii, keď nemôže zaplatiť dodávku v hotovosti. Takýto dokument má v bilaterálnych vzťahoch vlastnosť prijatia dlhu a nie je cenným papierom, kým nie je prevedený na tretiu stranu.

Jeho vydanie - príjem sa prejaví u kupujúceho a dodávateľa na rovnakých zúčtovacích účtoch ako hlavný dlh. Zmení sa iba analytika. Účtovanie zmeniek vyzerá ako na fotografii nižšie.

Zároveň obe strany preukazujú výskyt takéhoto dokumentu v súvahe. Zaúčtovanie faktúry vúčtovníctvo a účtovanie sú uvedené nižšie:

• kupujúci – ako cenný papier vydaný: D/t 009;
• dodávateľ - získať zábezpeku vo forme kolaterálu: D/t 008.

Ak je účet úročený, bude mať mesačný príjem, čím sa zvýši výška dlhu kupujúceho na účte:

od kupujúceho: D / t 91 - K / t 60 vek., kde 60 vek. - účtovanie vystavených účtov;

u dodávateľa: D / t 62 veks. - K / t 91, kde 62 vek. je podúčtom dlhu na vlastnom účte kupujúceho, ktorý bol prijatý

Platba z nej sa prejaví ako uzavretie dlhu:

od kupujúceho: D / t 60 vex.-K / t 51, kde 60 vex. - podúčet dlhu na vlastnú zmenku, ktorá je vystavená;

u dodávateľa: D / t 51-K / t 62 vex., kde 62 vex. - dlh na vlastnom účte kupujúceho, ktorý bol prijatý

Zároveň budú účtované poplatky z podsúvahových účtov:

• od kupujúceho: C/t 009;
• od dodávateľa: C/t 008.

Účtovanie účtov iných ľudí ako súčasť finančných investícií

Na základe známok finančných investícií, papierov kúpených za cenu, ktorá bola pod nominálnou hodnotou, alebo úročených účtov, ktoré môžu generovať príjem.

Účtujú sa na samostatnom podúčte 58-2 v ocenení zodpovedajúcom obstarávacej sume na úkor alebo dohodnutej trhovej zúčtovacej hodnote. Je možné použiť viacero metód, ktoré určia umiestnenie účtovného zaúčtovania zmeniek v účtovníctve. Príklady sú uvedené nižšie:

• kedyzakúpenie tejto záruky - 58-2-K/t 76 D/t;
• platba kupujúceho za doručenie faktúry tretej strane - D/t 58-2-K/t 62;
• získať ako príspevok k trestnému zákonníku - D/t 58-2-К/t75;
• transakcie výmeny nehnuteľností - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• prijatie zdarma – 58-2-K/t 91 D/t.

Vzhľadom na to, že dlhový dokument je individuálny, zmenky v účtovníctve odrážajú procesy pre každú jednotku a ocenenie, ktoré je k dispozícii, sa robí pre každú jednotku. Proces vyradenia (vyradenia) sa uskutočňuje prostredníctvom účtu 91, ktorý tvorí hospodársky výsledok tejto operácie. V tomto prípade D / t 91 zahŕňa účtovnú hodnotu účtu:

D/t 91-C/t 58-2.

Na úverovom účte 91 sa tvoria prostriedky v závislosti od spôsobu vystavenia zmenky. Napríklad cez:

• výkup alebo predaj – 76-K/t 91 D/t;
• platba na faktúru za dodanie - D/t 60-K/t 91;
• príspevok do schváleného kapitálu - D/t 58-1-K/t 91;
• poskytnutie pôžičky – D/t 58-3-K/t 91;
• výmena nehnuteľností - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Zmenky nepodliehajú DPH.

Príjem získaný z nákupu zmenky je možné zohľadniť dvoma spôsobmi, ktoré sa odrážajú vo finančnej politike spoločnosti:

• hodnota zmenky sa nemení a bude zohľadnená v čase jej vyradenia, premietnutá do finančného výsledku;
• nárast hodnoty k nominálnej hodnote sa uskutoční rovnakým dielom v časovom intervale, ktorý zodpovedá splatnosti zmenky (D/t 58-2-K/t 91).

Záujem o topapier je možné časovo rozlíšiť mesačne. Nezvyšujú účtovnú hodnotu finančných investícií, a preto sa odrážajú na účtoch bežného účtu: D/t 76-K/t 91.

Pri výbere sa výška úroku pripočíta k hodnote samotnej zmenky v účtovaní transakcie: D/t 91-K/t 76.

Účtovanie účtov tretích strán, ktoré nie sú finančnými investíciami

Bezúročné zmenky zakúpené za nominálnu hodnotu alebo vyššiu nespĺňajú podmienky návratnosti stanovené pre ich účtovanie ako finančné investície. Pri účtovaní zmeniek z tohto dôvodu nepodliehajú fixácii na účte 58. Zohľadňujú sa však pri zúčtovaní na účte 76.

Spôsoby účtovania zmeniek (prijatých) a ich nakladania s nimi môžu byť rovnaké ako pri príjmových, ale okrem účtu 58 bude do transakcie zapojený aj účet 76, potom budú náklady na zmenku na ťarchu účtu 91.

Transakcie, ak je účet cenným papierom

Hlavné požiadavky na uznanie zmenky ako cenného papiera sú nasledovné:

• bezpodmienečné záväzky;
• istota - to znamená nemožnosť odloženia platby alebo zmeny platobných podmienok;
• výhradne peňažná forma záväzkov;
• možnosť existencie iba v papierovej forme.

V skutočnosti je účet ďalším spôsobom vyrovnania medzi jednotlivcami (firmami).

Môžu byť zmenky aj zmenkykomoditný, teda vydaný na potvrdenie výšky dlhu na základe zmluvy o vzájomných záväzkoch pri nákupe a predaji akcií, alebo finančný, keď samotný doklad vystupuje ako predmet transakcie. Táto funkcia ovplyvňuje, ktorý účet sa bude používať na písanie faktúr.

Často vlastný účet vo vzťahu kúpy a predaja má charakter prijatia účtenky (dlhu), ako sa objaví, keď kupujúci nemôže zaplatiť za tovar voľnými prostriedkami a predávajúci súhlasí s akceptovaním účtu. Táto zmenka nie je cenným papierom, kým nie je prevedená na tretiu osobu. Na účtovanie zmenky sa používa účet 60 a je otvorený podúčet 60.3 „Vydané zmenky“(s kupujúcim) a predávajúci má podúčet 62.3 „Prijaté zmenky“.

Transakcie s ním sa zaznamenávajú na oboch stranách zúčtovacích účtov pre položky. Účtovné účty a zaúčtovania sú uvedené v tabuľke nižšie.

Charakteristika operácie	Dt	CT
Vydané zmenky
Zaznamenaný dlh na dobierku	60,1	60,3
Existuje zabezpečenie budúcich platieb	009	-
V situácii, keď máme čo do činenia s úročenou zmenkou, dlh narastie o hodnotu úroku	91	60,3
Splatený dlh	60,3	51
Likvidácia a odpis účtu		009
Prijaté zmenky
Odzrkadlený dlh za odoslaný tovar	62.3	62.1
Doklad o prijatí platby	008
Úrok z účtu	62.3	62.1
Platba za tovar odovzdaný a prijatý, zabezpečený zmenkou	51	62.3
Odpis účtu		008

Transakcie, ak je faktúra záväzkom

Účtovanie zmenky a zápisu, ak ide o finančný záväzok, znamená, že ich vydávajú banky. Nakúpené zmenky sa premietnu do účtu 58.2 „Dlhové cenné papiere“.

Ak ich podnik s voľnými peniazmi investuje do nákupu bankových poukážok, ktoré sú schopné generovať príjem, potom hovoríme o finančných investíciách. Takéto cenné papiere sú predmetom predaja, účtuje sa o nich na podúčte 58.2 „Dlhové cenné papiere“. Účtovné účty a zaúčtovania sú uvedené v tabuľke nižšie.

Charakteristika operácie	Dt	CT
Zakúpenézmenka	76 (60)	51
Účet akceptovaný za účtovníctvo	58.2	76 (60)
Rozdiel medzi kúpou bankovky a jej nominálnou hodnotou	58.2	91.1

Účtovanie príjmov zo zmeniek

Účtovanie diskontu pri zmenkách uznaných ako finančné investície alebo peňažné ekvivalenty je rovnaké.

Pre zjednodušenie zostavovania účtovnej závierky je lepšie zaujímať sa o účtovanie oddelene od nákladov na samotné vyúčtovanie na podúčte k účtom 58 alebo 76.

Ak chcete zistiť zľavu, môžete uplatniť jednu z možných možností.

1 možnosť

Suma diskontu na účte sa zobrazuje rovnomerne počas celého obdobia, ktoré zostáva do konca dátumu splatnosti dokumentu. Pod zľavou v tomto prípade rozumieme rozdiel medzi nominálnou hodnotou a sumou peňazí, ktorá bola poskytnutá pri nákupe papiera. Pri výpočtoch zoberú celú zľavu z tejto faktúry a vydelia ju počtom dní, ktoré zostávajú do dátumu predloženia dokumentu na preplatenie.

Vzorec je:

Zľava za jeden mesiac=celková hodnota zľavy / počet dní, ktoré zostávajú do dátumu predloženia dokumentu na uplatneniepočet dní, počas ktorých je tento papier vo vlastníctve.

Počet dní držby za mesiac sa určuje takto:

• v mesiaci prijatia papiera – odo dňa nasledujúceho po tomtopo prijatí vyúčtovania, pred posledným dňom v mesiaci;
• v mesiaci odoslania účtu – od 1. dňa do dátumu splatenia alebo prevodu;
• v iných mesiacoch – ako kalendárny počet dní v nich.

Pri zohľadnení zľavy za daný mesiac účtujeme ako príjem mesačne účtovanie na D/t 58, podúčet „Zľava / úrok“a úver na účte 91, podúčet „Ostatné príjmy.

V súvahe musí byť uvedená hodnota účtu v skupine "Finančné investície" s prihliadnutím na uznanú sumu diskontu.

Zľava sa niekedy neprejaví na účte 76, ale v súvahe v riadku 1230, ktorý sa týka dlžníckych organizácií.

Ak zoberieme účtovnú závierku, tak tu sa suma zľavy odráža v termíne 2320, ktorý označuje úrok, ktorý má spoločnosť dostať.

2 možnosť

Celá suma zľavy sa berie ako jedna suma za celé obdobie. Napríklad v situácii, keď je doba splatnosti faktúry malá alebo samotná suma je zanedbateľná.

Účtovanie úrokov

Postup výpočtu úroku zo zmenky nie je upravený účtovnými pravidlami, preto v každej spoločnosti sú takéto operácie diskutované samostatne vo finančnej politike.

Z ekonomického hľadiska sa bonusové zmenky príliš nelíšia od eskontných zmeniek, takže sa zohľadňuje aj výška úroku z nich, ako v prípade úrokov, o ktorých sme hovorili vyššie.

Bonusy na zmenky sa počítajú pri účtovaní zmeniek s diskontnou sadzbou na základe ročnej úrokovej sadzby, nominálnej hodnoty a počtu termínovvlastníctvo v dňoch:

Výška úroku=nominálna hodnotakurz / 365počet držaných dní.

Zisk na účtoch sa vyberá mesačne v posledný deň v mesiaci umiestnením debetného účtu 76 a kreditného účtu 91.

Daňové účtovníctvo

Pri použití zmeniek pri vysporiadaní nakúpených produktov musí platiteľ dane viesť oddelene záznamy o sumách DPH, ktoré sú predmetom a neodpočítateľné. V tomto prípade hovoríme o zmenkách pre tretie strany, a to z dôvodu, že pri prevode vlastných dlhových cenných papierov k predaju nedochádza.

Zistite, či musíte zaplatiť DPH, umožňuje vám preštudovať si odsek 2 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

V prípade, že transakcia podlieha DPH, postup výpočtu a platenia dane bude rovnaký ako pri bežnom predaji: základ dane DPH sa určí ako cena predaných výrobkov podľa ich objemu, ktorý určuje hodnotu predaja.

Dátum výpočtu DPH sa určuje aj všeobecne - v čase odoslania alebo prijatia zálohovej platby, ako aj vo forme zmenky tretej osoby zakúpenej v zdaňovacom období, ktoré predchádza kúpe.

Po spočítaní "pridanej" záťaže je vystavená faktúra. V priznaní DPH sa predaj produktov, za ktoré bola prijatá zmenka ako platba, prejaví rovnakým spôsobom ako bežný predaj.

Oddelené účtovníctvo je možné vynechať v tomto prípade, keď výdavky organizácie, ktoré sú spojené s prácami bez DPH, nepresiahnu hranicu významnosti päťpercent z jej celkových nákladov.

Ak sa účty príležitostne používajú v osadách, potom nebude potrebné viesť záznamy oddelene na tomto základe v súlade s odsekom 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak stále potrebujete zmenky viesť v účtovníctve oddelene, potom si môžete vyčleniť náklady spojené s ich obehom a zdôvodniť postup výpočtu v účtovných zásadách pre daňové účely.

Pri tomto všetkom môže zmenka zaplatiť len cenu zakúpených produktov alebo služieb bez DPH.

Pokiaľ ide o daň z príjmu, poznamenávame, že základ pre operácie s účtami sa musí tiež vypočítať samostatne.

Spoločnosti využívajúce dlhové cenné papiere ako prostriedok vyrovnania, často uskutočňujú transakcie za ich nominálnu hodnotu.

To znamená, že všetky dodatočné náklady na ich obstaranie a predaj sú straty spoločnosti, ktoré sa nezohľadňujú pri zdaňovaní príjmov za vykazované obdobie, ale môžu sa preniesť do budúcich ukazovateľov podobnej práce.

Výsledkom je, že pri organizovaní samostatného daňového účtovníctva v účtovnej politike spoločnosti by sme sa mali snažiť znížiť množstvo dodatočných nákladov, ktoré sú zahrnuté vo výdavkovej časti osobitného základu dane.

Účtovanie účtov v účtovníctve za 1s

V 1C (verzia 3.0) sa predaj potrebného tovaru vykonáva pomocou dokumentu „Predaj tovaru a služieb“. Použitý typ operácie sa nazýva „Tovar“.

V hore uvedenom dokumente musíte navyše špecifikovať typ zmluvy, zloženie a protistranu a samozrejme názov produktu, jeho množstvo.

Dnes neexistujú žiadne špecializované nástroje na účtovanie faktúr za 1 s.

Potrebnú účtovnú a daňovú evidenciu alebo jej časť je samozrejme možné doplniť ručne, no zároveň sa tieto operácie nepremietnu do prevádzkových účtovných registrov. To neumožňuje používanie používateľskej služby založenej na registri a sťažuje získanie úplného obrazu o vysporiadaní zákazníkov. V programe sa môže prejaviť aj zmenka v účtovníctve a účtovaní do nej, ale nie v plnej výške.

Ako jeden z možných východov zo situácie, na vyjadrenie prechodu účtov cez účtovné registre, môžete použiť dokument „Úprava dlhu“. Tento pohľad odráža účtovanie prijatých účtov a ich likvidáciu.

Za týmto účelom musí byť v dokumente „Úprava dlhu“zvolená operácia zodpovedajúca prípadu.

Ak chcete oddelene zohľadniť prijatie faktúry alebo jej výdavky, musíte vybrať postup „odpis dlhu“.

Pre evidenciu príjmov-nákladov je možné vykonať operáciu "Zúčtovanie" a zrušiť zaškrtnutie políčka "Použiť pomocný účet" v názve dokumentu.

V prvom prípade sa na karte dokumentu „Účty“vyberie zmenkový účet a potrebná analytika (zabezpečovací doklad, protistrana - emitent cenného papiera), v druhom - na karte "Pomocný účet". V tomto prípade sa v oboch možnostiach vyberú účty vyrovnania s protistranami (60, 62, 76) ako účty v tabuľke dokladov.

Všetci ostatnítransakcie: vyrovnania s protistranami, príjmy, výdavky, DPH pri účtovaní faktúry v účtovníctve a účtovaní do nej sa zostavujú pomocou dokumentov špeciálne navrhnutých na tento účel v typických konfiguráciách.