Analýza finančnej výkonnosti podniku: ciele, metodika

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Kontrola je samozrejme dôležitou súčasťou práce na zabezpečenie činnosti akejkoľvek organizácie. Môže mať mnoho rôznych podôb, z ktorých každá má svoje vlastné charakteristiky a špecifiká. Ovládanie môže byť aktuálne, keď sa vykonáva v priebehu činnosti. Vychádza tiež z údajov, ktoré sa vo výsledku sčítavajú za určité časové obdobie. V tomto prípade si v prvom rade pamätajú na analýzu finančných výsledkov podniku / organizácie. To je to, o čom budeme hovoriť.

Všeobecné informácie

Analýza finančnej výkonnosti podniku je výpočet, interpretácia a vyhodnotenie súboru ukazovateľov, ktoré charakterizujú rôzne aspekty fungovania obchodnej organizácie. Najdôležitejšie sú dve zložky. Sú to fyzické ukazovatele výroby a peňažných tokov organizácie. Ak sa jeden z nich ignoruje, skutočný stav vecí sa podhodnotí, čo povedie k chybe v plánoch a podniknutých riadiacich opatreniach. A ako prirodzený výsledok - značné straty. Dá sa im však predísť, ak sú prebiehajúce aktivity organizácie pravidelne a primerane analyzované. V tomto prípade je skutočne ľahké zabezpečiť gramotnosť riadenia a ako prirodzený výsledok - efektívne fungovanie a rozvoj.

Aký je účel analýzy finančnej výkonnosti podniku? Ide o získanie malého počtu najinformatívnejších (kľúčových) parametrov, ktoré vám umožňujú vytvoriť presný a objektívny obraz o stave organizácie, posúdiť jej zisky a straty, zmeny v štruktúre pasív a aktív. Navyše, záujem môže poskytnúť súčasná pozícia aj projekcia na blízku alebo trochu vzdialenú budúcnosť.

Presnejšie povedané, ciele sú ovplyvnené úlohami analýzy finančných výsledkov podniku. V skutočnosti ide o špecifikáciu, ktorá zohľadňuje organizačné, technické, metodické a informačné možnosti a potreby. Hlavným faktorom je v tomto prípade objem a kvalita dát. Tu je potrebné mať na pamäti jeden dôležitý bod! Totiž, že finančné a účtovné výkazy sú jednoducho surové informácie, ktoré treba spracovať. Cestu akcie v tomto prípade vyberá špecialista, ktorý sa zaoberá analýzou a zameriava sa na úlohy.

Achpersonálne momenty a použité riešenia

Finančné politiky zvyčajne upravuje vrcholový manažment a/alebo vlastníci. Preto je všetko spracovanie údajov primárne potrebné pre interné údaje. Koniec koncov, analýza riadenia finančných výsledkov podniku by mala pomôcť vybrať najoptimálnejšie spôsoby stabilizácie a zlepšenia pozície obchodnej štruktúry. To sa dosahuje rôznymi opatreniami, ktoré prispievajú k optimalizácii stavu organizácie. Keď sa mikro- a makroekonomické prostredie zmení, je potrebné ich prehodnotiť. Ale s čím? A v tomto prípade sa používa metóda analýzy finančných výsledkov podniku.

Ako? Na začiatok je potrebný systém relatívnych ukazovateľov, ktoré sa vypočítajú pomocou dostupných údajov. To stačí na presnú predstavu o pozícii organizácie. Štúdiom dynamiky zmien môžete určiť vývojový trend a urobiť určité rozhodnutie.

Čo si vyžaduje pozornosť? Forma a obsah súvahy, výkazy ziskov a strát a ďalšie dokumenty a potrebné žiadosti. Mali by sa študovať postupne, aby sa postupne vytvoril jasný obraz.

Bežnou praxou je, že sa berú do úvahy dva roky – vykazovaný rok a predchádzajúci rok. Ak údaje nie sú porovnateľné, tak ich treba spracovať, upraviť pre ďalšie použitie. Ale v tomto prípade je potrebné pridať vysvetľujúcu poznámku, inktoré budú uvádzať dôvody, ktoré spôsobili zmeny. Rôzne komponenty by mali byť prepojené a mali by odrážať rôzne aspekty tých istých faktov z ekonomického života podniku.

Všetky prijaté dáta sú štruktúrované vo vhodnej forme a prenášané, aby bolo možné prijať manažérske rozhodnutie. V tomto bode sa analýza ukazovateľov finančnej výkonnosti podniku považuje za ukončenú.

Kto potrebuje všetky tieto informácie?

Pozrime sa bližšie na účel, na ktorý sa prijaté údaje prenášajú rôznym skupinám ľudí:

1. Investori. Investujú svoj vlastný kapitál do podniku, aby získali určitú úroveň príjmu. To prichádza s rizikom. A aby mali predstavu o štruktúre a pozícii organizácie, chcú pravidelne kontrolovať údaje finančnej analýzy.
2. Veritelia. Sú to ľudia alebo (častejšie) organizácie, ktoré dočasne poskytujú pôžičku za podmienok získania určitého príjmu vo forme úrokov. A zaujímajú ich informácie, ktoré im umožnia posúdiť, či spoločnosť stihne uskutočniť všetky potrebné platby včas.
3. Vedenie organizácie. Všetky tieto údaje potrebujú na vyhodnotenie efektívnosti svojho riadenia.
4. Zamestnanci organizácie. Zaujímajú ich informácie súvisiace s včasným vyplácaním miezd, dôchodkov a iných platieb.
5. Dodávatelia. Ich záujem je živený otázkou, či všetko potrebné a náležitémnožstvo.
6. Spotrebitelia. Finančnú životaschopnosť organizácie považujú za záruku stabilných dodávok.
7. Štátne a verejné organizácie. Zaujíma ich finančné zdravie jednotlivých častí ekonomického systému a jeho celku.

Keď všetci robia ekonomické rozhodnutia, analýza finančných výsledkov a efektívnosti podniku nám umožňuje posúdiť povahu vnútornej organizácie a výkonnosti. Konečným ukazovateľom je zisk obchodnej štruktúry. V trhovej ekonomike je najdôležitejším stimulom pre prebiehajúce aktivity a zároveň vytvára základ pre expanziu. Výška zisku závisí od objemu predaja, sortimentu, jeho kvality, úrovne nákladov, informačných procesov a daní. Každý sa zaujíma o najlepší scenár.

Pár slov o ziskoch

Každá komerčná štruktúra má záujem o neustále zvyšovanie zisku. Bohužiaľ, realita je často v rozpore s túžbami. Je však celkom možné zvýšiť veľkosť a veľkosť šance na rast ukazovateľov. Akú úlohu v tom zohráva analýza finančnej situácie a výkonnosti podniku? Poďme sa porozprávať o všetkom v poriadku.

Podmienečne možno rozlíšiť dve hlavné skupiny ukazovateľov: absolútne a relatívne. V prvom prípade ide o výsledky predaja, bežnej činnosti a iných operácií. Tu je dôležitý ukazovateľ čistého zisku – teda príjmu, ktorý reklame zostáva k dispozíciištruktúry po zaplatení daní. Relatívne ukazovatele zahŕňajú všetko, čo vám umožňuje hodnotiť ziskovosť. Ako do toho zapadá analýza finančnej výkonnosti? Faktom je, že on:

1. Vyhodnocuje zmeny pre každý konkrétny ukazovateľ za určité zvolené obdobie.
2. Umožňuje vám usporiadať všetky údaje v štrukturálnom zobrazení a sledovať ich dynamiku.
3. Odhalí všetky zmeny za vybraté obdobia.
4. Nastavuje mieru vplyvu jednotlivých faktorov na výšku získaného zisku, ako aj dôvody, ktoré k tomu viedli.

Z toho všetkého môžete určiť hlavné úlohy:

1. Hodnotenie dynamiky a úrovne relatívnych a absolútnych ukazovateľov finančných výsledkov. Primárne sa zaujíma o ziskovosť a zisk.
2. Štúdium štruktúry prijatého príjmu.
3. Určenie miery vplyvu rôznych faktorov na výšku získaného zisku a úroveň ziskovosti.
4. Štúdia distribúcie, smerovania a použitia podnikových príjmov.
5. Analýza relatívnych ukazovateľov s cieľom nájsť hranicu ziskovosti.
6. Hľadajte možné rezervy a spôsoby ich mobilizácie.

Práca s účtovnými informáciami

Najzaujímavejší je formulár číslo 2, ktorý sa nazýva „Výkaz ziskov a strát“. Informácie z neho získané slúžia ako základ pre všetku prácu. Okrem toho údaje obsiahnuté vo formulároch č. 1, 3, 5, 11 adenníkové zákazky č. 10, 11, 15. Nezabudnite tiež na informácie obsiahnuté v podnikateľskom pláne a analytickom účtovníctve, a to účty č. 90, 91 a 99. Tu uvedených údajov by malo byť viac než dosť.

Okrem toho je potrebné vziať do úvahy účtovnú politiku, ktorú podnik uplatňuje. Od toho totiž závisí možnosť robiť manévre pri rozdeľovaní nákladov medzi nedokončenú výrobu a hotové výrobky. Tvorba odhadovaných rezerv, odpis výdavkov budúcich období – to všetko treba brať do úvahy. Akým problémom by sa mala venovať prvá pozornosť? Môžete odporučiť zamyslieť sa nad:

1. Metódy výpočtu odpisov dlhodobého a hmotného majetku, ich ocenenie pri uvedení do výroby a priradenie určitých druhov nákladov k cene vytvorených produktov (rezervácia).
2. Tvorba zloženia režijných nákladov, ako aj ich rozdelenie.

V tomto prípade je potrebné samostatne zvážiť také pojmy ako ekonomický a účtovný zisk. V prvom prípade je predpokladaná alebo očakávaná výška príjmu implikovaná. Zatiaľ čo účtovný zisk sú skutočne prijaté prostriedky a premietnuté do registrov za určité obdobie. Bez týchto pojmov sa nezaobíde ani analýza tvorby finančných výsledkov podniku. Ich miešanie však nie je žiaducou možnosťou. V tomto prípade kvalitatívne hodnotenie aktivity skutočne nebude fungovať.

Čo a ako v skutočnosti?

Článok by bol neúplný bez analýzy finančných výsledkovčinnosti podniku na príklade. Preto sa pozrime na to, čo a ako. Predpokladajme, že potrebujeme vyhodnotiť dynamiku bilančného zisku. Čo nás bude zaujímať? V analýze musíte získať nasledujúce ukazovatele zisku:

1. Zostatok.
2. Z predaja služieb, prác a produktov.
3. Zdaniteľné.
4. Z inej implementácie.
5. Čisté.
6. Výsledky mimo predaja.

Súvahový príjem je tá časť príjmu, ktorá je základom pre výpočet daní, ktoré sa musia zaplatiť do rozpočtu. Zostáva len čistý zisk podniku. Účtovníctvo a analýza finančnej výkonnosti podniku zahŕňa určenie zloženia, štruktúry, dynamiky a implementácie plánu na analyzované obdobie.

A čo je našou úlohou? Nájdite dynamiku. V tomto prípade je porovnávacia metóda vhodná pri použití ukazovateľov za vykazované obdobie a za predchádzajúce. V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy vplyv inflačných procesov. Na porovnanie ukazovateľov môžete použiť prepočet cenového indexu. Okrem toho na výšku bilančného zisku vplýva veľké množstvo faktorov. Ide o zisk z predajnej činnosti a ostatné finančné výsledky, ktoré sú ovplyvnené objemom, štruktúrou, nákladmi a cenami výrobkov, prác a služieb. Na vytvorenie vzťahu medzi nimi sa používa aditívny faktoriálny model.

A čo ak je potrebné analyzovať a hodnotiť finančnú výkonnosť podniku z trochu inej pozície? Napríklad posúdiť mieru vplyvu faktorov? V takýchto prípadoch môže pomôcťposkytujú spôsoby hodnotných substitúcií alebo absolútnych rozdielov. Ak podnik vytvára heterogénne typy produktov, potom je potrebné navyše zohľadniť štrukturálny faktor.

O vplyve, nákladoch a zisku

Zmena v sociálno-ekonomickom vývoji počas prechodu na trhové vzťahy viedla ku kvalitatívnym posunom vo výrobe. To viedlo k rastu úspor v hotovosti, ako aj k zvýšeniu ziskov rôznych foriem vlastníctva. Najdôležitejšie faktory v tomto sú:

• zvýšenie objemu vytvorených a predaných produktov,
• zlepšenie produktivity práce,
• predstavenie vedeckého a technického rozvoja,
• zníženie nákladov a zlepšenie kvality vytvoreného tovaru.

Rast ziskov je možný so znížením výdavkov a zvýšením veľkosti aktivít. To všetko ovplyvňuje finančný výsledok, ktorý sa vyšetruje. Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že je tvorený prírodnými zdrojmi a surovinami, základnými a pomocnými materiálmi, energiou, pracovnými zdrojmi, investičným majetkom a inými výdavkami. Ich zloženie a štruktúra závisí od podmienok a charakteru výroby, formy vlastníctva a pomeru rôznych pozícií. Toto všetko by mala zohľadňovať analýza finančných a ekonomických výsledkov hospodárskej činnosti podniku. Pre jednoduchosť je možné ukazovatele kombinovať do piatich skupín:

1. Materiálové náklady.
2. Odpočty na sociálne potreby.
3. Náklady práce.
4. Odpisyfixný majetok.
5. Ostatné výdavky.

Všetky sa však vyrábajú len za účelom zisku. Je to konečný finančný výsledok. A veľmi záleží na objeme. Netreba však zabúdať na kvalitu a výšku uplatňovaných cien. Analýza výsledkov finančných a ekonomických aktivít podniku vám umožňuje posúdiť, ako dobre bola zvolená politika. Zároveň je však potrebné pozrieť sa na malé nuansy - napríklad oddeliť príjmy od predaja. To znamená, že produkty môžu byť odoslané dnes a platba príde o týždeň. Ak je všetko v rovnakom posudzovanom období (napríklad mesiac), možno to ignorovať. Ale ak sa odošle v marci a platba v apríli? V tomto prípade musíte trochu sprísniť.

Samostatné nuansy týkajúce sa nákladov, ziskovosti a nákladov

Pri analýze finančných výsledkov hlavných činností podniku patria tieto dva body medzi najdôležitejšie. A zároveň sú veľmi nestabilné. Čo to znamená? Tu má napríklad prijatý výnos významný vplyv na cenu nákladov. Mali by ste pamätať aj na náklady, pretože z tohto hľadiska môžu byť variabilné a konštantné. Pre lepšiu prípravu údajov sa odporúča usporiadať manažérske účtovníctvo, v ktorom budú zvýraznené.

Výhodou tohto prístupu je vysoká integrácia, možnosti analýzy a rozhodovania. A v konečnom dôsledku - na všetkých môžete rýchlo a flexibilne reagovaťvznikajúce výzvy. Vedenie má predsa záujem neopustiť trh konkurenciou a získať maximálny zisk. A toto podnikanie je ziskové. S ňou je všetko jednoduché - čím vyššie skóre, tým lepšie. Otázkou je, ako to dosiahnuť. Jeho úroveň a dynamiku ovplyvňuje celá kombinácia faktorov:

1. Úroveň organizácie riadenia a výroby.
2. Štruktúra kapitálu a zdroje jeho príjmu.
3. Stupeň využitia zdrojov vo výrobných procesoch.
4. Kvalita, štruktúra a objem vytváraného produktu.
5. Náklady na produkt a výrobné náklady.
6. Zisk podľa aktivity.

Pamätáte si, že fixné a variabilné náklady boli spomenuté skôr, hoci sa im nevenovala náležitá pozornosť? Je čas to napraviť. Fixné náklady zahŕňajú tie, ktorých hodnota sa nemení s výkyvmi kvantitatívnych ukazovateľov počas predaja produktov. Príklad by bol:

1. Odpisy dlhodobého majetku.
2. Odpisy nehmotného majetku.
3. Prenájom.
4. Kapitálové výdavky.
5. Odpisy krehkých položiek a položiek s nízkou hodnotou, ako aj náklady na údržbu priestorov a budov.
6. Náklady na školenie.

Variabilné náklady sa líšia v závislosti od výnosov. Príklady:

1. Poplatky za dopravu.
2. Nákup surovín.
3. Mzdy.
4. Elektrina, plyn a palivo.
5. Tara a balenie.
6. Zrážky do fondov.

Ako zvýšiť zisky pomocou rezerv?

Analýza finančnej a ekonomickej výkonnosti podniku by mala zabezpečiť následný rast obratu a ziskovosti. Jedným z najefektívnejších spôsobov, ako dosiahnuť túto pozíciu, sú rezervy. Ako to dosiahnuť? Existujú tri hlavné smery:

1. Zvýšený objem predaja.
2. Zvýšenie ceny.
3. Zníženie nákladov na vyrábané produkty.

Zároveň existujú nasledujúce možnosti zvýšenia cien:

1. Hľadanie lepšieho trhu.
2. Implementácia v optimálnom načasovaní.
3. Zlepšite kvalitu vyrábaných produktov.

Toto sú najoptimálnejšie všeobecné možnosti. Konkrétne je potrebné vyberať v závislosti od toho, aký typ predajného produktu sa ponúka. Mali by ste však starostlivo analyzovať situáciu, aby ste nestratili to, čo už máte, a zároveň zvýšili zisky. Aj keď na druhej strane je riziko povinným spoločníkom podnikateľskej činnosti. Aj keď v prípade rezerv je lepšie nezachádzať príliš ďaleko. Treba mať na pamäti, že ničenie nie je budovanie. A roky úspešného vývoja a prevádzky môžu vyjsť nazmar, ak urobíte kritickú chybu.

Záver

Analýza finančnej výkonnosti podniku nie je ľahká úloha. Vyžaduje si rozsiahle znalosti z ekonomickej teórie, ekonometrie, matematiky a množstva ďalších disciplín. Aj keď to nie je také ťažké vypočítať podľa vzorcov. Ale správne vybrať a štruktúrovať údaje -to už je problém. Cena chyby v tomto prípade môže viesť až k bankrotu podniku. Toto by mali mať vždy na pamäti analytici aj vyšší manažment, ktorí rozhodujú o rozvoji podniku.

V správnych rukách as inteligentnou hlavou výrazne zvyšuje prežitie podniku v konkurenčnom prostredí a stáva sa spoľahlivým základom pre ďalšie roky rozvoja a prosperity podniku. Našťastie je v tejto oblasti dosť špecialistov, takže sa dá nájsť aj šikovná osoba, v ktorej rukách sa bude práca vyargumentovať.