Účtovanie dane z nehnuteľnosti: účtovanie v účtovníctve

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Tvorba rozpočtov na rôznych úrovniach je spôsobená vyberaním časti príjmov organizácií štátom a ich prerozdeľovaním. Platby dane konkrétneho podnikateľského subjektu závisia od mnohých faktorov: smer práce, zvolený režim, dostupnosť základu pre výpočet atď. Napríklad časové rozlíšenie dane z nehnuteľností, účtovné zápisy v súvislosti s týmto procesom, musia byť starostlivo kontrolované. V prípade chyby vo výpočtoch alebo korešpondencii môžu byť sankcie daňových orgánov pre podniky citeľné.

Dane

Všetky povinné platby odvádzané fyzickými a právnickými osobami do štátnej pokladnice sú jasne upravené príslušnými predpismi. Daňový poriadok Ruskej federácie predpisuje povinné prvky každého typu príspevku: sadzba, základ, predmet. Makroekonomické ukazovatele štátu sa tvoria na základe celkových príjmov od podnikateľských subjektov pôsobiacich na jeho území. Najväčšie príjmy rozpočtu pochádzajú zvyberanie štyroch hlavných daní:

- pre zisk (právnické osoby);

- príjem (obyvatelia);

- DPH (spotrebitelia);

- majetok (občania Ruskej federácie a organizácie pôsobiace na jej území).

Povinnosti uhrádzať príslušné platby pre právnické osoby vznikajú od ich registrácie ako podnikateľského subjektu. Daň z pridanej hodnoty je zahrnutá v cene tovarov alebo služieb určených na predaj na území Ruskej federácie. Platby za prijaté príjmy prevádzajú všetci pracujúci občania a organizácie, ktoré ich dostávajú. Daň z majetku právnických osôb (výpočet a platba) sa vyberá od všetkých podnikov a jednotlivcov, ktorí vlastnia tieto objekty. Pre organizácie zaoberajúce sa ekonomickou činnosťou sú základom pre platenie povinných príspevkov účtovné údaje.

Účtovanie dane z nehnuteľnosti

Účtami odrážajúcimi výpočet a prevod povinnej platby sú všetky organizácie, ktoré majú predmety dlhodobého majetku na výrobné a nevýrobné účely. Hlavnou požiadavkou na vznik záväzku je registrácia a vykonávanie finančných a ekonomických činností podniku na území Ruskej federácie. Zároveň musí mať v súvahe predmety dlhodobého majetku. Daňový zákonník definuje niekoľko podnikov oslobodených od platenia majetkových záväzkov, medzi ktoré patria:

- náboženské združenia;

- organizácie zdravotne postihnutých;

- nápravné zariadenia;

- federálne cesty, železnice, potrubia, elektrické vedenia;

- farmaceutické laboratóriá a výroba;

- futbalové asociácie;

- IP uplatňujúce zjednodušené daňové režimy;

- organizátori paralympijských a olympijských hier.

Daňoví poplatníci nie sú uznaní ako organizácie oslobodené na regionálnej úrovni. Túto dávku spravidla poberajú podniky bytového a komunálneho sektora, poľnohospodárske, komunálne a zdravotnícke zariadenia. Článok č. 374 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje úplný zoznam platiteľov dane z nehnuteľností.

Základ

Majetok vložený na spoločnú činnosť, hnuteľný, prenajatý, prevedený do dočasného zvereneckého majetku, nehnuteľný majetok podlieha výpočtu takého druhu povinnej platby, ako je daň z nehnuteľnosti. Akruálna báza sa odráža v účtovníctve podniku na účte č. 01. Zahraničné organizácie pôsobiace na území Ruskej federácie vedú účtovné záznamy v súlade s ruskými regulačnými dokumentmi. Sú tiež daňovými rezidentmi a sú povinní vymerať daň z nehnuteľnosti. Zahraničné spoločnosti vykonávajú zápisy do účtovných registrov, tvoria základ dane, vypočítavajú výšku dane spôsobom stanoveným v článkoch daňového poriadku Ruskej federácie, ak regionálne daňové orgány neprijali žiadne ďalšie regulačné dokumenty. Predmetom výpočtu platby nie jemôže byť:

- pamiatky historického a kultúrneho dedičstva (svetová, federálna, regionálna úroveň);

- pozemky (podliehajúce inému typu dane);

- majetok ministerstva obrany, polície, nápravného systému;

- prírodné, vodné zdroje;

- vesmírne objekty;

- zariadenia jadrového typu, oblasti vyčlenené na skladovanie rádioaktívneho odpadu;

- lode a ľadoborce.

Definovať základ

Každý subjekt vykonávajúci činnosti akéhokoľvek druhu na území Ruskej federácie nezávisle určuje hodnotu majetku v súvahe. Podľa toho tvorí základ a postup pri výpočte dane z nehnuteľností. Výpočet vykonaný na základe priemernej zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku sa považuje za správny.

Táto hodnota zahŕňa všetky analytické pozície účtu 01. Prítomnosť samostatných pododdielov alebo pobočiek v iných regiónoch je faktorom pri zmene sadzby alebo prerozdelení sumy medzi rozpočty rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Základ dane môže tvoriť zovšeobecnený ukazovateľ v materskej spoločnosti.

Výpočet základu

Priemerná ročná hodnota majetku spoločnosti sa vypočítava na základe údajov zo súvahy. Rovná sa rozdielu medzi sumami zaúčtovanými na účte 01 a 02. Časové rozlíšenie dane z nehnuteľností v 1C a iných účtovných databázach výrazne šetrí čas účtovníka, keďže k tvorbe zostatkovej ceny dochádza automaticky pri uzávierke.vykazované obdobie. V tomto prípade sa časovo rozlíšené odpisy odpočítajú od pôvodnej ceny, v ktorej bol predmet dlhodobého majetku zaúčtovaný a uvedený do prevádzky. Zostatková cena všetkých aktív sa spočítava. Výsledná hodnota sa vydelí počtom mesiacov zvýšeným o jeden: 4 - pre štvrťročný výpočet, 13 - pre ročný.

Ponuka

Časové rozlíšenie dane z nehnuteľností sa odráža vo finančnom výsledku podniku, ale jeho veľkosť priamo závisí od počtu zariadení a ich nákladov. Horná hranica sadzby tohto druhu povinnej platby je predpísaná v daňovom poriadku, je to 2,2 % z vypočítaného základu. Diferenciácia je povolená len v rámci ustanoveného rozsahu a je určená regulačnými aktmi regionálneho charakteru, kategóriou platiteľa a účelom majetkových predmetov. Sadzba dane závisí len od miesta registrácie ekonomického subjektu. Prevedené prostriedky idú do pokladnice príslušného kraja. Vo väčšine prípadov miestne úrady uplatňujú maximálnu povolenú hodnotu 2,2 %.

Dátumy splatnosti

Účtovanie o prírastku dane z nehnuteľností sa vedie počas celého vykazovaného obdobia (roku). Daňový poriadok upravuje platenie preddavkov raz za štvrťrok. Výpočet ročnej hodnoty dane sa robí s prihliadnutím na prevody za uvedené obdobie. Lehota na podanie priznania a úhrady je do 30. marca roku nasledujúceho po roku nahlasovania. Pri platbách vopred,stretnúť do 30 dní od konca nasledujúceho štvrťroka. Súčasne sa vyhlásenie zasiela prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov, ak IFTS dostane výpočet v papierovej forme, odošle sa 10 dní pred konečným termínom. § 383 daňového poriadku upravuje postup pri podávaní informácií a dátum. Daňoví poplatníci môžu použiť informácie uvedené v hlavnom dokumente, ak neexistujú žiadne regionálne predpisy, ktoré predpisujú iné údaje.

Akruálne

Celková hodnota dane z majetku právnických osôb sa vypočíta ako súčin sadzby (2,2 %) a zdaniteľného základu (predbežne vypočítaného). Konečná hodnota sa určuje za vykazovaný rok s prihliadnutím na uskutočnené zálohové platby. Výpočtové obdobie závisí od času registrácie spoločnosti pre daň. Ak si divízie a dcérske spoločnosti vedú účtovníctvo samostatne, potom na základe údajov zo svojej súvahy platia daň v mieste registrácie. V tomto prípade materská organizácia zodpovedá len za svoj vlastný majetok. Na výpočet preddavkov sa súčin sadzby a základu dane každý štvrťrok vydelí štyrmi. Na základe výsledkov vykazovaného obdobia je priemerná ročná hodnota majetku upravená o hodnotu vyradeného (likvidovaného, predaného) investičného majetku. Po ukončení činnosti podnik nahlási a vykoná príslušné platby na základe výsledkov prevádzkového obdobia, t. j. zápočet zaplatených preddavkov nastane v čase odhlásenia organizácie z registra.

Účtovníctvo

Vyúčtovanie s rozpočtom a mimorozpočtovými prostriedkami uskutočňuje každý podnikateľský subjekt. Pre účely účtovníctva je vytvorený účet 68, ktorý v súlade s evidenciou nákladov a peňažných prostriedkov premieta procesy časového rozlíšenia a úhrady záväzkov organizácie voči štátu. Odráža všetky typy daňových platieb vznikajúcich v súlade s oblasťou činnosti a účtovným systémom v podniku.

Účtovné položky pre časové rozlíšenie dane z nehnuteľnosti sú nasledovné:

1. Dt 91/2 Ct 68/podúčet – daň z nehnuteľnosti sa časovo rozlišuje a zahŕňa do ostatných výdavkov;
2. Dt 44, 26 Kt 68/podúčet – časovo rozlíšená daň sa účtuje do všeobecných obchodných nákladov podniku alebo do obchodných nákladov.

Obe možnosti nie sú v rozpore s legislatívou Ruskej federácie a používajú sa najčastejšie. Pri výbere a použití spôsobu rozúčtovania nákladov je potrebné predpísať vhodný spôsob v účtovných zásadách. Podhodnotenie základu dane, nesprávne priradenie súm do účtovných registrov sú priestupky, ktoré môžu viesť k sankciám zo strany daňových orgánov od pokút až po administratívnu zodpovednosť. Výpočet dane podnikmi v osobitných daňových režimoch závisí od zvoleného účtovného systému. Organizácie pracujúce na UTII neplatia daň z nehnuteľnosti. Zjednodušený systém (15% výnos - výdavok) znamená úhradu záväzku s jeho ďalším zahrnutím do nákladov. Pri zjednodušenom daňovom systéme (6 %) sa daň platí, ak existujevlastníctvo organizácie majetku, ale účtuje si to na svoje vlastné náklady.

Platba

Výpočet dane z nehnuteľnosti, účtovanie a výpočty vykonané účtovníkom kontroluje daňový inšpektorát s cieľom získať spoľahlivé informácie o platbách pripísaných do rozpočtu. Zápočet účtu 68 s príslušným analytickým účtom je určený na sumarizáciu údajov vo výpočte. Na zatvorenie registra musí byť výsledok získaný pri výpočte obratov spoločnosťou uhradený na príslušný účet. V tomto prípade sa vedie nasledujúca korešpondencia: Dt 68 / podúčet Kt 51, 55, 52 - časovo rozlíšená daň z majetku podniku sa prevádza z zúčtovacieho, osobitného alebo menového účtu. Pri prevode je potrebné skontrolovať správnosť údajov príjemcu a kódu platby.