Aký je účel auditu, ciele auditu

Obsah:

Aký je účel auditu, ciele auditu
Aký je účel auditu, ciele auditu

Video: Aký je účel auditu, ciele auditu

Video: Aký je účel auditu, ciele auditu
Video: water meter working principal 2024, Marec
Anonim

Podnik akejkoľvek úrovne a charakteru činnosti pôsobí na základe špecifickej územnej príslušnosti a podriadenosti zákonom konkrétnej územnej správy štátnej moci. Ak hovoríme konkrétne o obchodnom podnikaní, potom sa tu kontrola správnosti vyplnenia a včasného predloženia ohlasovacej dokumentácie príslušným orgánom vykonáva na pomerne serióznej úrovni. Tento faktor teda prispieva k tomu, že vedúci predstavitelia veľkých a malých firiem majú tendenciu spočiatku sami kontrolovať činnosť svojich podriadených a celých oddelení, aby pochopili a ponorili sa do stavu vecí vo svojom podniku skôr, ako sa vyplatí externý audit. venovať pozornosť obzvlášť pochybným bodom. Preto nie je nezvyčajné, že majitelia veľkých firiem zapoja externých špecialistov do vykonávania kontrolných a audítorských činností a identifikujú prípadné nezrovnalosti a slabé miesta v systematickom pracovnom postupe svojichspoločnosti. V podniku sa teda organizuje interný audit, ktorého účelom je preveriť fungovanie účtovného oddelenia a súvisiacich prevádzkových postupov vykonávaných v podniku ako celku.

Koncept

Čo je audit? V priamom úzkoprofilovom význame tento pojem znamená súbor kontrolných overovacích opatrení na sledovanie, porovnávanie, analyzovanie a vyhodnocovanie postupov vykonávaných zamestnancami účtovného oddelenia v podniku, ako aj zisťovanie spoľahlivosti nimi uvádzaných údajov. v ohlasovacej dokumentácii. Inými slovami, hlavným účelom auditu je skontrolovať účtovnú závierku podniku a vydať k tejto záležitosti primerané písomné stanovisko. Špecialistov lákajú šéfovia firiem na uzavretie zmluvy o poskytovaní služieb (v prípade začatého auditu). Audítorské firmy sú nezávislými účastníkmi prevádzkového procesu v podniku, čím prispievajú k transparentnému, objektívnemu a nezávislému overovaniu účtovných údajov v konkrétnom zariadení.

Auditovanie
Auditovanie

Na čo?

Okrem svojho najdôležitejšieho cieľového účelu, takéhoto plánu, má celosvetové podujatie organizované v podniku množstvo súkromných cieľov. Audit je neoddeliteľnou súčasťou komplexnej práce. Povinné pre každý podnik, zo zákona aj z iniciatívy vedenia konkrétnej spoločnosti. Vykonáva sa s cieľom identifikovať slabé články v celkovom reťazci jeho fungovania.

Aké sú konkrétne ciele prebiehajúceho stretnutiaaudítorská firma:

  1. Kontrola súladu účtovníctva v zariadení s určitými požiadavkami popísanými v predpisoch, ktoré priamo upravujú postup účtovania a výkazníctva.
  2. Kontrola súladu finančných výkazov s informáciami, ktoré má audítorská organizácia k dispozícii o svojich činnostiach.
  3. Potvrdenie spoľahlivosti správ predložených účtovným oddelením alebo identifikácia ich nespoľahlivosti.
  4. Vykonávanie starostlivého monitorovania a kontrolných operácií, aby ekonomický subjekt dodržiaval normy a pravidlá stanovené predpismi na legislatívnej úrovni.
  5. Identifikácia súladu prebiehajúcich operácií s pravidlami účtovníctva a výkazníctva v podniku.
  6. Vykonávanie kontrolných a audítorských postupov v zmysle hodnotenia záväzkov, majetku a vlastného imania podniku.
  7. Určenie úplnosti, presnosti, spoľahlivosti informácií premietnutých do účtovníctva vo forme výdavkov, príjmov, finančných výsledkov za konkrétne obdobie vybrané na overenie.
  8. Hľadanie rezerv a spôsobov čo najoptimálnejšieho využitia vlastných a požičaných financií, pracovného kapitálu, fixných aktív.

A ak je účelom auditu väčšinou identifikovať, určiť, posúdiť zhodu účtovných údajov získaných počas štúdie, tak jeho úlohy sú zamerané skôr na poukázanie manažmentu kontrolovaného ekonomického subjektu na problémové oblasti a chyby, ktoré vyžadujú povinnú opravu.

Úlohy

Ak hovoríme o úlohách externého auditu,v mnohom sú v súlade s jej cieľovou orientáciou. Interný audit považuje za svoju základnú úlohu:

  • správne vyhotovenie obchodných zmlúv, ako aj dodržiavanie podmienok ich realizácie;
  • dostupnosť a stav majetku, ako aj efektívnosť využívania zdrojov (finančných, materiálových, pracovných);
  • dodržiavanie stanovených taríf, cien, zúčtovania a platobnej disciplíny, platieb do mimorozpočtových fondov a daní;
  • kontrola súvahy, účtovnej závierky, ako aj správnosti organizácie účtovníctva v predmete overovania;
  • preverenie objektivity vynaložených prostriedkov na výrobu, efektívnosti využitia získaných ziskov a existujúcich prostriedkov, spoľahlivosti premietnutých súm tržieb z predaja.

Okrem hodnotenia uvedených faktorov účtovných činností podniku sú úlohy auditu zamerané na vypracovanie a poskytnutie odôvodnených návrhov na zlepšenie kontroly účtovnej disciplíny, zvýšenie efektívnosti jeho organizácie a racionálne zmeny štruktúru výroby. Okrem toho je jednou z najdôležitejších úloh auditu radiť manažérom a zakladateľom spoločnosti, ako aj odborníkom z oddelení a pracovníkom riadiaceho aparátu s cieľom skvalitniť ich prácu a zabezpečiť, aby bola ich práca koordinovanejšia a racionálnejšia. rozhodnutia.

Ciele auditu
Ciele auditu

Princípy

Princípy, na ktorých sú založené činnosti fungujúcich študijných zastúpení,úzko späté s ich cieľmi. Audit je najdôležitejšou etapou pri vytváraní účtovnej histórie konkrétneho podniku. Pravdepodobne mnohí poznajú taký koncept ako „úverová história“klienta, ktorý sa často používa v bankovej infraštruktúre. Takže v tomto prípade hrá audit dôležitú úlohu pri zisťovaní bezúhonnosti spoločnosti ako zákonného predmetu hospodárskej činnosti. A jednu z dôležitých úloh v tomto duchu zohrávajú špecifické princípy. Ktoré usmerňujú audítorské firmy pri kontrolnej a audítorskej činnosti. Aké sú tieto princípy:

  1. Nezávislosť – zabezpečuje úplné oslobodenie audítora ako audítora od akéhokoľvek nátlaku a zasahovania zo strany samotného predmetu overovania alebo od tretích strán. Podľa noriem zákona by nikto nemal vykonávať finančný, morálny alebo trestný vplyv na inšpektora (vyhrážky a pod.).
  2. Integrita je základným princípom, ktorým by sa mal riadiť každý audítor pri svojich auditoch. Povinnou podmienkou vykonania auditu je jeho pravdivosť, spoľahlivosť poskytnutých informácií. A v tomto zmysle je záväzok audítora plniť si svoju profesionálnu povinnosť v súlade so zásadou čestnosti a bezúhonnosti základným aspektom vykonávania jeho profesionálnych činností.
  3. Objektivita – výnimočne nestranné hodnotenie pri zvažovaní akýchkoľvek problémov by sa malo rozšíriť na celý priebeh auditu a na úsudky, ktoré v konečnom dôsledku vytvoria audítorskú správu.
  4. Jediná kompetenciašpecialista s primeranou úrovňou profesionality je schopný vykonať riadne organizovanú kontrolu.
  5. Bezúhonnosť – starostlivé, pozorné a promptné plnenie povinností audítora je neoddeliteľnou súčasťou jeho profesionálnej činnosti.
  6. Dôvernosť - nezverejnenie informácií získaných pri overovaní je predpísané v základných podmienkach nesprístupnenia informácií (obchodné tajomstvo).
  7. Profesionalita – zahŕňa abstinenciu a vyhýbanie sa činom zo strany špecialistu, ktoré ho môžu ohroziť alebo podkopať povesť celej audítorskej firmy.
  8. Skepsa – kritické hodnotenie a zdržanie sa akéhokoľvek druhu zhovievavosti a zhovievavosti by sa pre odborníka malo stať základom, ktorým sa bude riadiť vo všetkých svojich činoch.
  9. Úlohy auditu
    Úlohy auditu

Účel

Čo je podstatou auditu a aký je jeho účel?

Objects

Na koho sa vzťahuje povinný audit? A kto takúto overovaciu činnosť vo firme vykonáva? Na zodpovedanie tejto otázky je potrebné pochopiť pojmy „povinný“a „iniciatíva“.

Uvedený prvý auditzákona o audite, takže jeho implementácia je opodstatnená na legislatívnej úrovni. Vzťahuje sa na podniky s organizačnou a právnou formou akciovej spoločnosti, úverové inštitúcie, spoločnosti s ročnými tržbami nad 60 miliónov rubľov. Ide o otázku, kto podlieha povinnému auditu.

Druhý je výsledkom osobnej iniciatívy majiteľa a jeho túžby vedieť, ako prebiehajú operatívne účtovné práce v jeho podniku: či sa čísla uvedené vo finančných výkazoch zhodujú so skutočnosťou.

Takéto kontroly vykonávajú zástupcovia nezávislých audítorských firiem.

Princípy auditu
Princípy auditu

Kroky

Ako každý systematický a logický proces aj audit je podmienený niekoľkými navzájom súvisiacimi fázami. Čím sa vyznačujú:

  1. Plánovanie je prvou fázou v priebehu organizácie auditu zameranou na vypracovanie celkového plánu a vhodného programu auditu. To zahŕňa aj vypracovanie audítorského listu a uzavretie zmluvy medzi vedením hospodárskeho subjektu a audítorským úradom.
  2. Priame overovanie a zber údajov – poskytuje úplný zoznam akcií a činností zameraných na identifikáciu nezrovnalostí a nezrovnalostí, ak nejaké existujú, v účtovných informáciách a finančných výkazoch.
  3. Zhrnutie a vydanie stanoviska je záverečnou fázou auditu, ktorá sa vyznačuje vypracovaním príslušných záverov ovykonávané audítorské činnosti. Zdôrazňuje súhrn zistených porušení, odkazy na dokumentáciu, v ktorej sa tieto porušenia objavili, variácie rôznych administratívnych sankcií ustanovených v tomto duchu, ako aj popis opatrení potrebných na odstránenie porušenia. Všetky tieto údaje sú zapísané v správe o audite.
  4. Overovacie kroky
    Overovacie kroky

Predpisy

Audit priamo alebo nepriamo upravuje zoznam príslušných legislatívnych aktov. Mali by zahŕňať:

  1. Zákon 402-FZ „O účtovníctve“.
  2. Zákon 199-FZ „O audite“.
  3. Zoznam IFRS (International Financial Reporting Standards).
  4. Výnos č. 696 „O schválení federálnych pravidiel (štandardov) auditu“
  5. Zoznam ISA (medzinárodné štandardy pre tento typ inšpekcie).

Postupy

Okrem cieľov, zámerov, princípov a etáp je pre úplné pochopenie podstaty procesu auditu potrebné okrem iného naštudovať aj operácie, ktoré s tým súvisia. Aké sú základné aspekty vykonávania audítorských postupov:

  1. Inšpekcia - overovanie záznamov, informácií na papieri, informácií podávaných elektronicky, ako aj fyzická kontrola hmotného majetku. Posledný odsek ustanovuje kontrolu majetku a osvedčenie o jeho prítomnosti, ale bez povinného objasňovania skutočnosti, že je vlastníkom majetku.konkrétny predmet ekonomickej činnosti.
  2. Pozorovanie – charakterizované súborom činností zameraných na štúdium procesu alebo postupu vykonávaného inými osobami (zamestnancami ekonomického subjektu).
  3. Žiadosť – zabezpečuje potrebu vyhľadávania údajov od skúsených zástupcov auditovaného podniku v rámci nich alebo za nimi. Následne sa vyhodnotí odpoveď na požiadavku. Žiadosti môžu byť formálne (podané písomne a adresované tretím stranám) alebo môžu byť neformálne (predložené ústne ako otázky adresované zamestnancom podniku).
  4. Potvrdenie – poskytuje odpoveď na žiadosť zaslanú audítorským úradom tretím stranám. Takáto správa často funguje ako odpoveď, ktorá potvrdzuje alebo vyvracia informácie obsiahnuté v údajoch poskytnutých účtovným oddelením. Môžu to byť napríklad informácie o pohľadávkach a podobne.
  5. Prepočet – odkazuje na overenie presnosti a spoľahlivosti aritmetických výpočtov špecifikovaných v primárnej dokumentácii a účtovných záznamoch. Audítor môže vykonávať prepočty samostatne alebo ich môže vykonať pomocou informačnej technológie a softvérového bloku prispôsobeného konkrétnej časti informácií.
  6. Re-audit – teraz zahŕňa nezávislú kontrolu auditu nad postupmi, ktoré boli pôvodne vykonávané v rámci kľúčových činností vnútornej kontroly.
  7. Analyticképostupy – sú posledným článkom v bezprostrednej fáze auditu. Ich zmyslom je analyzovať a vyhodnocovať informácie získané počas auditu, ako aj skúmať najdôležitejšie ekonomické a finančné ukazovatele kontrolovaného subjektu s cieľom identifikovať skreslené alebo nesprávne premietnuté obchodné transakcie v účtovníctve.
  8. Audítorská správa
    Audítorská správa

Results

Povinné kritériá auditu pre LLC a podniky s inými formami vlastníctva zabezpečujú vydanie primeraného záveru o výsledkoch auditu. Na konci všetkých kontrolných a revíznych postupov špecialista vyhodnotí úplnosť a kvalitu prijatých opatrení, popísaných v bodoch programu a všeobecnom pláne. Zástupca audítorskej spoločnosti je povinný predložiť stanovisko, či je účtovná závierka vierohodne vyjadrená podľa účtovných pravidiel. Tu uvádza, že vykonané postupy boli vykonané v súlade s predpismi o použití a f / o, odôvodnené zákonom, a opisuje výsledky svojej práce. Je potrebné poznamenať, že maximálna povolená úroveň možných skreslení určitých finančných ukazovateľov je tri percentá.

Dokumentárnym výsledkom auditu je príprava audítorskej správy a záveru. Správa o audite konkrétne obsahuje zoznam nasledujúcich povinných údajov:

  • názov dokumentu;
  • názov ekonomického subjektu;
  • informácie o audítorovi;
  • údaje o kontrolovanom objekte;
  • prologue;
  • analytický komponent s popisom vykonaných postupov;
  • Názor audítora;
  • dátum uzavretia;
  • podpis inšpektora.

Záver priamo podpisuje vedúci audítorskej firmy a osoba, ktorá bola auditovaná, s povinným uvedením doby platnosti a čísla jej kvalifikačného certifikátu. Samozrejme, podpisy sú zapečatené mokrou pečaťou.

Audítorská správa
Audítorská správa

Názor v závere môže byť vyjadrený v niekoľkých najbežnejších verziách:

  • bezpodmienečne pozitívny – charakterizovaný potvrdením absolútne spoľahlivých a objektívnych informácií predložených účtovným oddelením podniku ako účtovné závierky so všetkými aktívami, pasívami a finančnými výsledkami za konkrétne časové obdobie;
  • posudok s výhradou - zabezpečuje, aby odborník uznal informácie ako spoľahlivé a pripravené v súlade s platnou legislatívou, s výnimkou určitých okolností;
  • negatívne stanovisko – znamená, že informácie pripravené a poskytnuté zamestnancami účtovného oddelenia nie sú v súlade s ustanoveniami zákona „o účtovníctve“a nezodpovedajú skutočnosti;
  • Vzdanie sa názoru – poskytuje sa vo veľmi zriedkavých prípadoch sprevádzaných príliš obmedzeným rozsahom kontroly, v rámci ktorej odborník nie je fyzicky schopný získať dostatočnú úroveň dôkazov.

Názor inšpektora musí byť poskytnutý vo forme, ktorá je čitateľná a zrozumiteľná pre všetkých.

Odporúča: