Ciele auditu: účel, fázy implementácie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Každá spoločnosť vždy vedie záznamy pomocou účtovníctva, ktoré je riadnym základom pre organizáciu celého majetku a operácií samotného podniku počas určitého časového obdobia.

Účtovníctvo obsahuje informácie o tom, aké transakcie boli uskutočnené, aký majetok a peniaze sú v súvahe spoločnosti, ako aj ďalšie dôležité informácie o stave spoločnosti a podmienkach jej vedenia. Účtovné údaje však nie sú vždy presné a spoľahlivé. Môže to mať dva hlavné dôvody: náhodná chyba alebo úmyselné sfalšovanie údajov.

Východisko z tejto situácie je vykonať audit ako prostriedok na riešenie chýb vo finančných výkazoch formou kontrol.

Aký je účel auditu? Na túto veľmi dôležitú otázku sa pokúsime odpovedať nižšie.

Audit je nezávislé overenie podniku a jeho účtovných dokladov týkajúcich sa tejto spoločnosti.

Koncepcia a právny rámec pre audit

Audit jeje audit finančného hospodárenia podniku alebo organizácie, ktorý vykonáva audítor na základe predloženej účtovnej závierky spoločnosti.

Právny rámec pre audit v Rusku predstavujú tieto hlavné dokumenty:

1. Federálny zákon č. 307-FZ z 30. decembra 2008 „O audite“obsahuje všeobecné koncepcie auditu a všetky príslušné opatrenia.
2. Postupy auditu sa riadia federálnymi audítorskými štandardmi.
3. Etický kódex audítora obsahuje zásady a pravidlá správania audítorov.
4. Dokumenty GOST, požiadavky daňových úradov a iných orgánov dohľadu.

Pojem audit, požiadavky na certifikáciu, práva a povinnosti jednotlivcov, zodpovednosť organizácií je definovaný v hlavnom dokumente upravujúcom takéto aktivity v Ruskej federácii – ide o federálny zákon z 30. decembra 2008 č. 307-FZ "O audite".

Úloha a dôležitosť auditu

Ako každý proces má audit primárny účel auditu.

Tento postup vám umožňuje vytvoriť základ na vykonanie štúdie o finančnej situácii spoločnosti s cieľom identifikovať silné a slabé stránky organizácie, ako aj vyriešiť problém prijímania informovaných rozhodnutí a predchádzať administratívnym sankcie zo strany štátnych orgánov. Zrelý manažér plne chápe potrebu auditov a zvyčajne ich neodkladá. Nie všetko je však také jednoduché. Výsledky auditu a budúce aktivity spoločnosti budúpriamo závisia od úrovne vedomostí, profesionality a kvalifikácie pracovníkov auditu. Je to preto, že priemyselné štandardy im dávajú veľký priestor na rozhodovanie.

Typy auditu

Audit má rôzne typy v závislosti od kritérií. Podľa kritéria objektov auditu sa rozlišujú tieto typy:

• general;
• banking;
• government;
• burza, mimorozpočtové fondy, poisťovne.

Vo vzťahu k auditovanej organizácii sa rozlišuje medzi externým a interným auditom.

Pri odpovedi na otázku: „Aký je hlavný účel auditu?“si viete predstaviť nasledujúcu klasifikáciu podľa skupín operácií, ktoré kontroluje:

• hospodárska činnosť vo všeobecnosti;
• finančné transakcie vo všeobecnosti alebo špecifické typy;
• finančná správa;
• riadenie podniku atď.

Okrem toho v závislosti od vzťahu legislatívy a auditu existujú:

• povinné;
• proaktívna kontrola.

Prvý typ auditu vyžaduje od audítorov zodpovednejší prístup ako dobrovoľný. Činnosť audítora by mala byť založená na niekoľkých princípoch:

• audit sa vykonáva v plnom rozsahu v týchto oblastiach: obchodná činnosť spoločnosti, súvaha, zásoby, vyrovnanie s rozpočtom a zakladateľmi, záväzky spoločnosti voči veriteľom;
• Záver audítora musí byť absolútny: poskytnuté informácie sú buď spoľahlivé alebonie;
• Audítor sa riadi pravidlami postupu stanovenými federálnym zákonom.

Výhody povinného overenia sú:

• chyby v účtovníctve sú okamžite opravené – tým sa minimalizujú daňové a finančné riziká spoločnosti;
• keď sa zistia porušenia v konaní úradníkov, audit zníži riziko podvodného správania personálu;
• daňové účtovníctvo stabilizované, aby sa predišlo pokutám;
• celý pracovný postup je v súlade s právnymi požiadavkami.

Proaktívny audit je „najmladšou“formou: rozšíril sa, keď ruská ekonomika začala rýchlo prispôsobovať západné technológie podmienkam domáceho trhu.

Iniciatívny audit na osobnú žiadosť vlastníkov alebo manažérov pomáha zistiť informácie obsiahnuté v správach o finančnom stave a hospodárskej činnosti podniku. Takéto znalosti pomáhajú robiť správne manažérske rozhodnutia a rozvíjať kompetentnú stratégiu rozvoja spoločnosti.

Iniciatívny audit organizácie, ako už názov napovedá, nie je povinný, ale podlieha pravidlám a algoritmom.

Hlavné ciele a zámery auditu

Audit je postup na nezávislé posúdenie stavu financií organizácie. Hlavným účelom auditu je identifikovať chyby v účtovnej závierke a poskytnúť manažérovi objektívne a presné informácie o stave dokumentácie.jeho spoločnosť. Postup je teda zameraný na zhromaždenie, preštudovanie a analýzu všetkých obchodných transakcií uskutočnených kontrolovaným subjektom počas vykazovaného obdobia s cieľom ich správnosti a presnosti vyjadrenej v dokumentoch.

Hlavným účelom auditu je overiť správnosť výkazov a hlavnou podmienkou jeho vykonania je nezávislosť audítora. Výsledok auditu je oficiálne zaznamenaný v predpísanej forme, ktorá je kompetentným názorom audítora na mieru správnosti finančných informácií obsiahnutých v správach za určité obdobie, teda v správe o audite.

Úlohou auditu je kontrolovať vyhlásenia, potvrdiť alebo vyvrátiť spoľahlivosť a správnosť informácií obsiahnutých vo výkazoch.

Audit je v podstate kontrola presnosti informácií v existujúcich správach. Hlavnou podmienkou úspechu pri vykonávaní takejto práce je zapojenie nezávislého odborníka, ktorý môže vykonávať nestranné kontroly.

Ukončenie práce audítorov je záverom vo forme záveru, ktorý zafixuje názor kontrolného orgánu na správnosť údajov v správach spoločnosti.

Audítorská správa je vypracovaná v špeciálnej forme a obsahuje kompletné informácie o výsledkoch auditu. Na základe dostupných údajov je ľahké určiť spôsobilosť účtovníkov spoločnosti a identifikovať pokusy o oklamanie kontrolných štruktúr. V praxi audit vykonávaný nezávislými orgánmi monitoruje dodržiavanie zákonov a nariadení, ako aj neprítomnosť ich porušovania.

Hlavnými úlohami auditu v spoločnosti sú:

• overenie a potvrdenie správnosti informácií uvedených vo finančných výkazoch organizácie;
• detekcia porušení s následným odkazom na ne (v prípade potreby ich možno odstrániť);
• získanie presných informácií o spoločnosti, ako aj o stave účtovníctva v nej a v dokumentácii.

Objekty auditu

Zoznam podnikov, ktoré musia každoročne vykonávať audit, je obsiahnutý vo federálnom zákone o audite. Tieto podniky zahŕňajú:

• firmy, ktoré vydávajú cenné papiere obchodované na burze, ako aj spoločnosti profesionálne pôsobiace na burze;
• podniky zaoberajúce sa zúčtovacími alebo poisťovacími činnosťami;
• podielové fondy, dôchodkové fondy, ako aj neštátne mimorozpočtové fondy;
• finančné inštitúcie, menovite banky, PFI a iné;
• burzy mien, komodít a akcií;
• akciové spoločnosti;
• firmy zverejňujú svoje správy vo verejnej doméne;
• ďalšie spoločnosti, ktorých ročný príjem presahuje 400 miliónov rubľov, ako aj spoločnosti s majetkom presahujúcim 60 miliónov rubľov ku koncu vykazovaného obdobia.

Okrem toho sa štatutárny audit vykonáva v súlade s cieľmi a zámermi auditu, ak firma:

• žiada o úver (overenie môže byť jednou z požiadaviek banky);
• robí veľkú vec alebo vyžaduje investíciu;
• zúčastňuje sa výberového konania.

Základy plánovania auditu

Organizovanie plánovania auditu zahŕňa niekoľko krokov:

• formálny návrh klienta na audit;
• prvotné oboznámenie sa s charakteristikami spoločnosti, jej finančnou výkonnosťou bez podrobného overovania;
• vývoj, realizácia a zostavenie koherentného plánu a vytvorenie špecifického programu auditu;
• vypracovanie listu o inšpekcii;
• certifikácia zmluvy o audite dvoma stranami.

Vo všeobecnosti je účelom plánovania auditu identifikovať:

• predmet a zoznam študovaných predmetov;
• zoznam otázok pre každú položku, ktorá sa má skontrolovať;
• zdroje informácií;
• pracovné podmienky;
• štruktúra skupiny recenzentov;
• trvanie a vykonávanie programu.

Audítorský program je podrobný dokument, ktorý vytvára všeobecný plán a obsahuje zoznam audítorských postupov.

Fázy implementácie

Akýkoľvek audit prechádza tromi fázami v súlade s cieľmi auditu:

1. Prípravné. V tejto fáze sa audítor stretne s klientom, uzatvorí s ním dohodu o vykonaní auditu, zostaví plán, určí rozsah prác;
2. Zhromažďovanie audítorských dôkazov. V tejto fáze je skutočnou činnosťou špecialistu zhromaždiť, preštudovať a analyzovať všetky potrebné dokumenty;
3. Vypracovanie správy o audite. tosystematizácia a syntéza prijatých informácií. Po audite sa vypracuje správa audítora, ktorá obsahuje jeho názor na správnosť a vernosť účtovníctva v organizácii.

Skontrolovať výsledky

Výsledkom auditu je vypracovanie audítorskej správy, ktorá môže byť bezpodmienečne kladná alebo upravená. Pri bezpodmienečne kladnom závere odborník nemá žiadne pripomienky ani výhrady a účel auditu je splnený.

Upravený záver sa vydáva, keď chce audítor upozorniť kontrolovaný subjekt na akékoľvek situácie alebo faktory, ktoré môžu ovplyvniť názor audítorov.

Účelom auditu je identifikovať chyby vo výkazoch. V dôsledku ich identifikácie môže audítor vyjadriť výrok s výhradou, záporný názor alebo jeho vyjadrenie úplne odmietnuť.

Vyhlásenie

Audítorská správa musí byť súčasťou ročnej účtovnej závierky. V opačnom prípade to daňové úrady nemôžu akceptovať s odvolaním sa na skutočnosť, že bez správy z kontroly nie sú výkazy spoľahlivé.

Za nepredloženie požadovaných dokumentov včas môžu daňové úrady uložiť pokutu vo výške 200 rubľov za každý nepredložený papier na základe čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Okrem toho môže súd uložiť pokutu vo výške 300 až 500 rubľov na úradníka za nepredloženie hlásení daňovým úradom v požadovanej lehote.

Záver

Získané výsledkyumožňujú vyvodiť konečné závery (záver) o tom, ako dobre je vedená evidencia, či sú účtovné závierky spoločnosti spoľahlivé a spoľahlivé. Poskytnutím stanoviska audítora je teda možné dosiahnuť hlavný cieľ auditu.