Daňová kontrola je Definícia, postup, typy, požiadavky, podmienky a pravidlá na vykonávanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Množstvo foriem daňovej kontroly, ktoré sú uvedené v článku 82 daňového poriadku, zahŕňa predovšetkým daňové kontroly. Ide o procesné úkony daňovej štruktúry súvisiace s kontrolou správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti poukázania (zaplatenia) daní a poplatkov. V našom článku si povieme o typoch, požiadavkách, načasovaní a pravidlách vykonávania takýchto kontrol.

Funkcie daňových kontrol. Legislatívny aspekt

Za zmienku stojí, že sa realizujú porovnaním faktických informácií získaných daňovou kontrolou s informáciami z daňových priznaní podávaných daňovým úradom. Právo vykonávať takéto kontroly udeľuje daňový úrad (článok 31 daňového poriadku Ruskej federácie). Je regulovaná podľa 14 s názvom „Daňová kontrola“.

Keď sa daňový poriadok stal relevantným,daňové úrady nestratili právo vykonávať nedaňové (iné) kontroly. Takže v súčasnosti podľa zákona Ruskej federácie z 18. júna 1993 N 5215-1 „O používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného vyrovnania s obyvateľstvom“daňové úrady vykonávajú kontroly súvisiace s používaním pokladne. Okrem toho v súlade s federálnym zákonom z 22. novembra 1995 N171-FZ „O štátnej regulácii výroby a obehu etylalkoholu, alkoholických a alkoholických výrobkov“je overovanie výroby a následného obehu alkoholického výrobku relevantné. Takýchto príkladov môže byť ľubovoľný počet.

Klasifikácia

Rozsah právomocí daňových štruktúr, ako aj obmedzenia súvisiace s vykonávaním určitých procesných úkonov (prístup do priestorov alebo na územie, inšpekcia, vyžiadanie si dokumentácie, zaistenie predmetov a dokumentov, inventarizácia, preskúmanie, atď.), priamo závisí od typu prebiehajúcich kontrol. Uvažujme, aké daňové kontroly daní a poplatkov môžu príslušné štruktúry vykonávať. Stojí za to mať na pamäti, že ich možno klasifikovať podľa rôznych základov.

Kontrola na stole a v teréne

Podľa množstva kontrolovaných dokumentov a miesta konania sú rozdelené na kamerové a terénne. Vnútropodniková daňová kontrola je kontrola daňových priznaní a inej dokumentácie predkladanej daňovníkom, ktorá slúži ako podklad na výpočet a následné platenie dane. Navyše v tomtoV tomto prípade hovoríme o kontrole iných dokladov, ktoré má daňový úrad k dispozícii. Spravidla sa týkajú činností daňovníka, ktoré sa vykonávajú v mieste a registrácii daňového úradu.

Dnes sú administratívne audity významným faktorom pri dopĺňaní štátneho rozpočtu. Chyby zistené pri daňových kontrolách priamo v zdôvodňovaní výhod a v daňových priznaniach výrazne zvyšujú platby do rozpočtu. Stolovú kontrolu vykonávajú pracovníci daňovej správy, ktorí sú oprávnení v súlade so svojimi služobnými povinnosťami bez predloženia osobitného úradného rozhodnutia vedenia daňovej správy do troch mesiacov odo dňa podania daňového priznania a dokumentácie slúžiacej ako základ pre výpočet a následné zaplatenie konkrétnej dane daňovníkom, ak príslušné právne predpisy neustanovujú iné podmienky. Účelom administratívnej daňovej kontroly zo strany TIN je sledovať, či daňovníci dodržiavajú legislatívne a iné regulačné právne akty týkajúce sa daní a poplatkov, identifikovať a predchádzať priestupkom v tejto oblasti, vymáhať sumy nedostatočne zaplatených alebo nezaplatených daní vôbec, iniciovať, ak existujú dôvody na postup pri vyberaní sankcií v určitom poradí, ako aj príprava potrebných informácií na zabezpečenie kompetentného a racionálneho výberu daňovníkov (je to nevyhnutné pre vykonávanie kontrol na mieste).

Odporúča sa zvážiť daňovú kontrolu na mieste akosúbor úkonov súvisiacich s preverovaním prvotnej účtovnej a inej účtovnej dokumentácie daňovníka, účtovných registrov, daňových priznaní a účtovných závierok, obchodných a iných zmlúv, úkonov ohľadom plnenia zmluvných povinností, interných objednávok, objednávok, protokolov, iných Dokumenty. Takáto daňová kontrola je skúmaním rôznych položiek, ktoré daňovník používa na dosahovanie príjmov. Okrem toho môže súvisieť s údržbou predmetov zdanenia skladových, výrobných, obchodných a iných území a priestorov. Vnútropodniková kontrola je kontrola vykonania inventarizácie majetkového komplexu vo vlastníctve daňovníka. Je vhodné sem zahrnúť ďalšie úkony daňových štruktúr alebo jednotlivých úradníkov, ktoré sa vykonávajú v mieste daňovníka (umiestnenie objektu, miesto činnosti daňovníka), ako aj na iných miestach, kde neexistuje daňová štruktúra..

Najdôležitejšie aspekty kontroly na mieste

Daňová kontrola v teréne je kategória, ktorá si vyžaduje osobitnú pozornosť. Stojí za zmienku, že uvedený termín bol zavedený do používania kontrolnej práce daňovým poriadkom Ruskej federácie. Predtým sa kontroly, ktoré sa vykonávali na základe návštevy u daňovníka, nazývali dokladové. Napriek tomu rozdiel medzi týmito pojmami („dokumentárny“a „výstup“) nie je v žiadnom prípade terminologický. Existuje veľmi bežný názor, žedokumentárna a terénna daňová kontrola nie je to isté. Kontrola na mieste je teda udalosťou, ktorá sa zvyčajne vykonáva u daňovníka. Je vhodné chápať dokumentárny audit, ktorý pokrýva primárne účtovné doklady, ako aj účtovné evidencie daňovníkov. Je dôležité poznamenať, že ani jeden legislatívny akt nešpecifikuje miesto vykonávania takejto kontroly.

Kľúčoví účastníci terénnej kontroly daňových úradov: kontrolovaná spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ, ako aj daňový úrad alebo príslušní úradníci. Je potrebné poznamenať, že s touto kontrolou môžu byť spojené aj činnosti iných osôb, napríklad prekladateľov alebo odborníkov. Zvyčajne to však môže byť podmienené iniciatívou daňovej štruktúry.

Podmienky a pravidlá

V období daňovej kontroly tak či onak musí byť dosiahnutý určitý cieľ. V prípade kontroly na mieste, ako pri kontrole na stole, hovoríme o vykonávaní kontroly gramotnosti výpočtu, včasnosti a úplnosti odvodu daní a poplatkov do štátneho rozpočtu, úplnom dodržiavaní platná legislatíva, vyberanie pokút a nedoplatkov na daniach a stíhanie osôb zodpovedných za spáchanie priestupkov daňový plán, predchádzanie takýmto priestupkom. Predložené ciele sa však dosahujú inými, špecifickými prostriedkami pre terénne podujatia. Napríklad odobratie dokumentov a vecí v medziach daňovej kontroly môžebyť realizované výhradne počas vonkajšieho podujatia.

Termín daňovej kontroly je v tomto prípade tri roky činnosti daňovníka, ktoré bezprostredne predchádzajú roku konania. Je potrebné poznamenať, že daňová štruktúra nemá právo usporiadať dve alebo viac vonkajších podujatí v rámci jedného roka za rovnaké platby dane za rovnaké časové obdobie. Lehota na takýto audit nie je dlhšia ako 2 mesiace. Existujú však výnimky, keď vyšší daňový úrad predĺži trvanie kontroly až na 3 mesiace. Termín vykonania daňovej kontroly na mieste v Ruskej federácii zahŕňa v skutočnosti prítomnosť inšpektorov v budove kontrolovaného podniku. Do uvedenej lehoty však nie je započítaný čas medzi doručením výzvy daňovníkovi na predloženie dokumentácie a predložením týchto dokumentov.

Požiadavky a dôvody na vedenie

V súlade s postupom pri daňovej kontrole je pri kontrole na mieste často potrebná kontrola území a priestorov, ktoré slúžia na tvorbu príjmov alebo sú spojené s údržbou zdaniteľných predmetov. Okrem toho je niekedy potrebné vykonať inventarizáciu majetkového komplexu, zabaviť dokumenty, predmety atď. V niektorých prípadoch, ako to ustanovuje kódex platný na území Ruskej federácie, musia byť počas vykonávania kontrolných akcií vytvorené protokoly.

Základ pre realizáciu výstupudaňová kontrola daní a poplatkov - príslušné rozhodnutie vedenia daňovej štruktúry alebo rozhodnutie riaditeľa vyššieho daňového úradu o vykonaní kontroly na mieste za účelom kontroly práce správcu dane. Za zmienku stojí, že postup pri vydávaní uznesenia (rozhodnutia) vyšším daňovým úradom o vykonaní kontroly, ako aj aktuálne požiadavky na formu dokumentu upravuje príkaz ministra Ruskej federácie pre dane a clá zo dňa 08. 10. 1999 "O schválení postupu pri menovaní daňových kontrol v teréne".

Kontrola

Článok 87 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje možnosť vykonávať protidaňové kontroly prostredníctvom TIN. Mali by sa chápať ako porovnanie rôznych kópií toho istého papiera. Vychádzajúc z podstaty metodiky ju možno použiť výlučne vo vzťahu k dokumentom, ktorých vyhotovenie sa nevyskytuje v jednom, ale vo viacerých kópiách. Je vhodné sem uviesť doklady, prostredníctvom ktorých sa eviduje príjem alebo vydanie cenín hmotnej povahy (faktúry, nákladné listy a pod.). Treba poznamenať, že kópie dokumentácie sa nachádzajú buď v rôznych organizáciách, alebo v rôznych štrukturálnych divíziách tej istej spoločnosti. V prípade správneho odrazu ekonomickej činnosti sú rôzne kópie papiera vybavené rovnakým obsahom. Za iných okolností sa papiere vydávajú v jednej kópii alebo majú odlišný obsah. Je potrebné dodať, že pri porovnávaní dokumentácie sa nemusia zhodovať tieto prvky: množstvo obchodovateľných produktov, ich cena,merná jednotka atď. Neexistencia kópie dokumentu môže byť znakom nedostatku dokumentácie o skutočnosti hospodárskej činnosti. Následkom je v tomto prípade zatajenie príjmu a výsledkom daňovej kontroly je odhalenie priestupku.

Komplexné kontroly

Podľa objemu kontrolovaných otázok možno kontroly rozdeliť na komplexné, cielené a tematické. Pod komplexným je potrebné chápať overovanie finančnej a ekonomickej činnosti štruktúry za konkrétne časové obdobie, súvisiace so všetkými otázkami dodržiavania legislatívy v oblasti daní a poplatkov. Dodnes nebola stanovená frekvencia takýchto kontrol. Je potrebné poznamenať, že ak má daňová štruktúra dôvod domnievať sa, že účtovanie a následné platenie daní sú realizované s porušeniami, kontroly komplexného plánu sa organizujú najmenej raz za 3 roky. O každom z nich sa vyhotovuje protokol o daňovej kontrole. Daňoví poplatníci, ktorí majú pozitívny záznam, vo všeobecnosti vôbec nepodliehajú náležitej starostlivosti.

Po zavedení daňového poriadku Ruskej federácie sa takmer všetky kontroly v teréne realizujú ako komplexné. Patria sem také otázky ako gramotnosť výpočtu a odvodu daní na strane daňovníka, výkon funkcionality daňového agenta, používanie registračných pokladníc, správnosť odpisovania súm z účtov platiteľov daní a poplatky, otvorenie účtov daňovníkmi, postup pri predaji výrobkov s obsahom alkoholu a pod. Malo by sa pamätať na to, že to umožňuje iba kontrola na miesteuplatňovať celý rozsah práv, ktoré sú priznané daňovým úradom.

Tematická kontrola

Tematický audit je vhodné považovať za podujatie k niektorým otázkam finančnej a ekonomickej práce organizácie (napríklad kontrola gramotnosti výpočtu a následného platenia DPH, dane z príjmu, dane z nehnuteľnosti, iné platby). Takéto podujatia sa organizujú podľa potreby, ktorú určí vedenie správcu dane. Je potrebné poznamenať, že tematický audit sa vykonáva buď ako súčasť komplexného auditu, alebo ako samostatný audit v súlade so zistenými skutočnosťami porušenia legislatívy platnej na území Ruskej federácie na základe aktuálnej sledovanie daní a poplatkov. Rozhodnutie daňovej kontroly v tomto prípade môže byť vyhotovené ako samostatný akt, alebo ako súčasť komplexného aktu o kontrole. Keď bude potrebné zaviesť komplexné preskúmanie založené na tematickom preskúmaní, malo by sa prijať dodatočné rozhodnutie, ktoré rozšíri okruh problémov, ktoré je potrebné skontrolovať.

Cieľové overenie a požiadavky naň

Cielený audit nie je nič iné ako udalosť zameraná na dodržiavanie daňových zákonov v súlade s určitým smerom alebo finančnými a ekonomickými transakciami. To by malo zahŕňať otázky vzájomného vyrovnania s odberateľmi a dodávateľmi produktu, určité transakcie, exportno-importné operácie, umiestňovanie dočasne voľných peňazí, správne využitie výhod a iné finančné transakcie.ekonomického charakteru. Výsledky v tomto prípade môžu byť vypracované v aktoch aj ako samostatné žiadosti. Cielené audity sa často vykonávajú ako nezávislé. Existuje však riziko neúplného preskúmania niektorých problémov s dodržiavaním daňových predpisov.

Ako záver

Zvážili sme teda hlavné typy daňových kontrol, požiadavky na ne, vlastnosti a pravidlá organizácie, ako aj načasovanie. Na záver treba poznamenať, že aktivity môžu byť plánované aj neplánované. V druhom prípade ide o akúsi kontrolu na mieste, ktorá sa vykonáva bez predchádzajúceho upozornenia daňovníka. Účelom náhleho overenia je zistiť skutočnosť, že došlo k priestupku. Ide o to, že môže byť skrytý v prípade implementácie bežnej kontroly. Neplánované udalosti sú pomerne zriedkavé. Mnohé kontroly nedaňového typu, napríklad pri používaní registračných pokladníc, sa však spravidla vykonávajú náhle.