Ekonomický obsah daní: druhy, princípy zdaňovania a funkcie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Organizácia efektívneho daňového systému je kľúčovou úlohou fiškálnej politiky moderného štátu. Vyváženosť v prístupoch k riešeniu otázok doplňovania rozpočtu prostredníctvom výberu daní je vyjadrená vo viacsmernom sledovaní záujmov subjektov ekonomickej infraštruktúry. Je to nevyhnutná podmienka pre stabilný rozvoj ekonomických systémov. Odstránenie nedostatkov a rizík nadmerného nárastu tejto záťaže nie je možné bez pochopenia ekonomického obsahu daní, najmä v kontexte cieľov zameraných na zvýšenie investičnej atraktivity krajiny.

Daň v reálnom sektore ekonomiky

Každá sociálno-ekonomická formácia má svoj vlastný príjmový systém, ktorý je určenývýrobné procesy, charakter tovarovo-peňažných vzťahov, funkcie a samotný charakter štátnej štruktúry. Zdaňovanie je zase jedným z hlavných spôsobov, ako zvýšiť rozpočtové príjmy. Vo väčšine štátov sa výber daní vykonáva s cieľom zabezpečiť solventnosť na všetkých úrovniach výroby energie. A aj keď vylúčime delenie podľa smerov platieb v rámci rozpočtovej podpory (na regionálnej a federálnej úrovni), princípy rozdeľovania prostriedkov sa môžu líšiť. Napríklad ekonomický obsah dane sa prejavuje nielen vo financovaní činnosti vlády a samosprávy, ale aj vo vytváraní rôznych fondov a organizácií, ktoré sú tiež súčasťou štruktúr štátnej správy.

Druhy daní

Existuje niekoľko klasifikačných prvkov moderného zdaňovania. Základné sú v tomto kontexte finančné a ekonomické znaky, ktoré zahŕňajú:

• Spôsob výberu je nepriamy a priamy.
• Presun daňového bremena – priame a nepriame.
• Spôsob zdanenia je daň od právnickej alebo fyzickej osoby, ako aj všeobecné dane.
• Jednotkou dane je odhadovaná a ekonomická daň.
• Sadzba dane – regresívna, progresívna, proporcionálna, násobok určitého ukazovateľa alebo rovná daň.
• Rozsah aplikácie – špeciálne a povinné dane.
• Zamerajte sa na konkrétne a abstraktné dane.
• Spôsob vyjadrenia – bezhotovostne a v hotovostidane.
• Zdroj (ako všeobecné označenie) – daň z výdavku alebo príjmu.

Tiež ekonomický obsah daní vôbec nevylučuje ich zohľadnenie s využitím administratívnych a právnych prvkov. V tomto prípade vystúpia do popredia také separačné princípy, ako je právo používať platby, štrukturálna a administratívna úroveň, spôsob prevodu atď. Menej významné a skôr technologické klasifikácie odrážajú časové a priestorové charakteristiky uplatňovania daňového systému vrátane frekvencie, času a miesta zdaňovania.

Typy predmetov zdanenia

Určenie parametrov systému výberu daní nie je možné bez zohľadnenia špecifík predmetu finančného bremena. Hlavnými predmetmi zdanenia sú:

• Spotrebné dane. Spravidla ide o skupiny tovarov, ktoré spadajú do kategórií výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani - napríklad alkohol, etylalkohol, určité druhy parfumérie a kozmetických výrobkov atď.
• Organizácie, ktoré dosahujú zisk. V skutočnosti sa ekonomický obsah dane z príjmov zverejňuje vo forme príjmov prijatých zo všetkých druhov podnikateľských činností súvisiacich nielen s predajom tovaru, ale aj s poskytovaním služieb. Rovnaká skupina zahŕňa finančné aktivity, ktoré zahŕňajú príjem prevádzkových výnosov.
• Prírodné zdroje. Hovoríme o využívaní prírodných zdrojov – môže to byť napríklad ťažba dreva, odber vody, ťažba atď.

Daňové funkcie

Daňový systém má okrem priameho plnenia rozpočtu niekoľko dôležitejších úloh, ktoré sa dosahujú okrem iného aj prostredníctvom princípov ekonomického obsahu daní. Funkcie môžu byť najmä tieto:

• Fiškálne. Technologicky zabezpečuje dopĺňanie finančných zdrojov potrebných na realizáciu sociálnych, rozpočtových a iných programov, ako aj na udržanie práce verejných inštitúcií.
• Regulácia. Daň je možné využiť aj ako prostriedok ovplyvňovania reprodukčného procesu – napríklad ako stimul alebo brzda v rozvoji podniku v dôsledku určitých ukazovateľov finančnej záťaže.
• Kontrola. Príjmy a výdavky daňových poplatníkov je možné kontrolovať okrem iného aj sledovaním daňových platieb.

Podstatou každej z týchto funkcií je stále ekonomická zložka. Najdôležitejší efekt uplatňovania daňového systému zdaňovania je možné dosiahnuť pomocou sociálne spravodlivého prerozdeľovania. Na to musí štát formulovať jasnú fiškálnu politiku založenú na určitých prioritách štátu. Vo všeobecnosti možno sociálno-ekonomickú funkciu daní reprezentovať ako nepriamy, ale stále spôsob regulácie finančnej činnosti.

Princípy zdaňovania

Organizácia daňového systému v akejkoľvek forme by sa mala riadiť niekoľkýmiprincípy, ktoré umožňujú dosiahnuť stanovené ciele s čo najväčším efektom.

Základné princípy tohto druhu zahŕňajú:

• Vyrovnanosť - všeobecnosť a rovnaké napätie sa predpokladá v procese výberu daní v súlade s jednotnými požiadavkami štátu na daňovníkov.
• Určitosť - jasnosť, jasnosť a jednoznačnosť pri určovaní základných charakteristík daňového systému. Medzi hlavné charakteristiky ekonomického obsahu daní patrí nájom, zisk, mzdy atď.
• Nezaťažený – princíp umiernenosti v zdaňovaní.
• Stabilita – stabilita fungovania rôznych typov daňových sadzieb v rámci stanoveného časového obdobia.

Daňové pravidlá

Vo fiškálnom systéme sa politika chápe ako súbor opatrení zameraných na dosiahnutie strategických cieľov v rámci celkového ekonomického rozvoja. V tomto zmysle môže ekonomický obsah daní odrážať aj charakter zásahov štátu do ekonomickej sféry. Medzi hlavné úlohy regulácie daňovej politiky patrí poskytovanie finančných prostriedkov vládnym orgánom, stimulácia ekonomického rastu, vytváranie priaznivých podmienok pre ekonomickú aktivitu v krajine a vyrovnávanie nerovností medzi rôznymi úrovňami príjmov občanov.

Daňové mechanizmy

Praktická implementácia daňovej politiky nie je možná bez vyvinutého mechanizmu, ktorý je založený na organizačných a právnych formách ametódy. V Rusku sú základné princípy uplatňovania tohto mechanizmu upravené na úrovni federálnej legislatívy z hľadiska ekonomického obsahu daní – najmä článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie odhaľuje koncept výberu daní ako tzv. povinný peňažný príspevok. Ide o ústredný pojem, na základe ktorého štátne orgány realizujú výber daní. Kumulatívny mechanizmus však počíta aj s možnosťou úpravy poplatku zavedením výhod, zavedením daňovej imunity, zmenami sadzieb, znížením daňového platu atď.

Správa daní

Jedna z foriem fiškálnej činnosti štátu, ktorej základom je legislatíva. Na základnom stupni hospodárenia je postup zdaňovania stanovený v súlade s účelom dane a ekonomickým obsahom poplatku v určitom prostredí finančného zaťaženia. Osobitne sú ustanovené postupy, formy, kompetencie a organizačné metódy, v súlade s ktorými budú oprávnené orgány v tejto oblasti konať. Je definovaný aj súbor funkcií so zoznamom úloh, ktoré zabezpečia kontrolu pri stíhaní osôb, ktoré porušili daňové zákony.

Interakcia medzi daňovými úradmi a daňovníkmi

Napriek samozrejmosti podstatného procesu zdaňovania a mechanizmov jeho výroby môže mať vzťah medzi podmienenými výbercami a daňovníkmi rôznu povahu. Najmä existuje niekoľko spôsobov takejto interakcie:

• Administratívny nátlak. Predpokladá sa použitie sankčných nástrojov, zabavenie majetku a finančných účtov.
• Regulované alternatívy. Daňovník má možnosť vybrať si medzi rôznymi formami platenia dane za sadzby.
• Priateľské partnerstvo. Relatívne nová forma, v ktorej je ekonomický obsah dane vyjadrený vzťahom medzi úradmi a daňovníkom, nie na úrovni administratívnej požiadavky, ale na základe partnerskej spolupráce, ktorá môže mať formu dohody.. Čo to znamená? To znamená, že za určitých okolností môže daňovník plniť svoje povinnosti voči kontrolným orgánom za osobitných vopred dohodnutých podmienok.

Záver

Globálny proces rozvoja daňových systémov naznačuje, že mechanizmy výberu daní sa zlepšujú, sú flexibilnejšie a efektívnejšie. Vo vyspelých krajinách dochádza aj k zásadnému rušeniu samotného konceptu zberu. Finančná zbierka sa mení na komplexnejšiu formu hľadania optimálneho zdroja na inkaso, ktorá sa zásadne líši od moderného prístupu k práci fiškálneho systému. Ale ako predtým, aj v Rusku je ekonomický obsah dane vyjadrený vzťahom medzi úradmi a občanmi s minimálnym rozsahom slobôd v prísnom rámci právnej úpravy. Aj inovácia v podobe zdaňovania formou priateľského partnerstva je stále prijímaná s nevôľou z dôvodu nízkej administratívnej kapacity. Odborníci však upozorňujúprogresívny charakter vývoja daňovej sféry v Ruskej federácii naznačujúci zavádzanie inovatívnych technológií a vo všeobecnosti záujem vlády o revíziu zastaraných modelov uplatňovania legislatívy v tejto oblasti.