Charakteristika daní: funkcie, metódy a princípy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňový systém je súbor daní a poplatkov vyberaných od občanov a organizácií v súlade s postupom zakotveným v zákone. Potreba charakterizovať daňový systém vyplýva zo základných úloh krajiny. Historické črty vývoja štátu určujú každú etapu vývoja systému fiškálneho zdaňovania. Štruktúra, organizácia, charakteristika daňového systému štátu naznačuje úroveň jeho rozvoja v ekonomike. V tomto článku si povieme niečo o súčasnom fiškálnom zdaňovaní u nás. Uveďte a opíšte stručný popis štátnych daní.

Daňové zásady

Hlavné dogmy budovania fiškálneho systému v Rusku sú definované hlavným zákonom v daňovej legislatíve - Zákonníkom. V Rusku existuje daňový systém pozostávajúci z troch úrovní:

• federal;
• regional;
• local.

Daňový poriadok, ktorý je v súčasnosti hlavným legislatívnym dokumentom o daňových inkasách, pozostáva z dvoch častí, ktoré opisujú:

• hlavné princípy systému daní a poplatkov;
• vzťahy medzi občanmi, organizáciami a štátom pri konkrétnych typoch platieb.

Princípy zdaňovania

Efektívnosť fiškálneho systému je zabezpečená dôsledným dodržiavaním pravidiel zdaňovania stanovených v zákone. Mnohé existujúce daňové systémy sú založené na štyroch základných princípoch:

• Spravodlivosť.
• Určitosť.
• Pohodlie.
• Úspory.

Princípy systému daní a poplatkov u nás sú formulované v prvej časti zákonníka. Tretí článok tejto časti popisuje hlavné charakteristiky daní a poplatkov:

• Všetci platitelia musia platiť zákonné dane.
• Fiškálne poplatky by nemali nikoho diskriminovať ani porušovať jeho práva.
• Nie je dovolené stanovovať rôzne sadzby daní a poplatkov alebo fiškálnych stimulov v závislosti od majetku alebo štátnej príslušnosti osôb.
• Dane musia byť odôvodnené.
• Dane a poplatky, ktoré porušujú ekonomický priestor krajiny, sa nesmú zaviesť.
• Nie je dovolené vyberať dane a poplatky, ktoré majú znaky daní v našej krajine, ale nie sú upravené vo fiškálnej legislatíve.
• Pri zavádzaní daní by všetky prvky fiškálneho zdaňovania mali byť uvedené v zákone.
• Všetky sporné otázky týkajúce sa prijatia doexekučné dane a poplatky sa riešia v prospech platiteľa poplatku.

Položky dane

Definícia pojmu „daň“a všeobecná charakteristika daní sú uvedené v ôsmom článku daňového poriadku Ruskej federácie. Daň je povinný poplatok, ktorý platí organizácia alebo občan formou výberu do pokladnice peňažných prostriedkov, ktoré im patria na základe vlastníckeho práva, odborného hospodárenia alebo operatívneho hospodárenia s finančnými prostriedkami za účelom zabezpečenia činnosti kraja, združení obcí..

Všetky prvky dane musia byť stanovené zákonom:

• subject;
• object;
• základ dane;
• bet;
• period;
• benefits;
• akruálna objednávka;
• postup a platobné podmienky.

Subjektom fiškálneho výberu je osoba, ktorá je povinná platiť dane do štátnej pokladnice. Niekedy môže byť daň posunutá subjektom výberu na inú osobu. Týka sa to nepriamych daní. Subjektom dane sa rozumie fyzická osoba, ktorá ju musí formálne zaplatiť. Nositeľom daňovej dane je ten, kto ju skutočne platí. Tento rozdiel hrá dôležitú úlohu pri charakterizácii daní.

Fiškálna legislatíva stanovuje, že za predmety sa uznávajú:

• právnické osoby a občania;
• individuálni vlastníci firiem.

Predmet fiškálneho zdanenia je dôležitou charakteristikou daní a je predmetom zdanenia. Nasledujúce predmety sú legalizované fiškálnou legislatívou:

• profit;
• náklady na tovar alebo služby;
• celkový príjem občanov;
• dopravný prostriedok;
• property.

Daňový základ je ďalšou hodnotou, fyzickou charakteristikou daní. Slúži na meranie predmetu fiškálneho zdanenia a predstavuje sumu, z ktorej sa daň vypočítava.

Sadzba dane je suma fiškálnych prírastkov na základnú jednotku pre výpočet dane.

Daňové sadzby sú percentuálne a pevné. Úrokové sadzby sú viazané priamo na kalkulačný základ. Pevné sadzby sú stanovené v absolútnom vyjadrení na jednotku daňového základu.

Za obdobie platenia dane sa berie rok alebo iné obdobie, po ktorom sa určí základ dane a vypočíta sa splatná suma. Pre každý fiškálny poplatok je pevne stanovené vlastné obdobie, môže to byť rok, štvrťrok alebo iné časové obdobie.

Daňové výhody sú výhody poskytované určitým kategóriám platiteľov v porovnaní s inými platiteľmi.

K dnešnému dňu fiškálna legislatíva stanovuje tento preferenčný systém:

• minimum bez dane;
• príležitosť neplatiť dane;
• znižovanie sadzieb;
• výnimka zo zdanenia špecifických prvkov predmetu zberu.

Aby bolo možné považovať predmet zdanenia za taký, všeobecný popis daní musí obsahovať údaj, že ak existuje tento predmet, platiteľ má povinnosť ich zaplatiť.

Kedyprvky pomoci vo fiškálnej legislatíve stanovujú postup, ktorý stanovuje postup výpočtu poplatkov. Vyššie uvedené prvky predstavujú všeobecný popis daní.

Kritériá fungovania daňového systému

Kvalitné kritériá, ktoré sú všeobecnou charakteristikou fiškálneho systému:

• Vyrovnaný rozpočet krajiny.
• Efektívnosť. Uplatňovaná fiškálna politika by mala prispievať k trvalo udržateľnému hospodárskemu rozvoju určitých priemyselných odvetví.
• Nízka inflácia. Uplatňovaná fiškálna politika by mala zabezpečiť správny pomer všetkých poplatkov s cieľom dosiahnuť cenovú stabilitu a zabrániť inflácii.
• Efektívnosť sociálnej politiky.
• Včasná a úplná platba daní.

Vyhliadky na rozvoj

Hlavné trendy vo vývoji systému daní a poplatkov:

• Zníženie fiškálneho zaťaženia.
• Odstráňte rozpory v legislatíve upravujúcej fiškálne vzťahy.
• Postupný presun fiškálneho bremena zo spoločnosti na povinné nájomné za využívanie prírodných zdrojov.
• Zvýšenie váhy priamych poplatkov, zníženie podielu nepriamych daní.
• Rozvoj fiškálneho federalizmu.
• Zlepšenie a prísne dodržiavanie zásad budovania systému daní a poplatkov v krajine.
• Zvýšená politická zodpovednosť.
• Flexibilná reakcia daňového systému na zmeny trhových podmienok vekonomika.
• Zlepšenie fiškálnej disciplíny a daňovej kultúry platiteľov.
• Vyrovnanie podmienok zdaňovania znížením a štruktúrovaním fiškálnych výhod.
• Zlepšenie systému kontroly a zodpovednosti za páchanie priestupkov v oblasti fiškálnej legislatívy.

Druhy daní

V našej krajine sa fiškálne poplatky stanovujú v závislosti od ich priradenia k tej či onej úrovni rozpočtu:

• Dane na federálnej úrovni stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a povinné platiť v celej našej krajine.
• Regionálne a miestne dane a poplatky ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie, regionálnymi zákonmi zakladajúcich subjektov krajiny, ako aj regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy. Dane na regionálnej úrovni sú povinné platiť pre občanov a organizácie nachádzajúce sa na území zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a dane na miestnej úrovni - pre obce.

Pri prijímaní dane na regionálnej alebo miestnej úrovni sa určuje:

• sadzby fiškálnych poplatkov;
• objednávka a platobné lehoty;
• formuláre na podávanie správ, postup a termíny ich odoslania.

Fiškálne výhody a pravidlá ich využívania občanom alebo organizáciou môžu ustanoviť aj legislatívne orgány subjektov krajiny a samosprávy.

Federálne dane a poplatky

Poďme na zoznam fiškálnych poplatkov súvisiacich s federálnym rozpočtom:

• DPH. Teda nepriama daňforma stiahnutia podielu z nákladov na tovar vytvorený vo všetkých fázach výroby do štátnej pokladnice, ktorý sa prispieva do rozpočtu pri predaji tovaru.
• Spotrebné dane. Ďalšia nepriama daň uložená v čase výroby na tabak, víno a iné hromadne vyrábané produkty v štáte.
• Daň z finančného výsledku organizácií. Základná sadzba je 20 % (3 % sa prevedú do federálneho rozpočtu a 17 % do regionálneho rozpočtu).
• Daň z kapitálových výnosov. Poplatok z príjmu fyzických a právnických osôb, vyberaný z realizovaných kapitálových výnosov, ktoré sa získavajú z predaja cenných papierov, drahých kovov a majetku.
• Daň z príjmu občanov.
• Príspevky do sociálnych mimorozpočtových fondov krajiny. To zahŕňa hlavne UST.
• Štátna povinnosť. Ide o poplatok vyberaný od daňových poplatníkov, keď žiadajú vládne agentúry na určitej úrovni.
• Clá a poplatky. Ide o povinné platby platené colným orgánom v súvislosti s prepravou tovaru cez štátnu hranicu. Zaplatenie cla je nevyhnutným predpokladom na to, aby tovar prekročil hranicu a v prípade potreby sa zabezpečuje donucovacími opatreniami.
• Fiškálny poplatok za používanie útrob zeme. Ide napríklad o platbu za oblasť pôdy alebo mora.
• Fiškálny poplatok za reprodukciu nerastnej základne a zásob surovín.
• Fiškálny poplatok za dodatočný peňažný výsledok z ťažby ropy atď.
• Daň za právo používať objekty prírodného vodného sveta.
• Fiškálny poplatok za les. Organizácie sú uznané ako daňoví poplatnícia občania využívajúci lesný fond.
• Fiškálny poplatok za vodu. Daňoví poplatníci sú organizácie a občania, ktorí vykonávajú špeciálne využívanie vody v súlade s legislatívou danej krajiny.
• Environmentálny fiškálny poplatok. Platby organizácií za negatívny vplyv na prírodu, ktorý majú pri vykonávaní svojich činností.
• Licenčné poplatky na štátnej úrovni. Maximálna sadzba poplatku je 10 %.

Dane a poplatky na regionálnej úrovni

Poďme uviesť fiškálne poplatky súvisiace s rozpočtom regiónov:

• Daň z majetku spoločnosti. Predmet je hnuteľný a nehnuteľný majetok organizácie, ktorý je v súvahe zaúčtovaný vo forme dlhodobého majetku.
• Daň z nehnuteľnosti. Poplatok bude vypočítaný na základe priemernej trhovej hodnoty za meter štvorcový nehnuteľnosti as prihliadnutím na sadzbu, ktorá sa môže pohybovať od 0, 1 do 2 %.

• Fiškálna daň z ciest. Toto je poplatok za poškodenie stopy.
• Fiškálny poplatok za dopravu. Daň vyberaná od majiteľov vozidiel.

• Fiškálna daň z obratu. Nepriamy poplatok účtovaný pri nákupe tovaru. Spravidla sa vypočítava ako podiel z ceny predaného tovaru.
• Regionálne licenčné poplatky. Platitelia sú uznané ako organizácie a majitelia podnikov, ktorí získavajú povolenia od oprávnených orgánov, ustanovených legislatívou na vykonávanieúzemie subjektu určitých druhov činnosti.

Miestne dane

Poďme na zoznam fiškálnych poplatkov, ktoré dopĺňajú miestne rozpočty:

• Pozemková daň. Tento fiškálny poplatok platia organizácie a občania, ktorí vlastnia pozemky s právom vlastníctva, trvalého užívania alebo doživotného vlastníctva.
• Daň z majetku občanov. Platitelia sú vlastníci majetku uznaného ako predmet daňového zdanenia.

• Daň z reklamy. Platitelia sú organizácie a jednotlivci inzerujúci produkty. Predmetom vyberania poplatku sú náklady na práce a služby súvisiace s distribúciou a výrobou reklamy.
• Dedická alebo darovacia daň. Občania, ktorí prevezmú vlastníctvo majetku od iných osôb, sa považujú za platiteľov poplatku za dedičstvo a darovanie.
• Miestne licenčné poplatky. Platitelia sú organizácie a vlastníci firiem, ktorí získajú licencie na vykonávanie určitých druhov činností na miestnom území.

Firemné dane

Poďme charakterizovať dane organizácií. V našej krajine platia organizácie nasledovné dane:

• Federálne poplatky: DPH, spotrebné dane, daň z hospodárskych výsledkov, z ťažby nerastov, štátna daň, daň z vody, poplatok za používanie objektov prírody.
• Poplatky na regionálnej úrovni: daň z majetku spoločnosti, daň z vozidla.
• Miestna úroveň: pozemková daň.

Dôvody uvedenia zdrojadane do rôznych úrovní rozpočtov

Porovnávacie charakteristiky daní nám umožňujú dospieť k záveru, že mnohé fiškálne poplatky, ktoré majú v skutočnosti jeden predmet zdanenia, patria rôznym úrovniam verejnej správy.

Treba poznamenať, že daňový poriadok Ruskej federácie vytvára možnosť nezhôd medzi záujmami subjektov a miestnymi orgánmi. V prípade zavedenia dane na úrovni kraja z nehnuteľností na území subjektu sa prejaví vplyv miestnych poplatkov na majetok občanov a dane z pozemkov, ktoré sú hlavným zdrojom finančných prostriedkov pre miestne rozpočty. koniec.

Results

Charakteristika daní Ruskej federácie nám umožňuje konštatovať, že ako komplexný jav zahŕňajú kombináciu určitých prvkov. Každý z nich má svoj vlastný právny význam. Daňový zákonník Ruskej federácie zaviedol pravidlo: daň sa považuje za ustanovenú, keď príslušné daňové predpisy definujú základné prvky zdaňovania. To určuje právnu charakteristiku daní. V niektorých prípadoch môže byť poskytnutá aj daňová úľava.

Osobitný fiškálny režim je osobitný systém výpočtu a platenia daní a poplatkov za konkrétne časové obdobie, ktorý sa uplatňuje v súlade s postupom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi prijatými v súlade s ním.

Koncept každého prvku fiškálneho poplatku je univerzálny, používa sa v procesoch všetkých štátov. Tieto prvky sa používajú od začiatkuštát.