Jednotný sociálny príspevok: časové rozlíšenie a sadzby

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2025-01-24 13:24

Otázka jednotného sociálneho poistenia netrápi snáď len lenivcov. Veď každý sebaúcty občan by mal vedieť, koľko a prečo platíme štátu z poctivo zarobených peňazí. Touto otázkou sa budeme zaoberať v článku nižšie na základe aktuálnych regulačných právnych aktov.

Čo je ERU a na aké transakcie sa vzťahuje

Jednotný sociálny príspevok je fiškálna pokuta, ktorá sa uplatňuje v prípade občianskeho práva a pracovnoprávnych vzťahov. Toto bremeno sa spravidla vzťahuje iba na platby fyzickým osobám, aj keď existujú výnimky, ktorým sa budeme venovať neskôr.

Občianskoprávne vzťahy, ktoré súvisia s poberaním jednorazového sociálneho príspevku, zahŕňajú služby poskytované subjektmi, vykonávanie prác inej povahy (nie sú zákonom zakázané), súlad s materiálnou stránkou v implementáciu niektorých bodov autorskoprávnych zmlúv. Časové rozlíšenie záväzkov na ERU zároveň neplatíplatí pre individuálnych podnikateľov, ktorí vykonávajú rovnaké činnosti.

Za zmienku tiež stojí, že v tomto zozname existuje výnimka. Jednotný sociálny príspevok neovplyvnia náklady preplácané jednotlivcovi pri výkone niektorých prác v prípade, že ich tento vynaložil z vlastnej iniciatívy.

Kto musí platiť ERU

Jednotný sociálny príspevok na Ukrajine, v Ruskej federácii a ďalších krajinách má podobné črty a charakteristiky, a to aj napriek rozdielu v prezentovaní jeho kľúčových pozícií v hlavných právnych aktoch. Podľa platnej legislatívy Ruskej federácie sú platcami ERU:

• všetci jednotlivci, jednotliví podnikatelia, ako aj komerčné organizácie vykonávajúce rôzne druhy platieb v prospech PE;
• právnici a notári, ktorí vykonávajú svoju činnosť v súlade so všetkými platnými štátnymi predpismi.

Za pozornosť stojí aj osobitná kategória jednotných sociálnych odvodov, ktoré sa nazývajú dôchodok. Ich platiteľmi do rozpočtovej pokladnice sú tí istí notári a právnici, individuálni podnikatelia a tie podnikateľské subjekty, ktoré z akéhokoľvek dôvodu uskutočňujú prevody peňazí v prospech fyzických osôb.

Z čoho sa účtuje jednotná sociálna daň

Postup na výpočet ERU je neuveriteľne jednoduchý. Základom dane je v tomto prípade celková suma finančných prostriedkov vyplatených v prospech fyzických osôb.

Zároveň pripísanie jedného sociálneho príspevkusa vykonáva bez ohľadu na to, v akom rozsahu boli za tovary alebo služby FL zaplatené. Jedinou výnimkou je zoznam pozícií uvedený v čl. 236 súčasného daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň sa zo zákona odporúča účtovať raz mesačne pre každý predmet individuálne na akruálnom princípe. Ak sa bavíme o občianskoprávnych vzťahoch s fyzickou osobou, tak výška výberu jedného sociálneho príspevku zahŕňa aj skryté dane (často ide o spotrebné dane a DPH). Ak sa odmena v prospech PE poskytuje v naturáliách, potom základom pre zdanenie sú náklady na príslušný tovar v priemernej trhovej cene v deň, ktorý sa rovná dňu platby.

Výnimky z pravidla

Zároveň, ako už bolo uvedené, jednotný sociálny príspevok sa neúčtuje z viacerých platieb. Patria sem nasledujúce položky:

1. Rôzne druhy dávok, ktorých zoznam upravuje súčasná legislatíva Ruskej federácie (medzi nimi starobné a invalidné dôchodky, pomoc pri tehotenstve a pôrode, slobodné matky, mnohodetné rodiny a iné).
2. Odškodnenie za utrpenú fyzickú ujmu (hmotné platby za invaliditu, poskytnutie bývania, potravinové výrobky, poskytovanie služieb).
3. Materiálna pomoc od podniku rodine zosnulého zamestnanca, platby obetiam núdzových situácií a prírodných katastrof.
4. Poskytovanie výhod ľuďom so zdravotným postihnutím.
5. Zaplaťte zapracovná činnosť upravená občianskoprávnymi zmluvami.
6. Akákoľvek peňažná náhrada súvisiaca s plnením podmienok zmlúv o dobrovoľnom aj povinnom poistení (majetku a osôb).

Záznamové a platobné obdobie

Jediný príspevok na sociálne poistenie sa riadi súčasnou legislatívou, konkrétne Daňovým poriadkom Ruskej federácie. Najmä podmienky časového rozlíšenia a platby ERU sú uvedené v čl. 240 tohto regulačného právneho aktu. Za zdaňovacie obdobie pre túto daňovú povinnosť je zvykom považovať jeden kalendárny rok, pričom je potrebné štvrťročne hlásiť štátnym orgánom postup jej výpočtu. Aj výška jednotného sociálneho príspevku sa môže zmeniť až v novom období.

Napriek stanovenej lehote 365 (366) dní súčasná legislatíva nevylučuje zálohové platby za ERU aspoň raz za tri mesiace. Hoci to nie je povinné, všetko závisí od výšky naakumulovaného základu dane.

V prípade, že podnikateľský subjekt vykonal svoju registráciu v priebehu roka, vykazovacie obdobie pre neho nebude 12 mesiacov, ale presne toľko, koľko zostáva do 1. januára. Ak však bol podnik založený v decembri, potom preň bude takýmto dátumom koniec roka nasledujúceho po tom súčasnom.

Dôchodky

Ako už bolo uvedené vyššie, jednotný sociálny príspevok ako fiškálna inštitúcia predstavuje aj osobitná kategória - zdaňovanie dôchodkov. To neznamená, že údajezáväzky sa platia výlučne v PF, č. Podnikateľské subjekty v tomto prípade, ako aj v iných, vedú občianskoprávne vzťahy s daňovými úradmi a tie už poskytujú všetky potrebné údaje Dôchodkovému fondu, čo upravuje postup popísaný v daňovom poriadku zák. Ruská federácia.

Zároveň PF poskytuje spätnú väzbu jednotlivým finančným orgánom ako utajované informácie o príjmoch jednotlivcov, ktoré sú obsiahnuté v personalizovaných osobných účtoch. Zavádza sa teda mechanizmus kontroly a interakcie medzi oprávnenými organizáciami, aby sa znížil podiel útulkov od platenia záväzkov.

Funkcie výpočtu pri vysporiadaní s právnickými osobami

Ako je uvedené vyššie, jednotný sociálny príspevok ako fiškálna povinnosť sa vzťahuje len na tie podnikateľské subjekty, ktoré uzatvárajú dohody s fyzickými osobami. Čo by však v tomto prípade mali robiť jednotliví podnikatelia, ktorí sa chcú postarať o svoju budúcnosť? Jediná sociálna daň (príspevok) je totiž zárukou štátu zostať s aspoň minimálnym príjmom v starobe alebo v dôsledku neočakávanej straty schopnosti pracovať.

Na tento účel bol vyvinutý osobitný článok 244 súčasného daňového poriadku Ruskej federácie. Obsahuje súbor odporúčaní pre jednotlivých podnikateľov. Regulačný právny akt hovorí, že v tomto prípade je vlastník pri registrácii podnikateľského subjektu povinný v lehote piatich dní predložiť finančným orgánom údaje o očakávaných príjmoch,ktorý bude slúžiť ako základ dane pre ERU. Ďalej, v lehote stanovenej zákonom sa uskutoční zálohová platba, ktorú na konci vykazovaného obdobia posúdia fiškálne orgány.

Jednotná sociálna daň (príspevky na poistenie) z nehôd

Ďalšia kategória ERU, ktorej by sa mala venovať osobitná pozornosť, pretože je najkomplexnejšia a ťažko vypočítateľná. Je zaujímavé, že základom tejto fiškálnej povinnosti sú všetky platby zamestnancom podniku bez ohľadu na ich dĺžku služby a formu zamestnania. Inými slovami, plat nezávislých pracovníkov by mal tiež podliehať náhodným ERU.

Zároveň však odborníci tvrdia, že otázka výpočtu tejto konkrétnej fiškálnej povinnosti je dosť kontroverzná. Keďže je zákonom predpísané, že základom je celý príjem každého zamestnaného pracovníka (aj slobodného). A to znamená, že základom platieb v prípade práve tejto poistnej udalosti sa môžu stať aj akékoľvek stimuly, vecné odmeny vo forme komodít? Ale otázka zostáva rétorická.

Účtovanie sociálnych daní

Jednotné sadzby sociálnych príspevkov sú regulované federálnou legislatívou, konkrétne RF RF č. 125. Problematika tarifikácie v praxi je pomerne zložitá a zložitá, pretože napríklad niektoré kategórie profesií majú zvýšené riziko nehôd. Tiež dôležitú úlohu pri zriaďovaní fiškálnejkoeficienty sa hrá podľa príslušnosti činnosti k jednej alebo druhej ekonomickej kategórii.

Samotní daňovníci sa v súlade so zákonom stanoveným postupom zaväzujú každoročne počas prvého štvrťroka predkladať finančným úradom potvrdenie s údajmi o hlavnom druhu činnosti podnikateľského subjektu. Pomôže to predísť ďalším nedorozumeniam so splácaním vzniknutých rozpočtových záväzkov a tiež vám to umožní poradiť sa od kvalifikovaných špecialistov ohľadom tarifikácie ERU v súvislosti s platmi konkrétnych zamestnancov.