Teória daní a zdaňovania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Teória daní má svoje korene v ekonomických spisoch z 18. storočia. Práve vtedy bola daňová neutralita stredobodom pozornosti vynikajúceho anglického vedca Smitha, ako aj ekonóma Ricarda. Zároveň treba priznať, že základy teórie daní boli položené oveľa skôr, už v sedemnástom storočí, v pojednaní o poplatkoch a daniach, ktoré napísal významný vedec Petty. Práve v jeho práci boli vyjadrené tieto myšlienky a ustanovenia, ktoré potom tvorili základ plnohodnotnej ekonomickej disciplíny.

Historické aspekty

Klasická teória daní je založená na štúdiách, ktoré skúmali vzťah medzi nákladmi a cenami práce. To je presne to, čo urobil anglický ekonóm Smith, keď odôvodnil zakladanie cien nielen na mzdových nákladoch, ale aj na pozemkovej rente, úrokoch z kapitálu a ziskoch. Vtedy sa prvýkrát venovala pozornosť skutočnosti, že cena by mala zohľadňovať všetky výrobné náklady podniku.

Práca nebola jediným faktorom, ktorý pritiahol pozornosť britských vedcov. Zároveň zistili, že dôležitým faktorom bude kapitál, od ktorého sa odvíja výška zisku, a pôda, ktorá dáva prílev peňazí vďaka prenájmu. Preto by sa dane nemali priraďovať k presne vymedzenej sociálnej triede (takýto uhol pohľaduexistovali medzi fyziokratmi), ale na faktoroch vyvolávajúcich zisk. Zároveň teória daní a zdaňovania predpokladá rovnomerné vyberanie „tributu“z kapitálu, práce a pôdy.

Britskí vedci dokázali, že…

Vo svojich spisoch o teórii daní Smith poskytol rozsiahlu dôkazovú základňu pre ekonomický liberalizmus, pričom osobitnú pozornosť venoval zákonom budovania trhu. Práve on upozornil vedeckú komunitu na skutočnosť, že správne formulovaný legislatívny rámec umožňuje efektívny rozvoj ekonomiky, kým súkromné daňové teórie, individuálny záujem jednotlivca nedokážu v plnej miere reflektovať, hodnotiť a pokrývať trendy vlastné spoločnosti. Zároveň by sa situácia na trhu mala vyvíjať v prospech každého účastníka vzťahu, keďže je prirodzené, že sa človek stará predovšetkým o svoj prospech. Ako naznačuje základná teória daní, ak sa to robí správne, túžba zabezpečiť si pre seba čo najväčší zisk prospieva spoločnosti ako celku.

Vo svojich spisoch sa Smith vyslovil proti štátnej kontrole ekonomického sektora, najmä trhu. Podľa tohto vynikajúceho analytika je hlavnou úlohou vlády krajiny „nočný strážca“, ktorý chráni krajinu pred vonkajšími a vnútornými faktormi, zabezpečuje spravodlivosť súdu a stará sa o verejné a sociálne inštitúcie. Štát by mal dostávať financie na všetky svoje úlohy z rôznych zdrojov. Toto vyhlásenie neskôr našlo určitú odozvu v prácach Turgeneva o teórii daní.

Dane a zdanenie

Ako hovorí teória daní, prostriedky, ktoré štátna pokladnica týmto spôsobom získa, by mali byť vynaložené predovšetkým na zabezpečenie schopnosti obrany pred vonkajšími hrozbami. Presne to hovorí Smithova ekonomická práca publikovaná v roku 1776. Dal si za úlohu preskúmať možnosti vynakladania verejných prostriedkov na rôzne verejné otázky a vo svojej teórii daňového práva dospel k záveru, že takto vyzbierané peniaze treba rozumne smerovať na zachovanie dôstojnosti vlády krajiny, ako aj na ochranu verejnosti. Zároveň bolo formulované, že dane majú k dispozícii iba fiškálnu funkciu.

Ako hovoria všeobecné daňové teórie, finančné príležitosti na uspokojenie iných vládnych potrieb musia byť zaplatené použitím iných poplatkov a poplatkov. Tieto prostriedky by mali platiť tí, ktorí využívajú výhody, služby realizované cez funkcie štátu. Smithove spisy sa dotýkali aj otázok poskytovania finančných prostriedkov na náboženské vzdelávanie a zdôrazňovali potrebu špeciálnych poplatkov na zabezpečenie zdrojov pre túto oblasť. V Smithovej práci aj v súkromných teóriách daní, ktoré ho neskôr podporovali, sa však spomína, že v prípade nedostatočnej cielenej finančnej podpory je dovolené obrátiť sa so žiadosťou o pomoc na daňový systém.

Nezamieňať

Ako je možné pochopiť z vyššie uvedeného, klasické daňové teórie si vynucujú prísne rozlíšenie medzi daňou a inými platbami. AThlavným faktorom pri rozdeľovaní do skupín je účel peňazí, teda smer, akým sa míňajú. Dnes mnohí ekonómovia zastávajú stanovisko, že tento prístup k distribúcii je príliš povrchný, umelý, no v osemnástom storočí bol skutočne populárny.

Z klasickej daňovej teórie vyplýva, že prácu možno rozdeliť na produktívnu a neproduktívnu. Do prvej kategórie patria také, v dôsledku ktorých sa zvyšujú náklady na recyklovaný materiál, a do druhej patria služby, ktoré pri predaji miznú. Verejné služby, za realizáciu ktorých spoločnosť platí dane, patria do druhej skupiny.

Hádať sa alebo nie?

Ako vidno z histórie, všeobecné teórie daní spočiatku plne zodpovedali koncepcii anglického ekonóma Smitha. Väčšina odborníkov tej doby, ako aj neskoršieho obdobia, akceptovala pravidlá, ktoré stanovil vo svojich spisoch, ako nevyžadujúce dodatočné dôkazy a bezpodmienečne sa uplatňovali. V tomto momente sa zrodil postoj k verejným službám ako neproduktívnym. Ako je možné vidieť zo všeobecných teórií daní, platby sa v tomto období stali nevyhnutným zlom, čo vyvolalo rozšírené negatívne postoje.

V roku 1817 Ricardo v jednej zo svojich ekonomických prác pripúšťa, že dane spomaľujú rast úspor a bránia výrobe. Tvrdí tiež, že účinok akejkoľvek dane je podobný účinku zlej klímy, zlej kvality pôdy alebo nedostatku pracovnej sily, kapacít a vybavenia na realizáciu úspešnéhopodnikov. S takýmito ostrými útokmi v skúsenostiach z teórie daní sa stretol nielen Ricardo, ale aj ďalší známi ekonómovia svojej doby. Panovalo presvedčenie, že daň, ktorú je spoločnosť nútená platiť, padá na plecia podnikateľov, vďaka čomu sa znižujú zisky a výrobný proces stráca možnosti rozvoja.

Dohoda a rozpor

Z dodnes zachovaných diel, materiálov venovaných skúsenostiam s teóriou daní, je zrejmé, že Smith a Ricardo, ktorí spočiatku vychádzali z toho istého konceptu, sa nakoniec v názoroch na túto tému rozchádzali v štúdiu. Úsudky obsiahnuté v práci oboch analytikov sú do značnej miery podobné, no zároveň si navzájom protirečia z hľadiska významu záverov. Dualita sa prejavila v postoji k verejným službám ako neproduktívnym, odvádzajúcim finančné zdroje štátu od reálnych úloh a skutkov. Obaja zároveň uznávajú, že daň je platbou za služby poskytované štátom, čo je spravodlivá odmena.

Smith vo svojich spisoch píše, že vládne výdavky na občanov krajiny sú podobné ako manažérske výdavky vlastníkov budov. Samozrejme, každá nehnuteľnosť prináša určitý príjem, ale len vtedy, ak jej majitelia udržiavajú svoj majetok v dobrom stave, čo si vyžaduje investíciu úsilia, práce a peňazí. To je plne aplikovateľné v meradle celej krajiny, kde sa štát mení na vlastníctvo a obyvatelia, ktorí platia dane, na vlastníkov. Smith však zároveň hovorí, že dane pre spoločnosť súčisté mínus. Je dokonca prekvapujúce, že žiadny zo známych ekonómov tej doby nevidel v týchto názoroch rozpor tak zrejmý pre moderného analytika.

Nedostatok teoretického základu

Mnohí moderní ekonómovia súhlasia s tým, že nekonzistentnosť Smithových záverov a dôkazovej základne je spôsobená nedostatkom teoretických možností v tom čase. Ekonómia ako veda ešte neexistovala v podobe, v akej ju poznáme teraz, neexistovala žiadna skupina pojmov, s ktorými sú spojené dane a zdaňovanie. V skutočnosti v Smithových spisoch nemožno nájsť ani definíciu pojmu „daň“.

Ak si pozorne a podrobne prečítate postuláty, ktoré Smith formuluje vo svojich spisoch, môžete vidieť, že presadzoval princípy pôžitku, ekvivalencie. Do pozície ekvivalentu sa postavil aj Ricardo, ktorý sa potom pridal k Smithovi pri položení základov ekonómie ako vedy. Mnohí vedci sa zhodujú, že Smith bol veľmi úspešný pri formulovaní základných princípov, na ktorých spočíva moderná veda o zdaňovaní. To je spravodlivosť a istota, hospodárnosť, pohodlie. V budúcnosti sa to všetko nazývalo právami daňovníka a deklarovalo sa v úradnej dokumentácii. Pred Smithom však nikto o ničom takom nepremýšľal, v skutočnosti sa stal priekopníkom v tejto oblasti.

Vývoj si vyžaduje kapacitu

Analytici, ekonómovia, ktorí nasledovali Smithovu teóriu a pustili sa do jej vývoja, sa vo svojom výskume nedokázali priblížiť k ekonomickej podstate dane. Moderní učenci nachádzajú určité presné zrná blízke pravde v prácach a výmysloch niektorých zakladateľov teórie ekonómie – hoci nedosiahli skutočný úspech, napriek tomu predložili niekoľko rozumných myšlienok na všeobecnú diskusiu. Klasickým príkladom je dielo Francúza Saya. Tento vedec bol prívržencom klasickej teórie daní, ale odporoval fyziokratom, ktorí boli presvedčení, že produktivita je charakteristická len pre poľnohospodárstvo. Zároveň bol Sei pripravený postaviť sa Smithovi, ktorý veril, že iba materiálnu výrobu možno považovať za produktívnu.

Say sformuloval odlišný prístup ku kritériu užitočnosti. Navrhol považovať výrobu za ľudskú činnosť, ktorej účelom je vytvárať niečo užitočné. V dôsledku toho nie je dôležitý materiálny výsledok procesu, ale výsledok výrobnej činnosti. Ak vezmeme do úvahy verejné služby, potom sa vyznačujú nemateriálnymi výhodami, ale stále existujú - s týmto faktom ešte nikto nebol pripravený polemizovať. To znamená, že ľudia, ktorí sa podieľajú na vytváraní výhod, sa venujú produktívnej práci a tá je platená. To je miesto, kde dane prichádzajú na pomoc ako finančná skutočná príležitosť poďakovať tým, ktorí pracujú pre dobro spoločnosti. Say však napriek istým úspechom vo svojich výmysloch ďaleko nezašiel a nedokázal si vytvoriť racionálne predpoklady. Tento vynikajúci francúzsky ekonóm bol osobnosťou svojej doby, a preto napriek originalite myslenia veril, že daň je zlá a optimálny finančný plán zahŕňaškrty vo výdavkoch, čo umožňuje povedať, že najlepšia daň je tá, ktorá je najmenšia zo všetkých ostatných.

Názory sa líšia

Pokiaľ ide o klasickú teóriu zdaňovania, názory na užitočnosť výskumu z 18. storočia pre modernú ekonomiku sa značne líšia. Niektorí sú presvedčení, že to bola strata času, ktorá na dlhé obdobie obrátila najprominentnejšie mysle európskych mocností nesprávnym smerom. Iní sú presvedčení, že práve vtedy boli položené základy, na ktorých je založený moderný ekonomický systém, takže ich nemožno podceňovať, napriek relatívne nízkej produktivite pôsobivých objemov vtedajšieho ekonomického a analytického výskumu.

Najsprávnejší sa javí kompromisný odhad, ktorý umožňuje brať do úvahy pozitívne aj negatívne aspekty teórie daní a zdaňovania stanovenej v predchádzajúcich storočiach. Povaha dane z ekonomického hľadiska nebola vtedy odhalená, ale bolo možné sformulovať princípy, ktoré sa ukázali byť skutočne užitočné pre analytikov - tých, ktorí boli schopní pochopiť podstatu dane. Osobitnú pozornosť si zasluhuje pojem spravodlivosť, ktorý bol úzko spätý s daňami a poplatkami, ktoré štát od spoločnosti vyberal ešte v období formovania vedy o trhovom hospodárstve.

Klasické chápanie daní

Ak systematizujeme všetky ustanovenia formulované prívržencami klasickej teórie daní, môžeme sformulovať nasledujúcu definíciu pojmu „daň“: individuálna platbaštátu, povinne platený, ekvivalentný, vynaložený na obranu a udržanie moci. Daň sa musí vyberať spravodlivo, ekonomicky, určite.

Moderný prístup

Teória daní v súčasnosti venuje pomerne veľkú pozornosť terminológii. Pod daňovými vzťahmi rozumejú najmä také finančné vzťahy, v rámci ktorých dochádza k prerozdeľovaniu zdrojov. Tieto vzťahy patria do rozpočtovej kategórie a líšia sa od ostatných, ktorých úlohou je aj prerozdelenie zdrojov, neodvolateľnosť, jednostranný poriadok a bezodplatnosť.

Daň – platba je prísne individuálna. Platia ho fyzické a právnické osoby. V skutočnosti dochádza k odcudzeniu peňazí tým, ktorí majú nejaký majetok, a tiež niečo spravujú rýchlo alebo s právom hospodárenia. Platenie dane pre všetky právnické osoby, fyzické osoby štátu je povinné.

Daňové funkcie

Moderný prístup k teórii daní zahŕňa priradenie distribučnej, regulačnej a fiškálnej funkcie. Dane sú zároveň zodpovedné za kontrolu a sú prostriedkom na stimuláciu ekonomického rozvoja krajiny.

Práve vďaka zdaňovaniu má štát zdroje naakumulované z rozpočtu a vynakladané na potreby spoločnosti. To znamená distributívnu daňovú funkciu, ktorá zahŕňa hovorenie o takej kategórii financií, prostredníctvom ktorej sa vytvára jeden fond. Už z nej sa podľa potreby vyčleňujú nejaké prostriedky na tiealebo iné účely. Regulácia prostredníctvom daní zahŕňa vplyv na subjekty v ekonomickom priestore, ekonomické procesy prebiehajúce v spoločnosti. Z toho vyplýva podstata stimulačnej funkcie zdaňovania – preferenčného systému, ktorý vám umožňuje vytvoriť pre konkrétne odvetvie čo najpríjemnejšiu klímu, aby ste ho podporili. Napokon, kontrolná funkcia daní zahŕňa hodnotenie existujúcich mechanizmov výberu z hľadiska výkonnosti. Zároveň možno vyvodiť závery o potrebe upraviť súčasnú daňovú schému alebo sociálnu, finančnú a daňovú politiku krajiny.

Zhrnutie

Klasická daňová teória je dôležitým aspektom histórie prieskumu trhu a je nevyhnutnosťou pre každého sebavedomého ekonóma. Zároveň treba pochopiť, že moderné teórie, hoci sú založené na množstve myšlienok, postulátov formulovaných ešte v osemnástom storočí, sa výrazne líšia od vtedajšieho prístupu. Štúdium klasickej teórie síce poskytuje užitočné informácie, ale musí sa používať rozumne, bez použitia záverov z tých čias ako relevantných pre modernú trhovú komunitu.