Princípy budovania daňového systému. Daňový systém Ruskej federácie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V daňovom systéme je každý jeho prvok – platiteľ (právnická alebo fyzická osoba) povinný platiť nájomné alebo daň. Prispievajú tak k doplňovaniu všeobecnej pokladnice - rozpočtu Ruskej federácie a investujú do vládnych výdavkov. Tento článok sa bude zaoberať princípmi budovania daňového systému alebo niektorými vzormi, ktoré by sa mali uplatňovať vo vzťahu k daňovníkom a štátu.

Definície

Poďme uviesť hlavné výklady pojmov tohto odvetvia ekonomiky:

• Pojem „daň“znamená individuálnu platbu na bezodplatnom a povinnom základe, ktorú vyberá štát. Subjektmi platenia daní sú občania (fyzické osoby) a rôzne podniky a inštitúcie (právnické osoby). Hlavnou úlohou takýchto poplatkov je udržiavať a zabezpečovať fungovanie štátu a/alebo jeho obcí.
• Systém je komplexná organizácia alebo zariadenie pozostávajúce z rôznych štruktúrprvkov. Systém je charakterizovaný prítomnosťou rôznych štruktúr, spojení a klasifikácií jeho jednotlivých prvkov, tvoriacich určitý mechanizmus, ktorý je usporiadaný rôznymi pravidelnými princípmi a pravidlami.
• Daňový systém je sociálna štruktúra založená na princípoch a normách legislatívy, ktorá vzniká ako dôsledok potreby vyberať dane a poplatky.

Daňový systém Ruskej federácie

V ruskej legislatíve má pojem „daň“široký význam a zahŕňa clá a poplatky. Daňová štruktúra v Rusku je uvedená v kapitole 2 daňového poriadku. Všetky dane na území štátu sú zjednotené v spoločnom systéme. Aká je teda ruská daňová štruktúra?

Daňový systém v Ruskej federácii možno definovať ako celkovú sumu rôznych daňových platieb. Môže zahŕňať aj poplatky alebo poplatky. Zákon stanovuje daňové povinnosti na federálnej úrovni, ktoré sú uvedené do platnosti rôznymi legislatívnymi aktmi Ruska a jeho subjektov.

Ruské dane a príspevky sú rozdelené do niekoľkých úrovní, sú to:

• Federálne. Tieto dane platia v celej krajine. Patria sem dane z príjmu (daň z príjmu fyzických osôb), ťažba, pridaná hodnota alebo DPH, vodné zdroje, ako aj štátne poplatky a ďalšie.
• Dane z podnikania v oblasti hazardných hier sa presúvajú na regionálne, teda na organizácie, ktoré podnikajú na hracích automatoch, stávkach a iných detailoch. Taktiež je stanovená regionálna daňmajetok podnikov a vozidiel (daň z dopravy).
• Mestské alebo miestne dane sú dane z pôdy, osobného majetku a obchodné poplatky.

Každá z vyššie uvedených daní má iný právny režim. To znamená, že pre rôzne dane môžu byť stanovené samostatné sadzby a podmienky ich platenia. V regiónoch Ruska a v obciach môžu byť stanovené ich vlastné pravidlá a predpisy na platenie daní a príspevkov.

Predpisy

V daňovom systéme Ruskej federácie je hlavným regulačným dokumentom, ktorým sa ustanovujú ustanovenia o daniach a poplatkoch, daňový zákonník, ktorý je v platnosti od januára 1999. Časť 1 kódexu upravuje hlavné aspekty výberu daní v Rusku, napríklad:

• Aké druhy daní sa vyberajú v Rusku?
• Aké sú dôvody pre vznik povinnosti platiť poplatky štátu alebo ich zmenu a zánik?
• Základné práva a povinnosti subjektov zdaňovania a orgánov oprávnených vykonávať dohľad a kontrolu daní a/alebo poplatkov.
• Aká zodpovednosť môže vzniknúť za daňové delikty?

Zákony o daniach a poplatkoch Ruska stanovujú, že každá osoba je povinná platiť daň stanovenú štátom. Pri jej vzniku sa berú do úvahy reálne možnosti platiteľov. Hlavné princípy alebo začiatky ruskej daňovej legislatívy sú špecifikované v článku 3 príslušného zákonníka.

BTento článok upravuje, že kritériom zdaňovania nemôžu byť žiadne diskriminačné kritériá, napríklad náboženstvo, národnosť, sociálne postavenie a pod. Každá daň musí byť ekonomicky opodstatnená a nesmie byť v rozpore s Ústavou Ruskej federácie, základným zákonom krajiny.

Kto prišiel s daňovými princípmi?

So vznikom konceptu štátu ako politickej formy organizácie na určitom území vznikli diskusie a teórie o princípoch budovania daňových systémov. Za zakladateľa týchto dogiem možno nazvať škótskeho ekonóma Adama Smitha.

Vo svojej hlavnej práci z roku 1776, v ktorej sa študovala produktivita práce, kapitál a ďalšie otázky ekonomiky a blahobytu ľudí a krajín, vedec vytvoril štyri hlavné ustanovenia zdaňovania:

• Pohodlie – Čas na výber daní a poplatkov by mal byť pohodlný a postup platenia daní jednoduchý a bez zbytočných formalít.
• Určitosť - výška zdanenia musí byť istá, aby platiteľ vedel, koľko musí doplniť pred začiatkom zdaňovacieho obdobia.
• Férovosť – vytváranie trvalých daňových úľav by malo byť založené na bohatstve a schopnostiach občana.
• Ekonomický – Daňový systém by mal byť navrhnutý tak, aby vzniknuté náklady boli nízke. Efektívnosť príspevkov by sa mala zlepšiť minimalizáciou administratívnych nákladov daňových úradov.

Adam Smith vedeckytieto princípy vo svojej práci zdôvodnil. Tieto ustanovenia sa stali akýmsi základom pre formovanie teoretických vedomostí a princípov budovania daňového systému.

Ďalej sa budeme zaoberať daňovými princípmi, ktoré fungujú v moderných podmienkach. Zákonník nezmieňuje princípy ako také, ale možno povedať, že v daňovom systéme Ruskej federácie sa vytvorilo niekoľko základných pravidiel. Pozrime sa na ne bližšie.

Stabilita

Čo sa vykladá pod princípom stability? Daňový systém platný v krajine by nemal často meniť sadzby a druhy daní. Vo vyspelých krajinách sa režim zdaňovania mení na cca 3-5 rokov. Tento interval sa považuje za normálny pre pravidelné daňové reformy. Prudké výkyvy daňových sadzieb, ktoré sa vyskytujú opakovane, môžu byť problémom pre platcov.

V článku 5 ruského daňového zákonníka sa teda uvádza, že akékoľvek zmeny v oblasti daní a/alebo poplatkov musia byť prijaté a nadobudnúť účinnosť najskôr 1. januára budúceho roka. Navyše, prijatie týchto zákonov a nariadení by nemalo byť skôr ako jeden mesiac od ich zverejnenia v oficiálnych zdrojoch. To znamená, že zákon o nových pravidlách pre poplatky a/alebo dane nemôže byť prijatý napríklad koncom decembra a nadobudne účinnosť už v januári budúceho roka.

Jednorazovo

Jeden platiteľ za určité časové obdobie by mal byť zdanený raz. Tento princíp sa nazýva jednotné zdanenie.

Príklad použitiaMožno nazvať aj zásadu, že za daňový delikt nemožno osobu opätovne zapojiť do súdneho konania. Sankcie alebo penále ako opatrenie občianskoprávnej a právnej zodpovednosti tiež nemožno vyberať súčasne, pretože to priamo porušuje túto zásadu a ústavné práva platiteľa.

Ekonomika

Princíp hospodárnosti v daňovom systéme znamená, že náklady na výber daní by sa mali čo najviac znížiť. Daňový systém musí byť produktívny a hospodárny pre daňovníkov. Podľa niektorých štúdií sa zistilo, že náklady na výber daňových odpočtov by nemali presiahnuť sedem percent všetkých daňových príjmov. V opačnom prípade bude tento daňový režim považovaný za neefektívny a neproduktívny.

Jednota

Jednota daňového systému je vyjadrená v tom, že zdaňovanie je platné vo všetkých subjektoch krajiny a všetci daňovníci musia platiť dane.

V ústave Ruska sa tento princíp vykladá ako zabezpečenie jednotnej politiky v oblasti financií, úverov a štátnych fondov. Výber daní a príspevky od obyvateľstva a podnikov sa tvoria predovšetkým na federálnej úrovni. Územné a federálne orgány spolu tvoria komplexnú štruktúru.

Regionálne daňové inštitúcie sú súčasťou federálnej výkonnej moci na štátnej úrovni, a nie na úrovni subjektu Ruskej federácie. V dôsledku toho územné orgány nemôžu ukladať dane svojim jednotlivým regiónom. SúladTento princíp zároveň pokračuje v princípe „jednotného“ekonomického priestoru v rámci Ruskej federácie, ktorý je zakotvený aj v ústave. To umožňuje voľný pohyb rôznych tovarov alebo služieb v rámci celého štátu bez toho, aby ich obmedzovali clo jednotlivých subjektov.

Spravodlivosť

Dá sa povedať, že tento princíp má rozšírený rozsah. Implementácia princípu je teda riadená v dvoch smeroch – horizontálnom a vertikálnom.

Horizontálna daňová spravodlivosť znamená, že všetci daňovníci, bez ohľadu na to, či ide o fyzickú alebo právnickú osobu, sú na rovnakej úrovni. Predmety, ktoré podliehajú dani, musia stáť za rovnakých podmienok, či už ide o firmu alebo jednotlivca.

Vertikálny majetok znamená, že bohatí ľudia musia platiť zodpovedajúco vyššie dane ako tí, ktorí majú menej peňazí. Takto sa formuje vertikálna spravodlivosť.

Každý občan alebo organizácia, ktorá je povinná platiť dane, ich teda musí platiť. Zároveň sa berie do úvahy, že vysoký príjem znamená veľké daňové zaťaženie.

Povinnosť

Princíp povinného daňového systému znamená, že daň musí byť vždy včas a úplne zaplatená.

Napríklad od januára 2001 platia všetci pracujúci občania zo svojej mesačnej mzdy daň z príjmu vo výške 13 %. Podiel núteného pasívneho príspevku štátu sa počíta bez ohľadu na jeho výškuprijatý príjem.

Daňové zaťaženie

Vzhľadom na zahraničné ústavné dokumenty je zásada rovnakého daňového zaťaženia upravená hneď po dogme o stanovení daní zákonom. V dôsledku toho možno zdôrazniť osobitný význam tohto ustanovenia v oblasti daňovej regulácie.

Spoločné bremeno pre všetkých neznamená rovnakú výšku daní, ktoré platia platitelia. Koniec koncov, podniky a jednotlivci dostávajú rôzne príjmy a zisky. V tomto ohľade by sa rovnaká výška daní stala neprijateľnou pre rôzne formy riadenia.

Objektívnym faktorom výberu daní by mala byť platobná schopnosť, a to by sa malo brať do úvahy nielen v súvislosti s príspevkami fyzických osôb, ale aj pre rozvoj celého daňového systému v štáte.

Elasticita

Tento princíp sa nazýva aj princíp mobility zdaňovania. Štátna politika v oblasti daní by sa mala mobilne prispôsobovať každej vznikajúcej situácii.

Daňový systém by sa mal prispôsobiť rôznym podmienkam, napríklad ak štát náhle potrebuje veľké výrobné náklady, alebo naopak, ak sa naskytne príležitosť, úrady by mali zaviesť zníženie daňových odvodov, čím sa naplní sociálna a hospodárska politika ciele.

Záver

Tento materiál uvádza koncepty a princípy budovania daňového systému. Existuje teda osem základných princípov prezdanenie: stabilita, jednotný vstup, hospodárnosť, jednota, spravodlivosť, nátlak, ako aj rovnaké daňové zaťaženie a mobilita daňového režimu.

Zakladateľom teórie princípov zdaňovania je ekonóm z 18. storočia Adam Smith, ktorý vo svojej knihe načrtol základy nasledujúcich daňových pravidiel.

Legislatíva o daniach a poplatkoch v Rusku zohľadňuje rôzne úrovne daňových príspevkov – na úrovni federácie, regiónov a obcí. Dane možno nazvať určitým základom štátu pre výkon jeho funkcií, ako aj jedným z hlavných zdrojov príjmov.