Sv. 154 daňového poriadku Ruskej federácie s komentármi. P. 1, čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Sv. 154 daňového poriadku Ruskej federácie určuje postup stanovenia základu dane v procese poskytovania služieb, predaja tovaru alebo vykonávania práce. V norme sa osobitná pozornosť venuje rôznym spôsobom jeho vzniku, ktoré si platiteľ musí zvoliť v súlade s podmienkami predaja. Ďalej zvážte vlastnosti čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie s komentármi.

Všeobecné informácie

V odseku 1 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že základ dane v procese predaja výrobkov, prác alebo služieb, pokiaľ to tento článok nepovoľuje inak, sa určuje vo forme ich hodnoty. Vypočítava sa na základe cien stanovených v súlade s čl. 105,3. Toto zohľadňuje spotrebné dane (pre príslušnú kategóriu produktov) a nezahŕňa daň.

Zaplatenie

Pri prevode súm platiteľovi (vrátane zálohových platieb) na účet budúcich dodávok (výkon prác, poskytovanie služieb) sa základ v súlade s ustanovením odseku 1 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie, sa vypočíta na základe tejto platby, pričom sa zohľadní daň. Z tohto pravidla existujú výnimky. Na platbu sa neprihliada, vrátane čiastkových platieb prijatých subjektom za nadchádzajúce dodávkypoložky:

1. Nezdaniteľná.
2. Trvanie výrobného cyklu, ktorého dĺžka je viac ako šesť mesiacov a pri určovaní základu v priebehu prepravy/prevodu predmetov podľa ustanovení odseku 13 článku 167 kódexu.
3. Zdaniteľné sadzbou 0 % podľa čl. 164 str. 1.

Základ v procese odoslania na účet prijatej platby (zálohu), zahrnutú skôr vo výpočte, určuje subjekt podľa pravidiel stanovených v ods. 1 bod prvej posudzovanej normy.

P. 2 polievkové lyžice. 154 Daňový zákonník Ruskej federácie

V procese predaja na bartrové (výmenné) obchody bezplatne pri prevode vlastníckych práv na záložného veriteľa za nesplnenie záväzku, ktorý je zabezpečený záložným právom, ako aj produktov pri platbe v druhu, základ sa určuje ako cena predmetov. Vypočítava sa v cenách stanovených podľa pravidiel podobných tým, ktoré sú uvedené v článku 105.3, bez dane a so zohľadnením spotrebných daní (pre príslušnú kategóriu produktov). V prípade realizácie s využitím poskytnutých dotácií z rozpočtových prostriedkov, alebo výhod pripadajúcich na jednotlivých spotrebiteľov, sa základ určí vo forme nákladov na predaný tovar (poskytnuté služby, vykonané práce). Počíta sa s reálnymi cenami. Pri určovaní základu sa nezohľadňujú sumy dotácií, ktoré sú poskytované z rozpočtov v súvislosti s tým, ako subjekt využíva regulované štátne náklady, prípadne benefity z titulu určitých kategórií spotrebiteľov.

Stimulačné platby

Poskytovanie prémie predajcovikupujúcemu za splnenie určitých podmienok dodávateľskej zmluvy kupujúcim, neznižuje cenu zaslaných produktov (poskytnuté služby, vykonanú prácu) o zodpovedajúcu čiastku. Toto pravidlo je stanovené v článku 2.1 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Stimulačné platby môžu byť poskytnuté okrem iného za nákup určitého objemu produktov (práce/služby). Výnimkou z pravidla je prípad, keď je zníženie hodnoty o výšku poistného stanovené v podmienkach zmluvy. Podľa odseku 3 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie, v procese predaja hmotného majetku podliehajúceho účtovaniu o jeho hodnote, berúc do úvahy zaplatenú daň, sa základ určí vo výške rozdielu v cene predávaného majetku (stanovené podľa pravidiel článku 105.3) s daňou a spotrebnou daňou (pre zodpovedajúcu kategóriu produktov) a zostatkovým artiklom -ti po precenení.

Predaj poľnohospodárskych produktov

Pri predaji poľnohospodárskych tovarov a produktov ich spracovania nakúpených od subjektov, ktoré nie sú platiteľmi dane, v súlade s ustanovením ods. 154 daňového poriadku Ruskej federácie je základ definovaný ako rozdiel medzi cenou stanovenou spôsobom stanoveným v článku 105.3, berúc do úvahy povinnú platbu do rozpočtu, a nákladmi na nadobudnutie predmetov. Toto pravidlo sa vzťahuje na transakcie s produktmi zaradenými do zoznamu schváleného vládou. Výnimka z odseku 4 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie sú tovary podliehajúce spotrebnej dani. Základňa v procese predaja služieb na uvoľnenie tovaru z daných materiálov (surovín) je stanovená vo forme nákladov na ich spracovanie, spracovanie alebo inétransformácií. Zároveň nezahŕňa daň a zohľadňuje spotrebnú daň (pre príslušnú skupinu produktov). Toto pravidlo ustanovuje piaty odsek čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Pri predaji automobilov zakúpených od fyzických osôb, ktoré nekonajú ako daňovníci na následný predaj, sa základ určí vo forme cenového rozdielu stanoveného podľa pravidiel článku 105 ods. 3 a pri zohľadnení povinného odpočtu do rozpočtu a nákladov na obstaranie vozidiel. Tento postup stanovuje odsek 5.1 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie.

Špecifickosť futures obchodov

Pri predaji predmetov na základe zmlúv, ktoré zahŕňajú dodanie na konci období, ktoré sú v nich uvedené, za stanovenú cenu finančných nástrojov, ktoré nie sú v obehu na organizovanom trhu, sa základ určí vo forme ceny týchto predmety uvedené v zmluve. Zároveň by nemala byť nižšia ako suma vypočítaná v súlade s cenami vypočítanými podľa pravidiel článku 105.3, účinných ku kalendárnemu dňu zodpovedajúcemu času výpočtu, bez vrátane dane vrátane spotrebných daní. Tento postup ustanovuje odsek 6 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Tiež špecifikuje, že pri predaji podkladového aktíva Fin. nástrojov, ktoré obiehajú na organizovaných trhoch a zabezpečujú ich dodanie, je základ stanovený vo forme hodnoty, za ktorú sa má predať za podmienok forwardovej transakcie schválenej burzou. Výpočet sa vykonáva v kalendárny deň zodpovedajúci momentu ustanovenému v článku 167, bez zahrnutia dane, berúc do úvahy spotrebné dane. Pri predajipodkladového aktíva v rámci opčných zmlúv obiehajúcich na organizovanom trhu a zabezpečujúcich jeho dodanie, sa základ vypočítava vo forme hodnoty, za ktorú sa predaj musí uskutočniť za podmienok forwardovej transakcie. Zároveň by nemala byť nižšia ako suma vypočítaná podľa cien určených podľa pravidiel článku 105.3, ktoré sú platné k dátumu zhodnému s okamihom výpočtu podľa 167. normy, bez započítania dane a odberu zohľadnite spotrebnú daň.

Dodatočné podmienky

Pri predaji produktov v opakovane použiteľných obaloch, pre ktoré sú uvedené záložné ceny, nie sú tieto sumy zahrnuté do základu. Toto pravidlo platí pre prípady, kedy je potrebné obal vrátiť predávajúcemu. V závislosti od špecifík predaja je základ určený ustanoveniami článkov 155-162. V odseku 10 čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že vzostupná zmena v nákladoch (okrem povinných zrážok do rozpočtu) dodaných produktov, a to aj v dôsledku zvýšenia tarify (ceny) alebo objemu (množstva) tovaru, vlastníckych práv, zohľadňuje platiteľ pri výpočte základu za obdobie, v ktorom bola vyhotovená dokumentácia slúžiaca ako podklad pre vystavenie opravných faktúr protistranám podľa článku 172 ods. 10.

Vysvetlenia

V umení. 154 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje všeobecné pravidlá, podľa ktorých sa základ dane vypočítava v procese predaja služieb, výrobkov, prác. V súlade s prvým odsekom normy je definovaná ako hodnota predmetov vypočítaná v cenách stanovených podľapravidlá článku 105.3. Pre lepšie pochopenie objednávky treba najskôr odkázať na čl. 40 zákonníka. Ak sa v rámci systému občianskoprávnej úpravy obchodnej činnosti zásada voľnosti zmluvných podmienok rozširuje aj na pravidlá určovania cien, právna úprava stanovuje určitý zoznam požiadaviek, ktoré je potrebné dodržiavať. Kľúčovým kritériom je súlad hodnoty predmetu podľa dohody s trhovou cenou. Podľa prvého odseku článku 40, ak nie je v daňovom poriadku stanovené inak, na účely zdanenia sa akceptuje suma uvedená účastníkmi transakcie. Pokiaľ sa nepreukáže opak, cena sa považuje za cenu zodpovedajúcu trhovej hodnote. Podľa posledne menovaného v súlade s čl. 40 (odsek 4) je akceptovaná suma vytvorená interakciou ponuky a dopytu pri predaji rovnakých alebo podobných produktov v porovnateľných ekonomických podmienkach.

Komoditné burzové operácie

Transakcie tohto druhu sú uvedené v druhom odseku čl. 154 daňového poriadku Ruskej federácie. Pravidlá pre barterové obchody sú definované v § 567 Občianskeho zákonníka. V odseku 1 tejto normy sa uvádza, že v súlade s barterovou zmluvou si účastníci navzájom prevádzajú predmety výmenou za prijaté. V čl. 567 tiež stanovil, že na zmluvu sa vzťahujú ustanovenia upravujúce predaj a kúpu, ak to neodporuje podstate transakcie a požiadavkám Ch. 31 GK. Každý účastník sa v tomto prípade považuje za predajcu predmetu, ktorý je povinný previesť, a zároveň za príjemcu produktu, ktorý musí prijať výmenou.

Zadarmoimplementácia

Podľa článku 39 daňového poriadku transakcie s tovarom, službami a prácami zahŕňajú prevod vlastníckych práv na základe úhrady. Prvý odsek tohto pravidla však obsahuje výhradu. V súlade s ním sa bezodplatný prevod vlastníctva predmetov uznáva ako predaj len v prípadoch ustanovených zákonom. Článok 146 je jedným z osobitných pravidiel upravujúcich takúto situáciu. V prvom pododseku odseku 1 normy sa stanovuje, že bezodplatný prevod vlastníckych práv sa považuje za predaj. Podľa pravidiel Občianskeho zákonníka musia byť transakcie tohto typu formalizované darovacou zmluvou.

Predaj kolaterálu

Všeobecné pravidlá pre realizáciu podmienok transakcie sú v tomto prípade stanovené v článku 334 Občianskeho zákonníka. Podľa normy má veriteľ zo záväzku zabezpečeného záložným právom právo, ak ho dlžník nesplní, na uspokojenie z hodnoty prevedenej veci. Zároveň je táto možnosť prednostná vo vzťahu k iným subjektom, ktoré na túto osobu kladú požiadavky, ale nasleduje po výnimkách ustanovených v zákone. Podľa § 336 (odsek 1) Občianskeho zákonníka môže byť záložným právom akýkoľvek majetok. Zahŕňa okrem iného aj vlastnícke práva. Výnimkou sú hmotné aktíva stiahnuté z obehu, pohľadávky, ktoré sa týkajú identity veriteľa (výživné, náhrada ujmy na zdraví a pod.), ako aj iné práva, ktorých postúpenie normy nepripúšťajú. Ako záložca môže vystupovať samotný dlžníkalebo treťou stranou. Zároveň môže mať aj vlastnícke právo, ako aj právo hospodárenia. Podľa ustanovenia čl. 8 (klauzula 2) federálneho zákona „o účtovníctve“sa hmotný majetok zaťažený záložným právom až do vyrubenia na splatenie záväzku musí prejaviť v súvahe záložného veriteľa.

Záruka

Je uvedený v čl. 337 GK. Podľa normy, ak nie je v zmluve stanovené inak, záložné právo zabezpečuje pohľadávku v rozsahu, ktorý existoval v čase uspokojenia. Ide najmä o: penále, úroky, náhradu strát vzniknutých v dôsledku omeškania, ako aj náklady držiteľa veci na jej údržbu a náklady skutočného vymáhania. Nehnuteľnosť teda spláca celý záväzok a dodatočné náklady veriteľa. Pohľadávka zabezpečená majetkom nesmie súvisieť s jej nadobudnutím záložným veriteľom. Je to spôsobené tým, že hodnota hmotného majetku sa zvyčajne nezhoduje s veľkosťou záväzku. Z toho vyplýva, že prevod založenej veci do vlastníctva jej držiteľa predpokladá existenciu nejakého finančného výsledku. Prejavuje sa ako rozdiel medzi nominálnou hodnotou dlhu splateného predajom majetku a obstarávacou cenou bez dane alebo cenou hmotného majetku. DPH, ktorá je predmetom odpočtu pri transakcii, tak zníži výsledok predaja kolaterálu, ktorý sa prejaví v účtovníctve veriteľa na účte. 91.

Dôležitý moment

Článok 339 Občianskeho zákonníka stanovuje požiadavku, aby vv záložnej zmluve musí byť uvedený predmet zmluvy a jeho posúdenie, podstata, lehota a výška záväzku, ktorý má byť splnený a ktorý je zabezpečovaný prevádzaným majetkom. Okrem toho musí dokument obsahovať informácie o subjekte, ktorý je držiteľom hmotného majetku. Záložná zmluva sa uzatvára výlučne písomne.