Daňoví rezidenti Ruskej federácie sú Čo znamená „daňový rezident Ruskej federácie“?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Medzinárodné právo vo svojej práci široko používa pojem „daňový rezident“. Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje pomerne úplné vysvetlenia tohto pojmu. Ustanovenia tiež stanovujú práva a povinnosti pre túto kategóriu. Ďalej v článku podrobnejšie rozoberieme, čo je daňovým rezidentom Ruskej federácie.

Terminológia

Daňoví rezidenti Ruskej federácie sú fyzické alebo právnické osoby registrované na jej území. Tento koncept je zakotvený aj v zákonoch upravujúcich menové transakcie, vo viacerých medzinárodných dohodách. Podľa každého z predpisov upravujúcich činnosť dotknutých osôb sa uvádza, že daňoví rezidenti Ruskej federácie sú subjekty, ktoré majú určité povinnosti a práva. V niektorých prípadoch sa však definícia výrazne líši od jej rozsahu.

Klasifikácia

Odpočítanie stanovených platieb do rozpočtu každého z nichz krajín sa vykonáva v rámci interných dokumentov v oblasti príslušnej legislatívy. Daňovými rezidentmi Ruskej federácie sú predovšetkým fyzické osoby, ktoré sa na jej území zdržiavajú väčšinu kalendárneho roka (viac ako 6 mesiacov). Legislatíva používa samostatné odôvodnenie pre ľudí, ktorých finančné alebo životné záujmy sú nerozlučne spojené s územím krajiny. Existuje aj množstvo ďalších kritérií (výnimiek), ktoré nie sú v rozpore s predpismi štátu, na základe ktorých môže občan získať štatút daňového rezidenta Ruskej federácie. Podmienky pre právnické osoby sú určené samostatne. Pri zdaňovaní malých podnikov sa pri určovaní kategórie zohľadňuje miesto registrácie alebo pôvodu podniku, sídlo hlavného vedenia a ďalšie kritériá. Osoba (fyzická alebo právnická) je povinná odvádzať platby do rozpočtu zo všetkých svojich príjmov pochádzajúcich z vnútorných aj vonkajších zdrojov. Sadzba a postup úhrady sú určené legislatívnymi aktmi štátu. Nerezidenti platia daň z príjmu zo zdrojov nachádzajúcich sa na území danej krajiny.

Medzinárodné právo

V dôsledku rozdielov v hlavných kritériách, podľa ktorých sa určuje rezident alebo nerezident v rôznych krajinách, je pomerne často pozorovaná kontroverzná situácia. Zároveň je fyzická alebo právnická osoba súčasne uznaná ako povinná platiť do rozpočtu rôznych krajín. Osoba uznávaná ako rezident vo viacerých štátoch,je potrebné v rámci zákonov týchto krajín riešiť spory, ktoré vzniknú v procese súčasného dvojitého (trojnásobného a pod.) zdanenia ich príjmov. Sadzby a podmienky sú regulované v súlade so zákonmi každej krajiny. Definícia pojmu „rezident“používaná v daňovej legislatíve sa nie vždy významovo zhoduje s pojmami používanými v iných druhoch práva (obchodné, občianske, menové).

Daňoví rezidenti v Ruskej federácii

Tento koncept v súčasnosti zabezpečuje trvalý pobyt na území štátu minimálne 183 dní v priebehu 12 mesiacov po sebe nasledujúcich. Zároveň sa doba pobytu fyzickej osoby v tuzemsku neprerušuje po dobu jej vycestovania do zahraničia na školenie alebo liečenie (do 6 mesiacov). Pridelenie statusu rezidenta (nerezidenta) každému daňovníkovi zakladá jeho povinnosti platiť daň do rozpočtu zo svojich príjmov, ovplyvňuje druhy a spôsoby zrážok.

Typy stávok

Platby vo výške 13 % ročne v súlade s článkom 224 domáceho daňového poriadku sa vzťahujú na všetkých rezidentov (jednotlivcov) – občanov krajiny – pri výpočte platieb z celkových príjmov. Pre tých, ktorí nepatria do tejto kategórie, je zrážka 30 %. Existuje niekoľko výnimiek zo všeobecných pravidiel. Napríklad pri uzatvorení pracovnej zmluvy na viac ako 183 dní môže byť na občana cudzieho štátu uplatnená sadzba 13 %. Avšak v prípadoch, keď zamestnanecodchody pred uplynutím určeného obdobia a platby za uplynulý čas predstavovali rovnaké percento, výpočet sa považuje za nesprávny. V tomto prípade dostane zamestnávateľ pokutu.

Platby príjmu pre zahraničných migrantov

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je každý príjem, ktorý dostanú rezidenti alebo nerezidenti na území krajiny, povinne zdaňovaný príslušnou sadzbou. Osadníci, ktorí prišli na územie štátu z inej krajiny, sa v súlade s časťou 23 článku 207 zákonníka automaticky stávajú nerezidentmi. Patria do tejto kategórie po dobu až 6 mesiacov vrátane od dátumu vstupu. Podobné postavenie majú aj občania Ruskej federácie, ktorých miesto trvalého pobytu sa nachádza mimo hraníc štátu. V tomto prípade sú považovaní za cudzincov. Osoby, ktoré v dôsledku osobitných okolností nadobudli občianstvo Ruskej federácie do 3 mesiacov, zostávajú v rámci zákona aj nerezidentmi. Do tejto kategórie spadajú, kým neprekročia pobyt v krajine o viac ako 183 dní. V tomto prípade sa pre všetky vyššie uvedené skupiny bez ohľadu na to, či majú ruské občianstvo, uplatní sadzba dane vo výške 30 % z ich celkového príjmu.

Individualizované sadzby zo ziskov zahraničných občanov

Výnimkou sú nasledujúce typy príjmov nerezidentov, ktoré nie sú zdaňované 30%:

1. Dividendy získané z účasti na práve na podiel na práci ruskej organizácie. Počítajú sa so sadzbou 15 %.
2. Pracovná aktivita,zdaniteľné 13 %.
3. Veľmi kvalifikovaná práca. V rámci federálneho zákona z 25. júla 2002, ktorý upravuje právne postavenie cudzincov zdržiavajúcich sa na území Ruskej federácie, sú takéto činnosti zdaňované osobitnou sadzbou 13 %.

Za všetkých, ktorí sa presťahovali do krajiny a majú tu príjem, sa účtuje platba 30 % zo zisku. Táto podmienka platí, kým nedosiahnu štatút rezidenta Ruskej federácie. Podľa predpisov musí príslušný úrad v 184. deň pobytu občana na území štátu vykonať povinný prepočet sadzby za aktuálne obdobie.

Vrátenie preplatku pri zrážke do osobného príjmu

Pri získaní štatútu rezidenta Ruskej federácie sa vypočítaná daň za aktuálne obdobie prepočítava. V tomto prípade sa peniaze preplatené do rozpočtu krajiny vracajú. Do 31.12.2010 mal túto povinnosť zamestnávateľ. Od 1. januára 2011 prešla táto funkcia na správcu dane, v ktorom je osoba registrovaná v mieste svojho skutočného pobytu. K prepočítaniu a vráteniu finančných prostriedkov dochádza na základe vyhlásenia podaného občanom. Okrem toho je potrebné predložiť potvrdenie o daňovom rezidentovi. Potvrdzuje prechod osoby do tejto kategórie.

Na prepočet je potrebný papier

Hlavným dokumentom, ktorý musia daňoví rezidenti Ruskej federácie predložiť, je vyhlásenie vyhotovené vo formulári 3-NDFL. Na vykonanie prepočtu osoba poskytne informácie,potvrdzujúci jeho prechod do inej kategórie. Súbor dokumentov sa predkladá daňovému úradu v mieste registrácie.

Potvrdenie štatútu ruského daňového rezidenta

Zamestnávateľ v praxi nemá ako skontrolovať, do ktorej kategórie jeho zamestnanec patrí. Bez osobitných príležitostí je prakticky nemožné určiť dobu pobytu osoby na území štátu za posledných 12 mesiacov. Zamestnávateľ môže požiadať zamestnanca, aby napísal vyhlásenie, že ho možno považovať za daňového rezidenta Ruskej federácie. Zároveň sa v dokumente uvádza, že v krajine žil v súlade s vnútroštátnym právom šesť mesiacov z posledných 12. V tomto prípade sa zamestnávateľ zrieka akejkoľvek zodpovednosti voči daňovým úradom za prípadné poskytnutie chudobných. kvalitné informácie, na základe ktorých sa vypočíta výška odvodu z príjmu. Zamestnanec tak potvrdzuje a zodpovedá za správnosť poskytnutých informácií. V prípade podvodu môže byť občan vystavený vážnym sankciám.

V súčasnosti daňové úrady, colné a migračné úrady vyvíjajú spoločnú jednotnú databázu na evidenciu všetkých osôb prekračujúcich hranice Ruskej federácie a ďalšie sledovanie ich pobytu v štáte. Bežný zamestnávateľ sa však k takýmto údajom dostane len ťažko, preto je nútený spoliehať sa len na vyjadrenia zamestnanca.