Sv. 346 daňového poriadku Ruskej federácie: zjednodušený daňový systém

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Každý podnikateľ sa pri rozbiehaní vlastného podnikania musí rozhodnúť, aký režim zdanenia bude počas práce využívať. Systém USN, ktorý je zjednodušený, sa považuje za atraktívny pre mnohé oblasti činnosti. Môžu ho využívať jednotlivci aj firmy. Zjednodušený daňový systém upravuje čl. 346 daňového poriadku, preto musí každý podnikateľ zistiť, za akých podmienok možno tento režim použiť, ako naň prejsť, ako sa vypočíta daň, kedy treba podať priznanie a aké ďalšie nuansy treba brať do úvahy. aby nebol porušený zákon.

koncept STS

Tento systém predstavuje zjednodušený režim na výpočet dane. To naznačuje, že podnikatelia a spoločnosti sú oslobodení od potreby počítať a platiť početné dane, pretože ich nahrádza jediný poplatok.

Základné pravidlá pre uplatnenie a výpočet dane v tomto režime sú obsiahnuté v čl. 346 daňového poriadku Ruskej federácie. Zjednodušený daňový systém sa považuje za ľahko použiteľný, takže nie jeod podnikateľov sa zvyčajne vyžaduje, aby využívali služby profesionálnych účtovníkov.

Vďaka použitiu tohto režimu je čas a úsilie vynaložené na výpočet dane a vykazovanie minimalizované. Medzi ďalšie funkcie USN patria:

• hlavné dane sú nahradené jedným poplatkom;
• nepovinný platiť daň z príjmu fyzických osôb pre podnikateľov a spoločnosti - daň z príjmu;
• nie je potrebné platiť DPH, ak spoločnosť nedodáva tovar na vývoz;
• Daň z nehnuteľnosti sa nevypočítava, ak pre objekty nie je definovaná katastrálna hodnota.

Zjednodušený daňový systém podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa považuje za výhodný pre každého podnikateľa. Spoločnosti a individuálni podnikatelia ho však môžu využiť len pri splnení určitých podmienok. Pred odoslaním oznámenia o prechode je potrebné skontrolovať súlad. Ak sa počas prác zmenia prevádzkové podmienky spoločnosti, stane sa to základom pre prechod na OSNO v automatickom režime.

Kto môže systém použiť?

Používanie zjednodušeného daňového systému je povolené len za určitých podmienok. Ak sa v procese práce porušia, automaticky dôjde k prechodu na OSNO. Používanie zjednodušeného daňového systému je povolené za nasledujúcich podmienok:

• príjem počas roka je nižší ako 150 miliónov rubľov;
• spoločnosť by nemala zamestnávať viac ako 100 ľudí;
• cena fixných aktív je nižšia ako 150 miliónov rubľov;
• ak v spoločnosti participujú iné spoločnosti, ich podiel by nemalprekročiť 25 %.

Do roku 2017 bolo povolené pracovať v tomto režime s ročným príjmom až 60 miliónov rubľov, no teraz sa toto číslo výrazne zvýšilo.

Kto nemôže používať režim?

Existujú určité organizácie, ktoré, aj keď spĺňajú vyššie uvedené požiadavky, nemôžu tento systém používať. Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému je pre takéto podniky zakázané:

• spoločnosti s otvorenými pobočkami;
• banky a poisťovne;
• PF, ktoré sú mimovládne;
• investičné fondy;
• firmy zúčastňujúce sa na trhu cenných papierov;
• rozpočtové inštitúcie;
• záložne;
• firmy a jednotliví podnikatelia špecializujúci sa na výrobu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani alebo ťažbu a predaj nerastných surovín (s výnimkou bežných nerastov);
• podniky organizujúce hazardné hry;
• spoločnosti a jednotliví podnikatelia pracujúci na UAT;
• špecialisti na súkromnú prax, vrátane notárov alebo právnikov;
• firmy zúčastňujúce sa na dohode o zdieľaní produkcie;
• spoločnosti, v ktorých sa podieľajú ďalšie podniky, ktorých podiel presahuje 25 %;
• firmy s viac ako 100 zamestnancami;
• podniky, ktorých fixné aktíva stoja viac ako 100 miliónov rubľov;
• zahraničné firmy;
• firmy s ročným príjmom presahujúcim 150 miliónov RUB
• podniky, ktoré spĺňajú všetky požiadavky zjednodušeného daňového systému, no zároveň nepožiadali o prechod včas.

Do roku 2016 boli v tomto zozname zastúpené kancelárie, ale teraz môžu uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Typy USN

Pri výbere zjednodušenia sa podnikatelia sami rozhodujú, ktorá odroda sa použije. Zjednodušený daňový systém je prezentovaný v dvoch formách:

• "Príjem" podlieha sadzbe 6 %.
• "Príjmy mínus náklady", z ktorých sa 15 % vypočítava zo zisku.

Regionálne orgány majú právo znížiť tieto ukazovatele na 1 %, ak sa použije možnosť „Príjmy“a ak sa použije systém „Príjmy mínus výdavky“, potom sa sadzba môže znížiť na 5 %.

Pri prechode na tento režim podnikatelia v prihláške uvádzajú, ktorú možnosť využijú.

Výhody používania režimu

Používanie zjednodušeného daňového systému má mnoho nepopierateľných výhod. V súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému majú podnikatelia a organizácie tieto výhody:

• nahradené jediným poplatkom sú ďalšie významné dane, medzi ktoré patrí DPH, daň z príjmu fyzických osôb a daň z nehnuteľnosti, ale výnimkou bude, ak má určitá nehnuteľnosť katastrálnu hodnotu, takže za ňu bude potrebné zaplatiť daň z nehnuteľnosti;
• účtovníctvo je výrazne zjednodušené, pretože sa vyžaduje iba vedenie KUDiR a každoročné podávanie priznania, preto často jednoducho nie sú potrebné služby profesionálneho účtovníka, pretože samotný podnikateľ sa s touto úlohou ľahko vyrovná;
• SP môžuznížiť daň z poistného vo výške 100%, ak nie sú oficiálne zamestnaní pracovníci a ak sú najatí špecialisti, potom sa poplatok znižuje o 50% z prevodov poistenia;
• zníženie platby federálnej daňovej službe za obchodný poplatok;
• ak podnikateľ hneď pri prvotnej registrácii prejde na zjednodušený daňový systém, potom môže využiť špeciálne daňové prázdniny, takže môže dva roky pracovať so sadzbou 0 %.

Pre každého podnikateľa je obzvlášť atraktívne plus, ktoré umožňuje za dva roky práce neplatiť honorár. To umožňuje novej spoločnosti efektívne sa rozvíjať.

Nevýhody režimu

Prechod na zjednodušený daňový systém má nielen pozitívne stránky, ale aj niektoré významné nevýhody. Zjednodušený daňový systém v roku 2018 má svoje nevýhody:

• nemožno zamestnať viac ako 100 najatých špecialistov;
• nemôžete prejsť do režimu podniku zaoberajúceho sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• je potrebné o prechode na režim včas informovať s prihliadnutím na ust. 346, 13 NK;
• nie je možné kombinovať USN s ESHN;
• Ľudia v súkromnej praxi nemôžu využívať režim;
• spoločnosti a jednotliví podnikatelia môžu náhle stratiť právo používať tento režim, napríklad ak sa v dôsledku jednej transakcie ukáže, že príjem za rok presiahol 150 miliónov rubľov, takže spoločnosť bude automaticky prevedená do OSNO;
• nedostatok DPH vedie k tomu, že mnohíprotistrany sú nútené odmietnuť spoluprácu, pretože nebudú môcť požiadať Federálnu daňovú službu o vrátenie daní;
• ak dôjde k stratám v dôsledku práce, potom pri opustení tohto režimu nebude možné započítať straty v novom období;
• ak sa vykonávajú hotovostné transakcie, potom je potrebné zakúpiť si registračné pokladnice;
• Pri určovaní základu dane je ťažké určiť náklady a existujú určité obmedzenia, takže niektoré náklady nemôžu znížiť príjem;
• pre podnikateľa nie je možné použiť majetkové ani sociálne odvody.

Preto pred použitím tohto režimu musíte zhodnotiť všetky jeho plusy a mínusy. Zjednodušený daňový systém sa považuje za vynikajúcu voľbu pre začínajúcich podnikateľov.

Nuansy práce LLC na zjednodušenom daňovom systéme

Tento režim je dovolené aplikovať nielen na podnikateľov, ale aj na firmy. Zjednodušený daňový systém podľa RF daňového poriadku môžu využívať firmy, ktoré podliehajú pravidlám:

• prechod je povolený od okamihu registrácie spoločnosti do 30 dní po registrácii alebo od začiatku nového roka a Federálna daňová služba musí byť o prechode informovaná do 31. decembra;
• o úmysle pracovať v tomto režime je potrebné vypracovať a odoslať príslušné oznámenie Federálnej daňovej službe;
• ak budú porušené lehoty na podanie oznámenia, nebude možné systém použiť;
• Spoločnosti s ručením obmedzeným využívajúce zjednodušený daňový systém môžu používať rovnaké účtovné metódy ako v prípade OSNO.

Ostatné požiadavky a podmienky sú rovnaké pre spoločnosti aj individuálnych podnikateľov. Zjednodušenédaňový systém pre LLC si zvyčajne vyberajú nové firmy na trhu, pretože neexistujú žiadne informácie o približnej výške príjmov a výdavkov.

Pravidlá pre prepnutie do režimu

Všetci podnikatelia, ktorí plánujú začať podnikať, by si mali vopred premyslieť, aký systém budú používať na výpočet daní. Je dôležité vopred oznámiť Federálnej daňovej službe, že sa bude uplatňovať zjednodušený daňový systém. Zdaňovacie obdobie v tomto systéme je rovnaké ako kalendárny rok, takže prechod je povolený až od začiatku budúceho roka.

Na začiatku pri registrácii firmy alebo jednotlivého podnikateľa môžete okamžite poslať oznámenie o prechode s registračnými dokumentmi.

Ak do konca tohto roka podnikateľ neoznámi Federálnej daňovej službe, že budúci rok sa plánujú práce na zjednodušenom daňovom systéme, nebude možné tento režim použiť. Pred odoslaním oznámenia by ste sa mali uistiť, že spoločnosť plne spĺňa požiadavky režimu.

Pravidlá výpočtu dane

Zdaňovacím obdobím pre tento režim je rok, ale za vykazovacie obdobie sa považuje štvrťrok. Ak sa použije zjednodušený systém zdaňovania, daň sa vypočítava na základe časového rozlíšenia od začiatku roka. Preto je potrebné v priebehu roka poukázať 3 zálohové platby za 1 štvrťrok, polrok a 9 mesiacov. Zostávajúca suma sa prevedie v nasledujúcom roku mínus zálohové platby. Zároveň sa odošle vyhlásenie.

Na zjednodušenie výpočtov môžete použiť online kalkulačky resppozvite kvalifikovaných odborníkov.

Výpočet dane podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy“

Tento typ režimu je vhodné používať s vysokou maržou na tovary alebo služby. Zjednodušený systém zdaňovania „Príjmy“zahŕňa výber 6 % zo všetkých hotovostných príjmov za konkrétne časové obdobie. Výslednú hodnotu môžu podnikatelia znížiť:

• ak individuálny podnikateľ nemá oficiálne zamestnaných zamestnancov, potom sa daň zo všetkého poistného znižuje;
• ak sú vo firme zamestnanci, preddavky sa podnikateľovi a zamestnancom znižujú o 50% poistného.

Ak podnikateľ prijme špecialistu v priebehu roka, hoci aj na dobu určitú, stráca nárok na zníženie dane o 100 % počas celého roka, bez ohľadu na obdobie, počas ktorého bude zamestnanec v r. spoločnosť.

Ak chcete znížiť svoje zálohové platby, musíte v tom istom štvrťroku zaplatiť poistné. Výpočet dane zahŕňa použitie vzorca:

Výška preddavku=základ dane (peňažné príjmy za štvrťrok)6 % - poistné - minulé preddavky (nepoužité pri výpočte za prvý štvrťrok).

Výpočet sa považuje za jednoduchý, pretože stačí mať potvrdenie o všetkých príjmoch spoločnosti za štvrťrok alebo iné obdobie. Preto podnikatelia najčastejšie využívajú zjednodušený daňový systém „Príjmy“.

Výpočet dane so zjednodušeným daňovým systémom „Príjem mínusvýdavky"

Tento druh režimu sa považuje za dosť náročný. Je to spôsobené tým, že všetky výdavky je dôležité doložiť úradnými dokladmi a tiež musíte vedieť, z ktorých výdavkov je možné určiť základ dane.

Zjednodušený systém zdaňovania „Príjmy – výdavky“tiež zahŕňa potrebu platiť zálohy za každý štvrťrok práce. Proces výpočtu zohľadňuje určité nuansy:

• od všetkých hotovostných príjmov za konkrétny štvrťrok musíte odpočítať výdavky za rovnaké časové obdobie;
• výdavky môžu zahŕňať poistné pre podnikateľa a zamestnancov;
• pri výpočte platby za rok je povolené pripočítať stratu za predchádzajúci rok do nákladov;
• výsledný daňový základ sa vynásobí 15 %, ale v niektorých regiónoch môžu miestne úrady toto percento znížiť na 5 %;
• už prevedené zálohové platby sa odpočítavajú od prijatej ročnej hodnoty.

Pre podnikateľa je teda celkom jednoduché vypočítať daň pre zjednodušený daňový systém. Na tento účel sa používa štandardný vzorec:

Výška zálohovej platby=(základ dane (príjmy mínus oficiálne výdavky)15 %) – minulé zálohové platby do jedného roka.

Pri výpočte ročného poplatku si môžete dodatočne odpočítať stratu z predchádzajúceho roka.

Ak je marža na tovary a služby nízka, zvyčajne sa používa tento zjednodušený daňový systém. Náklady uplatňované v procese výpočtu musia byť podložené oficiálnymi dokumentmi amali by sa tiež týkať hlavných činností spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa.

Dátumy splatnosti

Pri použití zjednodušeného daňového systému sa vyžadujú štvrťročné zálohové platby, takže sa uskutočnia minimálne 3 platby ročne. V novom roku sa vypočíta konečný poplatok.

Prostriedky musia byť prevedené do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom mesiaci štvrťroka, ale za rok jednotliví podnikatelia zaplatia poslednú platbu do 30. apríla a podniky do 1. apríla.

Platí sa daň zo straty?

Podnikatelia sa často stretávajú s tým, že ich aktivity neprinášajú žiadne pozitívne výsledky. V tomto prípade budete musieť zaplatiť minimálnu daň.

Ak má teda spoločnosť na konci roka stratu, potom je povinná zaplatiť 1 % zo všetkých úradne potvrdených príjmov podniku. V tomto prípade sa platí minimálna daň. Strata môže byť zahrnutá do nákladov na nasledujúcich 10 rokov a ak nebude úplne pokrytá, bude zrušená.

Pravidlá deklarácie

Podnikatelia a firmy využívajúce zjednodušený daňový systém musia nielen správne vypočítať a včas zaplatiť poplatok, ale aj generovať výkazy. Vyhlásenie o zjednodušenom systéme zdaňovania sa vyhotovuje iba raz ročne.

Doklad predkladajú podnikatelia do 30. apríla budúceho roka a firmy do 1. apríla.

Ak posledný deň pripadne na sviatok alebo víkend, presunie sa na nasledujúci pracovný deň. Formulár vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme si môžete stiahnuť na webovej stránke Federálnej daňovej služby alebo v papierovej forme na pobočke tejto služby. Dokument môžete vyplniť na počítači, formulár si tiež môžete vytlačiť a zadať údaje ručne.

Pri vypĺňaní priznania sa zohľadňujú všetky príjmy a výdavky súvisiace s činnosťou zjednodušeného daňového systému. Ak je tento režim kombinovaný s inými daňovými systémami, môžu nastať ťažkosti, preto sa vyžaduje samostatné účtovníctvo.

Aké ďalšie prehľady sú potrebné?

Okrem priznania musia jednotliví podnikatelia a firmy viesť aj KUDiR reprezentovaný knihou nákladov a výnosov. Pri jeho formovaní a údržbe sa berú do úvahy nasledujúce pravidlá:

• od roku 2013 nie je potrebné osvedčovať dokument Federálnou daňovou službou;
• Jednotliví podnikatelia by nemali generovať ďalšie výkazy, ale firmy musia navyše viesť účtovníctvo, preto sa zostavuje súvaha a množstvo ďalších výkazov o príjmoch a výdavkoch, majetku a peňažných tokoch.

Počas daňových kontrol sa informácie z KUDiR obzvlášť starostlivo študujú.

Peničná disciplína

Podniky, ktoré prijímajú, skladujú alebo vydávajú hotovosť, a teda vykonávajú rôzne hotovostné transakcie, musia prísne dodržiavať hotovostnú disciplínu.

Od roku 2017 je potrebné nainštalovať zariadenie na používanie online pokladnice.

Pravidlá pre kombinovanie zjednodušeného daňového systému s inými systémami

STS možno za určitých podmienok použiť takmer na všetky aktivity.

Kombinovanie tohto režimu je povolené len s PSN alebo UTII. Za iných podmienok si budete musieť vybrať buď OSNO alebo ESHN. oPri kombinovaní režimov je dôležité alokovať príjmy a výdavky pre rôzne systémy. Zvyčajne nie sú s týmto procesom žiadne ťažkosti, pokiaľ ide o hotovostné príjmy. Je dosť ťažké pripísať výdavky akémukoľvek systému.

Vždy však existujú náklady, ktoré nemožno pripísať iba zjednodušenému daňovému systému alebo inému režimu. Napríklad mzda a v tomto prípade sa takéto výdavky delia v pomere k príjmom. Často vedie účtovníctvo sám podnikateľ. Zjednodušený daňový systém sa považuje za jednoduchý z hľadiska vykazovania, takže nie je potrebné najať si profesionálneho účtovníka.

Ako sa podnikateľom ruší registrácia?

Proces je možné realizovať na základe žiadosti podnikateľa alebo v automatickom režime. Ak v priebehu práce spoločnosť nespĺňa požiadavky zjednodušeného daňového systému, napríklad príjmy presiahli 150 miliónov rubľov, potom automaticky nastane prechod na OSNO.

Ak sa podnikateľ sám rozhodne pre zmenu režimu, musí požiadať Federálnu daňovú službu o prechod na iný systém. Dokument je potrebné vyhotoviť v dvoch kópiách a odovzdať ho do 15 dní po prechode na nový režim.

STS a daň z obratu

Podnikatelia pracujúci na zjednodušenom daňovom systéme a špecializujúci sa na obchodné aktivity musia v hlavnom meste platiť obchodný poplatok. Nezáleží na tom, či sa práca vykonáva v stacionárnych alebo nestacionárnych predajniach. Výnimkou je obchodovanie na trhu alebo veľtrh.

Podnikatelia môžu nakupovaťpoplatok je zahrnutý do nákladov na zjednodušený daňový systém. Navyše, pri použití systému USN „Príjem“môže byť tento poplatok odpočítaný z príjmu.

Zjednodušený daňový systém je teda požadovaným daňovým systémom. Využiť ho môže množstvo podnikateľov a firiem. Na to musia byť splnené určité podmienky. Podnikatelia musia zistiť, ako prejsť na systém, ako sa počíta daň, ako sa tvorí a podáva vyhlásenie a aké ďalšie nuansy je potrebné vziať do úvahy pre úspešnú prácu. Ak daň nebude zaplatená a hlásenia nebudú predložené včas, budú účtované veľmi vysoké pokuty.