Objasňujúce vyhlásenie o DPH: vzorové vyplnenie, termíny

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Príprava daňových priznaní a ich následné podanie je veľmi vážna a náročná úloha. Osobitné postavenie medzi výkazníctvom má priznanie k dani z pridanej hodnoty (DPH), keďže sa s ním počíta pri každej operácii nadobudnutia alebo predaja tovaru - hmotného majetku. Organizácie s veľkým obratom vystavujú každý mesiac množstvo faktúr, v ktorých sa okrem iného počíta aj DPH. Nie je prekvapujúce, že pri takom počte výpočtov môže dôjsť k nesprávnemu výpočtu, preto je veľmi dôležité poznať pravidlá a ako ich opraviť. Ak už bolo priznanie k určenej dani podané a chyba vo výpočtoch bola zistená neskôr, nie je možné ju opraviť v samotnom doklade. V tomto prípade by ste mali dodatočne predložiť aktualizované priznanie k dani z pridanej hodnoty (VDT).

Ako odoslať aktualizované vyhlásenie

Ak sa zistí nesprávna kalkulácia, ktorá ovplyvnila konečnú sumu, je potrebné pripraviť úpravu/vysvetlenie k dani z pridanej hodnoty. Nezobrazuje predtým odoslané správneinformácie, nový dokument uvádza iba rozpor medzi informáciami. Ak chyba viedla k podhodnoteniu dane, v momente, keď daňovník podal a zaplatil zvýšenú sadzbu, tak sa deklarant samostatne rozhodne, či vytvorí nový doklad so zmenami, alebo nechá všetko tak.

Po odoslaní objasňujúceho priznania k DPH by ste mali byť pripravení na daňovú kontrolu. Platiteľ môže byť zavolaný do kancelárie FTS alebo inšpektor osobne príde skontrolovať dokumentáciu. Ak sa náhle v dôsledku toho odhalí nezrovnalosť v údajoch, hrozí za to značné sankcie, ktorých výška závisí od typu činnosti.

Formulár priznania sa z času na čas mení, podľa novej legislatívy sa od roku 2015 prepracované priznanie podáva len v elektronickej forme, papierové médiá upadli do minulosti.

Čo je potrebné na podanie objasňujúceho vyhlásenia

Povinné odoslať UD:

• Majte digitálny podpisový kľúč.
• Nainštalujte si do počítača potrebný softvér.
• Inštalovať Crypto Pro.
• Nainštalujte krypto-arm.

Pokyny krok za krokom

• Vytvorte objasňujúce vyhlásenie.
• Archivujte to pomocou krypto-paže.
• Uveďte digitálny podpis.
• Pošlite súbor na daňový úrad.
• Počkajte na odpoveď na prijatie vyhlásenia e-mailom.

V akých prípadoch sa používa UD

Tvorba rafinovanéhopriznania sú stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, pravidlo sa vzťahuje nielen na daň z pridanej hodnoty, ale aj na iné druhy, pre ktoré sa predkladajú správy Federálnej daňovej službe. Tento typ daňového hlásenia sa podáva v niekoľkých prípadoch:

• V prípade vlastnej chyby v predtým podanom priznaní, ktorá viedla k podhodnoteniu sumy na zaplatenie dane. Napríklad faktúra s chybami bola prijatá na odpočet DPH, čo sa stalo prekážkou pri výpočte.
• Z daňového úradu bola prijatá žiadosť o vysvetlenie k priznaniu alebo o predloženie aktualizovaného priznania. Ak daňovník so zistenými nesprávnosťami súhlasí, tak UD je potrebné podať pred uplynutím päťdňovej lehoty. V prípade nesúhlasu s chybami je potrebné v rovnakej lehote predložiť daňovému úradu aj vysvetľujúcu správu. Za nesplnenie požiadaviek Federálnej daňovej služby v stanovenej lehote bude organizácii uložená pokuta 5 000 rubľov, v prípade druhého porušenia v priebehu kalendárneho roka bude táto suma 20 000 rubľov.
• Tovar bol odoslaný na vývoz, ale balík dokumentácie potvrdzujúci bezúročnú sadzbu nebol vyzdvihnutý v lehote stanovenej zákonom. V tomto prípade sa predkladá aktualizované daňové priznanie za obdobie, v ktorom bol exportovaný tovar odoslaný (poskytnuté služby a vykonaná práca so sadzbou 0 %).

Nezáleží na tom, kto chybu objavil, či už daňovník alebo daňový inšpektorát, napríklad pri kontrole. Opravné pravidlá preúčtovná dokumentácia je uvedená v PBU 22\2010 a v súlade s Daňovým poriadkom, § 81, je podanie upresňujúceho hlásenia zabezpečené za vykazované obdobie, do ktorého zistená nesprávnosť patrí.

Neviete, ako vyzerá elektronické opravené vyhlásenie? Ukážku si môžete pozrieť nižšie.

Možné príčiny

Ako je uvedené vyššie, dôvodom podania UD môže byť chyba vo výpočtoch pracovníka finančného oddelenia. Niektorí účtovníci predkladajú spresňujúce vyhlásenie, ak sa suma počas finančného auditu zmenila, a to nahor aj nadol. Nestojí to za to, pretože v daňovom zákone je článok, ktorý hovorí, že UD sa podáva iba vtedy, ak sa chyba zistí nezávisle.

Výsledky kontroly sa zaznamenajú a zostanú u daňového inšpektorátu, ktorý zase nezávisle premietne nové informácie do karty osobného účtu daňovníka a keď účtovník podá spresňujúce vyhlásenie, údaje sa duplikujú.

Keď nie je potrebné podať UD

Aktualizované vyhlásenie o zisku nie je podané v niekoľkých prípadoch:

• Pri vystavovaní alebo prijímaní vyrovnávacej faktúry.
• Ak daňová služba účtovala dodatočnú DPH v dôsledku auditu.
• Ak chyby zistené vo vyhlásení neovplyvnia výšku splatnej DPH alebo spôsobia preplatok. V tomto prípade nie je podanie opravného priznania povinnosťou, ale ak si to želá, daňovník ho môže podať.

Akoopraviť chyby vo výpočtoch DPH

Metodika vykonávania úprav výpočtu dane z pridanej hodnoty je podrobne popísaná v článku č. 54 daňového poriadku Ruskej federácie v prvom odseku. V súlade s tým, ak bola v aktuálnom účtovnom období zaznamenaná chyba za predchádzajúci štvrťrok, mali by sa prepočítať len výsledky obdobia, v ktorom k nej došlo. Ak nie je možné určiť okamih, kedy došlo k chybe, môžete situáciu opraviť v aktuálnej správe. Najčastejšie sú chyby vo výpočte dane z pridanej hodnoty povolené v nasledujúcich prípadoch:

• Pri vystavovaní faktúry.
• V čase zaznamenávania nákupov a predajov.
• V procese zobrazovania obchodných transakcií v daňovom účtovníctve.
• Pri vypĺňaní samotného daňového priznania.

Najjednoduchšie je opraviť chyby pri vypĺňaní samotného priznania, ale ťažšie je opravovať určitý výpočet dane vo faktúre. V počiatočnej fáze sa zmeny zaznamenajú do dokumentu, potom sa vykonajú zmeny účtovných informácií a samotnej správy. Pri výpočte dane na základe časového rozlíšenia sa podáva upresňujúce vyhlásenie za všetky časové intervaly vykazovania od momentu zistenia chyby.

Podanie vyhlásenia

Ak bola chyba odhalená až po podaní hlásenia za aktuálne vykazované obdobie, ale pred termínom na podanie samotného hlásenia a/alebo zaplatenie dane, v tomto prípade sa neuplatňuje sankcia vo forme pokút. Avšak, keď je uvedenédaňové priznanie k DPH sa podáva za minulý čas, urobila sa chyba vo výške dane, potom je nevyhnutné uloženie pokuty a penále. V súlade s daňovým poriadkom je potrebné predložiť doklad o DPH do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovacieho obdobia. Daň z pridanej hodnoty sa platí v rovnakých sumách každý mesiac do 25. dňa.

Upresňujúce vyhlásenie musí byť podané vo forme platnej v čase opravy, napríklad ak sa vyhlásenie podáva za obdobie pred 1. januárom 2014, môže byť vyhotovené na papieri. Ak chyba nesúvisí s výškou DPH, tak nebudú žiadne sankcie. Kto však prepočíta zvýšenú daň za minulé obdobia, vznikne zodpovednosť vo výške 20 % z včas nezaplatenej sumy. V niektorých prípadoch daňoví úradníci nemusia brať na zodpovednosť platiteľa:

• Keď on sám identifikoval nepresnosť.
• Ak bola po odoslaní hlásenia vykonaná kontrola, ktorá nenašla žiadne chyby.

Upravené daňové priznanie sa podáva rovnakým spôsobom ako hlásenie na rovnakom tlačive. Na uvedenie účelu dokladu, teda na odstránenie chyby, na titulnej strane v riadku „číslo opravy“je potrebné uviesť číslo 1. K dokladu musí byť priložený sprievodný list, v ktorom bude platiteľ žiadať o prijatie dokument územného orgánu Federálnej daňovej služby, ako aj uvedenie povahy opráv a zoznam súvisiacich dokumentov. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie nie je povinný sprievodný list, ale väčšinaúrady to vyžadujú.

Sprievodný list

Okrem upresňujúceho vyhlásenia daňové úrady vyžadujú dokument, ktorý musí obsahovať nasledujúce informácie:

• Názov dane, pre ktorú je vystavený DD, v tomto prípade by mala byť uvedená DPH.
• Vykazovacie a zdaňovacie obdobie, za ktoré sa prepočet vykonáva.
• Dôvody na podanie.
• Zmenené indikátory, vyžadujú sa iba nové hodnoty.
• Riadky dokumentu, ktoré sa majú zmeniť.
• Podrobnosti platobných dokladov, za ktoré boli prevedené chýbajúce sumy daní.
• Podpis oprávnenej osoby (generálneho riaditeľa alebo hlavného účtovníka).
• Kópia platobného príkazu potvrdzujúceho zaplatenie dane a penále.

Pri vykonávaní auditu môžu zamestnanci Federálnej daňovej služby požiadať o primárnu dokumentáciu, na ktorej bola chyba zistená.

Od roku 2017 je možné podávať vysvetlivku k opravnému priznaniu k dani z pridanej hodnoty výlučne v elektronickej forme podľa stanoveného formátu.

Nuansy podania UD a dôsledky

Pri podávaní upresňujúceho vyhlásenia by ste mali poznať niektoré nuansy:

• Situácie, keď daňovník zmení svoje sídlo, čo má za následok zmenu daňového úradu, sú celkom bežné. Ak sa dodatočne zistí chyba v hlásení, ku ktorej došlo ešte pred zmenou adresy, potom je predmetné vyhlásenie všetkorovnako predložené územnému orgánu Federálnej daňovej služby v novom mieste registrácie.
• Ak sa po reorganizácii podniku zistili nezrovnalosti vo výpočte DPH, revidované daňové priznanie sa predloží aj územnému orgánu Federálnej daňovej služby v mieste registrácie právnickej osoby založenej po zmeny.
• Je potrebné vziať do úvahy, že podanie UD daňovníka vždy vyvoláva záujem daňovej služby. Ak sa podáva upresňujúce priznanie za uzavreté zdaňovacie obdobie, potom je stolná kontrola alebo kontrola časového rozlíšenia na mieste takmer nevyhnutná. V tejto súvislosti sa mnohí zamestnanci finančného oddelenia snažia vyhnúť podaniu DO v nádeji, že daňový úrad nezistí chybu skôr, ako uplynie premlčacia lehota.

O termínoch na predloženie aktualizovaného vyhlásenia

Podmienky pre udelenie UD a zodpovednosť upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie, odsek 2–4, článok č. 81:

• Ak sa aktualizované daňové priznanie k dani z príjmu pre 3 osoby predloží pred koncom obdobia určeného na podanie prvého priznania, zvyčajne sa to rovná podaniu v súlade so stanovenými termínmi.
• Ak bude „objasnenie“poskytnuté po uplynutí lehoty na podanie prvotného priznania, ale pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane, daňovník nebude pokutovaný. V tomto prípade musí byť splnená hlavná podmienka: vyhlásenie musí byť predložené skôr, ako sa zamestnanci FTS dozvedia o identifikácii chyby alebo o začatí kontroly na mieste.
• Pri podaní UD po uplynutí všetkých lehôt, tak na podanie prvotného priznania, ako aj na zaplatenie dane, daňovník niebude niesť zodpovednosť, ak okrem vyššie uvedených podmienok budú splnené ešte dve podmienky.

Naakumulované penále a nedoplatky boli zaplatené pred odoslaním upraveného daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb.

Terénna kontrola daňovej služby nepotvrdila chybu a uvedenie nepravdivých údajov, následne bolo podané opravené priznanie.

Pokiaľ ide o administratívny audit primárneho priznania, v rámci ktorého bolo predložené UD, jeho ukončenie môže nasledovať po poskytnutí „objasnenia“, kým sa neodhalí daňové podhodnotenie.

Aby sa predišlo nedorozumeniam, mali by ste ako sebaidentifikáciu nezrovnalostí vo vykazovaní predložiť upravené daňové priznanie.

Podanie aktualizovaného vyhlásenia

Upravené daňové priznanie musí obsahovať:

• Oddiely, ktoré boli vyplnené v pôvodnom vyhlásení, aj keď neobsahovali chyby.
• Sekcie, ktoré ste predtým nevyplnili, ale mali by ste ich vyplniť. Daňovník je napríklad daňovým agentom, ale v úvodnom priznaní nevyčíslil DPH agenta, takže pri oprave tejto nepresnosti musí byť v UD zahrnutý ešte jeden oddiel.
• Príloha č. 1 k 8. časti, ak bol vyplnený dodatočný list nákupnej knihy za obdobie, na ktoré sa vydáva „vysvetlenie“.
• Príloha č. 1 k 9. časti, ak bol vyplnený dodatočný list nákupnej knižky za obdobie, na ktoré sa vydáva UD.

Vyplňte zadané údajedeklarácie

Je veľmi dôležité vedieť, ako sa tento dokument vypĺňa, keďže ide o iný formulár, do ktorého sa zadávajú iba spoľahlivé ukazovatele, ktoré neboli predložené skôr.

Na titulnej strane je stĺpec "Číslo úpravy.", ktorý je povinný. Oddiely 8-12 je potrebné vyplniť len pri úpravách Prílohy č. 001. Pri úpravách knihy tržieb alebo nákupov po skončení účtovného obdobia je potrebné vyplniť Prílohu č. 1 k § 8, 9.

Znaky relevantnosti

Rovnako dôležitý parameter je znakom relevantnosti, tieto polia sú vyplnené číslami 0 alebo 1.

• 0 je číslica označujúca, že informácie v sekciách 8 a 9 neboli predtým odoslané alebo boli nahradené staré informácie.
• 1 – číslo sa uvádza, keď sú údaje uvedené vyššie vo vyhlásení pravdivé a aktuálne.

Je potrebný znak relevantnosti, aby platiteľ neduplikoval informácie. Ak sa vo vyhlásení našlo veľa chýb, môžete do všetkých sekcií zadať 0, po čom budú informácie úplne vymazané.

Pozrime sa, ako sa vypĺňa objasňujúce vyhlásenie so zvýšenou sumou. V prípade, že sa UD tvorí za účelom navýšenia sumy dane, platba musí byť vykonaná pred predložením dokladu. Ak tak neurobí, zamestnanci IFTS uložia pokutu z dôvodu omeškania. Objasňujúce vyhlásenie sa predkladá nasledujúci deň po uzavretí dlhu.

Zníženie sumy

Ak daňovník vygeneruje UD s cieľom znížiť sumu, vedie to k auditusú vymenovaní daňoví úradníci alebo kontrola na mieste.

Ak sa v dôsledku toho ukáže, že daňovník je stále dlžný, požadovaná suma bude prevedená na jeho účet, avšak na vykonanie takejto operácie musí napísať žiadosť Federálnej daňovej službe.

Postup pri podávaní UD v roku 2017

Ako odošleme opravené daňové priznanie k DPH? Sú stanovené termíny? V roku 2015 boli platitelia povinní predkladať daňovému úradu dokumentáciu v elektronickej forme. V súlade s článkom 174 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 5, všetky vyhlásenia vyhotovené na papieri sa považujú za nepredložené. Rovnaké pravidlá platia aj pre upresňujúce vyhlásenie, takže tento rok sa vydávajú výlučne v elektronickej podobe a čo je k tomu potrebné, je popísané na začiatku článku.

Pokiaľ ide o konkrétne termíny na predloženie „objasnenia“, neexistujú žiadne. Je lepšie ho odovzdať ihneď po zistení nezrovnalostí vo výpočtoch, nezabudnite, že odhalenie chýb Federálnou daňovou službou vedie k pokutám.

O tom, či podať spresňujúce vyhlásenie alebo nie, rozhoduje každý daňovník samostatne, no netreba zabúdať ani na možné dôsledky. Najlepšou možnosťou je preto v tomto prípade dôkladne skontrolovať všetky výpočty a samotné vyhlásenie pred jeho odoslaním, aby sa vylúčil výskyt chýb ako takých.