Daňová sankcia je Pojem a typy. Daňové delikty. čl. 114 Daňového poriadku Ruskej federácie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Legislatíva ukladá organizáciám a jednotlivcom povinnosť odvádzať povinné príspevky do rozpočtu. Nesplnenie tejto povinnosti sa trestá daňovými sankciami. Legislatíva odhaľuje ich koncepciu, stanovuje postup pri ich zbere. Ďalej zvážte, aké sú sankcie za daňový delikt.

Všeobecné informácie

Daňová sankcia je miera zodpovednosti, ktorá sa vzťahuje na osoby, ktoré sa vyhýbajú plneniu rozpočtových povinností. Legislatíva stanovuje postup na jej pripočítanie. Daňová sankcia je právny nástroj, ktorým platiteľ plní povinnosti, ktoré sú mu uložené. Zároveň subjekt orientuje na využívanie efektívnejších foriem podnikania.

Klasifikácia

Legislatíva stanovuje rôzne typy daňových sankcií. Takže ako miera zodpovednosti môže pôsobiť vymáhanie skrytých alebo podhodnotených príjmov alebo zrážok za nezapočítaný predmet zdanenia. Okrem toho sa ukladá daňová pokuta. V prípade jednorazového nesplnenia záväzkov sa jeho hodnota rovná sumeskryté / podhodnotené príjmy alebo zrážky za nezaúčtovaný predmet zdanenia. Pri opakovanom priestupku sa výška pokuty zdvojnásobí. Ak súd zistí úmyselné zatajenie/podhodnotenie zisku, môže sa výška pokuty päťnásobne zvýšiť. V prípade omeškania odpočtu odvodu do rozpočtu legislatíva počíta aj s daňovou sankciou. Toto je nedostatok. Jeho inkaso nezbavuje platiteľa iných záväzkov. Okrem toho sa za každý deň omeškania poskytujú penále - percento z výšky daňového dlhu. Výpočet je založený na výške záväzku, ktorý subjekt nesplnil.

Daňová pokuta

Považuje sa za najbežnejšiu mieru zodpovednosti. V praxi sú najobľúbenejšie prípady, keď sa uplatňuje táto daňová sankcia:

1. Predmet účtovníctva nemá predmety zdanenia.
2. Neodoslanie dokumentov IFTS alebo ich neskoré predloženie.
3. Nahrávanie v rozpore so stanovenými pravidlami. V tomto prípade sa trest pripisuje, ak nezákonné konanie viedlo k zatajeniu/podhodnoteniu zisku.

Špecifická kolekcia

Ak sa subjekt dopustí dvoch alebo viacerých daňových trestných činov, pre každý z nich sa uplatňujú opatrenia týkajúce sa zodpovednosti. Prísnejší trest zároveň nepohltí mierny. Pokuta sa považuje za špecifické opatrenie zodpovednosti. Vyberá sa súčasne s nedoplatkom. Napriek tomu, že daňový postih je podobný administratívnemu, má niektoré zvláštnosti. ATV prvom rade sa toto opatrenie uplatňuje bez zohľadnenia zavinenia platiteľa, a to fyzickej aj právnickej osoby. Je tiež dôležité, aby daňovú pokutu nebolo možné nahradiť iným trestom.

Poľahčujúce okolnosti

V odseku 3 čl. 114 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje možnosť zníženia výšky pokuty. Je to povolené za poľahčujúcich okolností. Zahŕňajú napríklad:

1. Náročný rodinný stav.
2. Spáchanie protiprávneho konania pod vplyvom nátlaku, hrozby, z úradnej alebo inej závislosti.

Zoznam okolností je stanovený v článku 112 kódexu. Považuje sa za otvorené.

Priťažujúce faktory

Ako odsek 4 čl. 114 Daňového poriadku Ruskej federácie, ak existuje okolnosť ustanovená v odseku 2 článku 112 Kódexu, výška pokuty sa zvyšuje o 100 %. Priťažujúcou okolnosťou je, že sa protiprávneho konania dopustí opakovane osoba, ktorá bola zaň zodpovedná. Pri kvalifikácii priestupku je potrebné prihliadať na premlčanie. Subjekt sa považuje za zodpovedný do jedného roka od dátumu uloženia trestu za daňový dlh, ktorý vznikol.

Princíp spravodlivosti

Pri ukladaní a ukladaní sankcií je potrebné dodržiavať niekoľko požiadaviek. V prvom rade musí byť trest spravodlivý. Pri jeho pričítaní sa berie do úvahy povaha protiprávneho konania, stupeň jeho nebezpečnosti. Spravidla sa väčšina porušení týka neplatenia, predčasnealebo nedoplatok daní. Medzitým môžu byť takéto situácie spôsobené rôznymi dôvodmi. Za najnebezpečnejšie prípady sa považujú prípady zatajovania subjektmi predmetov zdanenia. V niektorých prípadoch platitelia pre chyby vo výpočtoch podhodnotia výpočtový základ. Napriek tomu, že výsledok porušení je rovnaký – nezaplatenie dane – princíp spravodlivosti si vyžaduje uplatnenie rôznych mier zodpovednosti.

Primeranosť trestu

Daňová sankcia sa pripisuje páchateľovi, pričom sa berie do úvahy škoda, ktorú svojím konaním spôsobil. Pritom sa prihliada na povahu a rozsah vzniknutej škody. Prijaté opatrenie musí byť primerané priestupku. Napríklad pokuta za konanie, ktoré má za následok nedoplatok, závisí od nezaplatenej sumy, pretože zahŕňa škodu spôsobenú rozpočtu.

Dodatočné požiadavky

Pri ukladaní sankcií sú oprávnené orgány a osoby povinné dodržiavať zásadu jednorazového konania. V súlade s ním nemôže byť nikto opakovane zapojený za ten istý protiprávny čin. Okrem toho nie sú dôležité okolnosti priťažujúce/poľahčujúce zodpovednosť (sú uvedené vyššie), totožnosť platiteľa, povaha jeho zavinenia. Samozrejme, každá sankcia musí byť zákonná a opodstatnená. Účelom opatrení týkajúcich sa zodpovednosti je potlačiť porušenia a zabrániť opakovaným protiprávnym konaniam.

Príklady

Pozrime sa na niekoľko situácií uplatňovania daňových sankcií:

1. Vymáhanie od bánk a iných úverových štruktúr príjmov,prijaté v prípade omeškania s vykonaním príkazu platiteľa na prevod rozpočtových platieb a použitie týchto prostriedkov ako finančných prostriedkov.
2. Pokuta za nedodržanie postupu pri prevode dane z príjmu. Výška náhrady je až 10 % z vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb.

Opatrenia zodpovednosti sa uplatňujú v prípade nedodržania pravidiel pre prácu s hotovosťou, vykonávanie hotovostných transakcií. Zákon napríklad stanovuje sankcie za:

1. Uskutočňovanie hotovostných vyrovnaní s inými inštitúciami, podnikmi, organizáciami nad rámec stanovených limitov.
2. Nezaúčtovanie/čiastočné zaúčtovanie prostriedkov do pokladne.
3. Nedodržanie stanoveného postupu pre ponechanie si voľných peňazí.
4. Akumulácia peňažných prostriedkov v hotovosti nad rámec stanovených súm.

Občania, právnické osoby (v niektorých prípadoch ich pobočky) a jednotliví podnikatelia postihujú sankcie. Finančné prostriedky získané späť od platiteľa/agenta musia byť prevedené z jeho účtu po zaplatení výsledného daňového dlhu a vzniknutých pokút. Poradie odpisu stanovuje Občiansky zákonník.

Trestné konanie

Daňový zákon neustanovuje dôvody na prerušenie premlčacej doby, a to ani v prípade začatia trestného stíhania pre finančné trestné činy. Ako je uvedené v článku 1087 Zákona, zodpovednosť za protiprávny čin nastáva, ak neobsahuje znaky činu ustanoveného Trestným zákonom. Preto v prípade začatia trestného konania dôvody na pripísanie danepre subjekt neexistujú žiadne sankcie. Ak bude vyšetrovanie ukončené, táto skutočnosť nebude mať vplyv na plynutie premlčacej doby. Cieľom tohto pravidla je predchádzať prípadom nezákonného stíhania osôb. Trestné stíhanie za porušenie daní by sa malo používať len ako posledná možnosť. Je neprijateľné začať konanie s cieľom vyvinúť nátlak na subjekt.

Záver

Ako hovoria odborníci, dnešný daňový systém má veľa nedostatkov. Po prvé, ťažkosti v praxi vytvára kombinácia správnej a trestnej zodpovednosti v oblasti financií. To či ono opatrenie sa volí, samozrejme, s prihliadnutím na dostupné fakty. Často sa však stáva, že na jedného vinníka môžu byť uvalené rôzne tresty. To zase vytvára ďalšie ťažkosti pre IFTS. Navyše, daňové vzťahy sú spočiatku protichodné. Je to spôsobené tým, že subjekty prispievajú do rozpočtu bezplatne. Mnohí platitelia, dokonca aj tí, čo najviac dodržiavajú zákony, považujú platenie daní za plytvanie vlastnými peniazmi. Nikto z nich presne nevie, kam ich financie idú. Samozrejme, táto situácia vyvoláva medzi ľuďmi nespokojnosť. Výsledkom je, že ľudia nemajú jasnú predstavu o tom, kam presne šli vyplatené peniaze, nevidia na sebe žiadne pozitívne zmeny, a preto prestávajú spĺňať požiadavky zákona.