Mýtna schéma – čo to je? Účtovanie operácií spracovania mýta

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Budovanie partnerstiev v podnikaní je možné realizovať pomocou mýtnych schém. Zodpovedajúce právne vzťahy sa vytvárajú s prihliadnutím na požiadavky Občianskeho zákonníka, ako aj na pramene práva upravujúce finančné účtovníctvo v ruských podnikoch. Aká je ich špecifickosť? Ako sa berú do úvahy postupy, ktoré charakterizujú mýtne schémy?

Spracovanie mýtnych surovín: podstata právnych vzťahov

Na začiatok si definujme, aké sú uvažované mechanizmy interakcie medzi podnikmi.

Tollingová schéma právnych vzťahov medzi ekonomickými subjektmi zahŕňa prevzatie materiálov od zákazníka v postavení tollera jednou stranou transakcie - spracovateľom za účelom ich ďalšieho spracovania alebo výroby akéhokoľvek produktu.. Zároveň sa neplatia náklady na príslušné materiály, pričom výsledok ich spracovania vrátane hotového výrobku je včas odovzdaný zákazníkovi.

Dôležitý aspekt právnych vzťahov, pre ktorýtypická mýtna schéma - účtovníctvo. Vykonáva sa pomocou účtovnej osnovy, schválenej zákonom. Vlastné mýtne suroviny sú premietnuté na účte 003, ktorý je vykázaný v podsúvahe. Priame účtovanie nákladov spojených so spracovaním materiálov sa môže vykonávať oddelene od podobného postupu, ktorý charakterizuje štandardné prepustenie tovaru spoločnosťou (ďalej v článku budeme túto funkciu podrobnejšie zvážiť). Zároveň môže byť štruktúra zodpovedajúcich nákladov podobná tej, ktorá charakterizuje spracovanie vlastných materiálov podniku, s výnimkou ukazovateľov priamych nákladov na mýtne materiály, ako aj nákladov spojených s predajom vyrobených materiálov. produkty.

Účastníci právneho vzťahu podpisujú v prípade zvolenia takéhoto mechanizmu interakcie, akým je mýtna schéma, dohodu. Zvážte jeho vlastnosti.

Súhlas s mýtnym systémom: aké sú jeho vlastnosti?

V skutočnosti je predmetná dohoda poddruhom pracovnej zmluvy. Účastníci právnych vzťahov by sa teda pri jeho zostavovaní mali riadiť predovšetkým ustanoveniami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

V zmluve, ktorá sa uzatvára v rámci mýtneho systému, sú stanovené najmä:

- názov a objem surovín, ktoré sú prevedené od zákazníka k spracovateľovi;

- názov a vlastnosti produktov, ktoré musia byť vyrobené zo surovín dodaných zákazníkom;

- termíny, v ktorých musí jedna strana dodať materiály adruhou je ich recyklácia v správnom poradí;

- náklady na spracovanie, ako aj poradie, v ktorom sa majú strany vysporiadať;

- mechanizmus na prepravu mýtnych surovín a výsledkov ich spracovania;

- parametre, ktoré charakterizujú intenzitu spotreby surovín, stanovenie noriem pre technologické straty, tvorbu priemyselného odpadu, tvorbu prirodzených strát pri spracovaní mýtnych surovín.

Samozrejme, v zmluve môžu byť stanovené ďalšie podmienky. Napríklad priamo spôsob vysporiadania zmluvných strán (v hotovosti alebo časťou surovín alebo hotových výrobkov).

Súčasťou mýtnej schémy právnych vzťahov je aj tvorba pomerne veľkého množstva dokumentov, ktoré dopĺňajú predmetnú zmluvu. Pozrime sa na ich špecifiká podrobnejšie.

Dokumenty pre mýtny systém: funkcie aplikácie

Prvým krokom pri implementácii zmluvy, ktorej vlastnosti sme študovali vyššie, je dodávka surovín spracovateľovi. Po dokončení tohto postupu sa najčastejšie vytvorí osobitný akt, v ktorom sa v súlade so zmluvou zaznamenáva názov, objem a tiež náklady na suroviny. Zároveň sa v dokumente neodrážajú informácie o DPH, pretože schéma mýtneho spôsobu spracovania surovín neznamená výpočet DPH zákazníkom, ako aj vznik práva na odpočítanie zodpovedajúcej dane. z druhej strany právneho vzťahu.

Použiť faktúry

Ďalší dokument, ktorý by moholbyť vystavená pri prevode surovín od odberateľa spracovateľovi - faktúra. Môže k nemu však byť priložený aj nákladný list alebo potvrdenie. V príslušnom dokumente je potrebné zafixovať, že suroviny prevádza zákazník presne podľa mýtnej schémy. Zároveň sa odporúča zaznamenať do faktúry informáciu o dohode medzi zmluvnými stranami – číslo dokladu, dátum jeho vyhotovenia.

Príjem odberateľom dodaných surovín sa najčastejšie eviduje na sklade spracovateľa. Tento postup zahŕňa predovšetkým použitie pokladničného dokladu - odráža aj skutočnosť, že účastníci právnych vzťahov využívajú na prevod a spracovanie surovín mýtnu schému.

Ďalšia skupina dokladov sa vystavuje priamo pri realizácii určitých operácií v sklade - ako je napríklad presun surovín do výrobnej dielne na spracovanie. Tu môžu platiť aj rôzne faktúry.

Keď sú hotové výrobky vyrobené zo surovín dodaných zákazníkom, môžu byť dočasne umiestnené v sklade, aby sa pripravili na odoslanie. Skutočnosť, že hotový výrobok dorazil do príslušného oddelenia organizácie, ktorá spracováva suroviny, sa tiež dokumentuje použitím špeciálnej faktúry. Na druhej strane, keď je tovar uvoľnený zákazníkovi, je použitá samostatná optimalizovaná faktúra.

Hlásenie o mýtnych schémach

Ďalším dokumentom, ktorý sa vyhotovuje v rámci právnych vzťahov medzi odberateľom a spracovateľom odberateľom dodaných surovín, je správa o využití príslušného zdroja. Jehovyhotovenie vyžaduje Občiansky zákonník. Tento prehľad odráža názov a objem:

- suroviny, ktoré boli získané a spracované;

- hotový produkt vydaný procesorom;

– odpad vznikajúci pri výrobe.

Po dokončení spracovania zákazníkom dodaných surovín je vystavený akceptačný certifikát. Stanovuje náklady na splnenie objednávky na výrobu produktov spracovateľom. Faktúru musí zákazníkovi poskytnúť aj strana právnych vzťahov, ktorá vydala tovar v rámci takéhoto mechanizmu právnych vzťahov ako je mýtna schéma.

Teraz sa pozrime na nuansy zdaňovania, ktoré charakterizujú uvažovaný formát právnych vzťahov v podnikaní.

Dane v rámci systému mýta

Náklady na tie materiály, ktoré boli prijaté v rámci mýtnej schémy, nezvyšujú daňový základ spoločnosti, ktorá na základe zmluvy vykonáva spracovanie. Ak však hovoríme o predaji služieb spojených s výrobou produktov zo surovín dodaných zákazníkom, tak sa tvorí základ dane. Vypočítava sa na základe nákladov na spracovanie surovín alebo materiálov, ale bez daní.

V tomto prípade sa DPH počíta so sadzbou 18 %. Daň z tých materiálov, prác a služieb, ktoré boli zaplatené za účelom zabezpečenia spracovania surovín, môže spracovateľ uplatniť na odpočet.

Príjmy spoločnosti, ktorá spracovala materiály, ktoré sa majú dodať, sú stanovené ako cena práce podľa zmluvy. Na druhej strane sa náklady na spracovateľa vypočítajú na základe nákladov,spojené s výkonom príslušnej práce. Náklady na suroviny sa neberú do úvahy.

Účtovné oddelenie spoločnosti musí priradiť priame náklady na uvoľnenie produktov do bilancie nedokončenej výroby. Nepriame náklady sa fixujú priamo pri ich vzniku.

Účtovné záznamy

Ako sme uviedli vyššie, jedným z najdôležitejších aspektov takéhoto mechanizmu právnych vzťahov, akým je mýtna schéma, je účtovanie operácií, ktoré ju tvoria. Pozrime sa podrobnejšie na to, o aký druh kabeláže môže ísť v tomto prípade.

Pri spracovaní mýta sa vykonávajú tieto základné operácie:

- prijatie zálohovej platby podľa zmluvy (odráža sa zaúčtovaním Debet 51, Kredit 62-2);

- účtovať DPH z prijatej sumy (Debet 76, Kredit 68);

- odraz nákladov na suroviny, ktoré sa prijímajú do skladu (Debet 003, podúčet "Sklad");

- odpis surovín na ďalšie spracovanie (Kredit 003);

- účtovanie zákazníkov dodaných surovín prevedených do dielne (Dt 003, podúčet "Spracovanie");

- odraz nákladov súvisiacich so spracovaním surovín (Dt 20, Ct 02);

- preberanie hotových výrobkov z dielne (Dt 002);

- odpis použitých surovín (Kt 003, podúčet "Spracovanie");

- odpis nákladov súvisiacich so spracovaním (Dt 90-2, Ct 20);

- odraz príjmu podľa zmluvy so zákazníkom (Dt 62-1, Kt 90-1);

- DPH na základe nákladov na spracovanie surovín (Dt 90-3, Kt 68);

- prijatie DPH na odpočet (Dt 68, Kt 76);

- implementáciaodoslanie hotových výrobkov zákazníkovi (CT 002);

- implementácia kompenzácie predplatenia (Dt 62-2, Kt 62-1);

- prijatie platby od zákazníka (Dt 51, Ct 62-1).

Ak má spracovateľ viacero zákazníkov, účtovanie v mýtnej schéme sa vykonáva pomocou samostatných výpisov pre každú protistranu, ktoré zaznamenávajú informácie o prijatých materiáloch, ako aj o produktoch, ktoré sú výsledkom ich spracovania.

Aké ďalšie nuansy môžu charakterizovať účtovníctvo v rámci predmetných právnych vzťahov? Vyššie sme uviedli, že režim spoplatnenia surovín, ktorý používajú účastníci právnych vzťahov, môže vyžadovať účtovanie v účtovných registroch spracovateľa, ktoré je oddelené od zodpovedajúceho postupu, ktorý charakterizuje štandardné prepustenie tovaru. Pozrime sa na túto nuanciu podrobnejšie.

Oddelené účtovníctvo pre mýto a štandardnú výrobu

Jedným z najdôležitejších aspektov posudzovaných právnych vzťahov je totiž aj samostatné účtovanie surovín a hotových výrobkov, ktoré charakterizuje právne vzťahy v rámci tollingových a štandardných výrobných schém. Aké sú jeho vlastnosti?

Hlavným problémom v účtovníctve, ak sa používa spoplatňovacia schéma práce s protistranou aj štandardná, v ktorej spoločnosť sama vyrába tovar, je oddelenie účtovných postupov pre rovnaký typ produktu. Ak ide o 2 rôzne typy produktov, potom je riešenie problému značne uľahčené. Ak sú však zodpovedajúce druhy tovaru rovnaké, je ťažšie viesť záznamy.

Podľa odborníkov by mal mýtny systém sprevádzať predovšetkým používanie účtovných mechanizmov, ktoré sa líšia od tých, ktoré charakterizujú štandardnú produkciu tovarov podniku. Tento problém nie je ľahké vyriešiť. Jedným z nástrojov na jeho vyriešenie môže byť použitie rôznych účtovných účtov.

Mýtna schéma teda môže pozostávať z postupov premietnutých na účte 003 a štandardnej na účte 10. Čo sa týka účtovania hotových výrobkov, možno použiť účty 002 a 43. Predpokladá sa, že v r. na ťarchu účtu 20 sa budú účtovať len náklady na vlastný materiál podniku. Spotrebné suroviny sa zase nezohľadňujú v nákladoch. V prospech účtu 20 by mala byť fixná cena hotových výrobkov, pričom korešpondencia bude vedená na ťarchu účtu 43 alebo 40. Korešpondencia v prípade spracovania bude na ťarchu účtu 90-2, ako aj kredit účtu 20.

Mýtna schéma výroby, pokiaľ ide o výrobu identického tovaru, zahŕňa distribúciu produktov do 2 kategórií – vlastné a vyrobené na základe dohody s protistranou na základe noriem charakterizujúcich spotrebu surovín. Možný je aj alternatívny variant oddeleného premietnutia operácií pre mýto a štandardnú výrobu. Predpokladá, že odberateľom dodané suroviny sa pri výdaji do dielne zaúčtujú na ťarchu účtu 003 a zároveň účtovníčka účtuje v súvahe účtovaním na ťarchu účtu 10 resp.dobropis 76. V tomto prípade sa korešpondencia používa na ťarchu účtu 20 a v prospech účtu 20 - pri odpise nákladov na materiál do výroby, ako aj na ťarchu účtu 43 a v prospech 20 - pri hotových výrobkoch sú zverejnené.

Samozrejme, oddelené účtovanie v mýtnej schéme je možné vykonávať aj podľa iných princípov, napríklad v súlade s priemyselnými predpismi, odporúčaniami oddelení s prihliadnutím na špecifiká konkrétneho podniku.

Automatizácia účtovania mýtnych schém: základné riešenia

Nami zvažované postupy, ktoré charakterizujú účtovanie v rámci mýtnych schém, sú v mnohých prípadoch implementované vo veľkých podnikoch a ich implementácia v požadovanom rozsahu môže byť bez použitia nástrojov automatizácie veľmi prácna.

Môže to byť celkom pohodlný nástroj vhodného typu, ak podnik využíva taký mechanizmus právnych vzťahov, akým je mýtna schéma „1C: UPP“. To znamená, že má využívať populárny účtovný program v modifikácii prispôsobenej predmetným postupom. Toto riešenie sa vyznačuje veľmi pohodlným rozhraním, ktoré vám umožňuje dôsledne implementovať potrebné postupy.

Automatizácia účtovníctva: aplikácia programu 1C

Ak je úlohou realizovať právne vzťahy, ktorých súčasťou je mýtna schéma, "UPP" preberá jej riešenie v rámci algoritmov, ktoré môže aplikovať zákazník aj spracovateľ. Napríklad, akspoločnosť prevedie suroviny na ďalšie uvoľnenie protistrane, potom špecifikovaný program zahŕňa riešenie úlohy v niekoľkých etapách:

- vytvorenie objednávky dodávateľovi;

- prenos materiálov na ďalšie spracovanie;

- registrácia služieb poskytovaných spracovateľom na základe zmluvy.

Zodpovedajúca úprava „1C“vám umožňuje viesť záznamy pomocou potrebných účtovných záznamov, za predpokladu správneho vytvorenia korešpondencie medzi nimi.