Blokovanie daňového účtu: príčiny a dôsledky

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

O zabezpečení plnenia povinností uložených daňovníkom, ktoré sú uvedené v článku 11 kapitoly TC. V prípade nesprávneho plnenia alebo nesplnenia povinností má kontrolný orgán právo vyvodiť zodpovednosť voči páchateľovi. Okrem toho legislatíva stanovuje donucovacie mechanizmy, ktoré môžu daňové úrady použiť.

Presadzovanie

Spomína sa v článku 72 kódexu. V odseku 1 normy je ustanovené, že plnenie povinností pri odvádzaní poplatkov a daní do rozpočtu je možné zabezpečiť:

• záloha majetku;
• ako záruka;
• pen alty;
• zabavenie majetku platiteľa;
• pozastavenie hotovostných transakcií v banke.

Posledná metóda je v praxi široko používaná. Dôvodom je skutočnosť, že zablokovanie bežného účtu daňovou službou je pre podnikateľské subjekty tým najnevhodnejším opatrením.

Relevantnosť problému

Blokovaťúčty s daňovou službou výrazne komplikujú podnikanie, pretože osoba nie je schopná včas vyrovnať účty s dodávateľmi a uskutočniť pre neho ďalšie dôležité platby. V súlade s tým je to pre IFTS jedno z najúčinnejších bezpečnostných opatrení.

Zablokovanie bežného účtu daňovým úradom môže byť pre platiteľa veľkým prekvapením. Situácia sa stáva obzvlášť deprimujúcou, keď podnikateľský subjekt naliehavo potrebuje peniaze na dokončenie dôležitej a ziskovej transakcie.

Všeobecný príkaz na blokovanie

Ustanovuje to článok 76 daňového poriadku.

Podkladom pre zablokovanie účtu daňovou službou je rozhodnutie jej vedúceho (alebo jeho zástupcu). Tento úkon sa zasiela bankám, ktoré spravujú účty platiteľa. Kópia rozhodnutia sa odovzdá hospodárskemu subjektu proti podpisu alebo iným spôsobom ako potvrdenie prijatia. Zákon môže byť vyhotovený v papierovej aj elektronickej forme.

Po obdržaní rozhodnutia musí banka bezodkladne splniť pokyny a pozastaviť všetky operácie na účtoch klienta. Zodpovedajúca požiadavka konsoliduje odsek 7 vyššie uvedeného článku.

Medzi povinnosti banky patrí aj nahlásenie IFTS o zostatku prostriedkov na účte platiteľa.

Finančná inštitúcia má právo „rozmraziť“účty až po prijatí príslušného príkazu od Federálnej daňovej služby.

Dôležitý moment

Ak má podnikateľský subjekt otvorených niekoľko účtov a má dostatok prostriedkov na splatenie dlhov, pokút, pokút,nedoplatkov uvedených v blokačnom rozhodnutí, má právo poslať daňovej službe žiadosť o zrušenie rozhodnutia o pozastavení prevádzky. V ňom osoba uvedie podrobnosti o príslušnom účte. K žiadosti sú priložené výpisy potvrdzujúce dostupnosť finančných prostriedkov.

Po prijatí balíka dokumentov musí IFTS do dvoch dní rozhodnúť o odstránení blokovania z účtu. Daňová služba skontroluje prijaté informácie odoslaním žiadosti do banky. Po potvrdení informácií je účet „rozmrazený“do dvoch dní.

Blokovanie daňového účtu: dôvody

V legislatíve je pozastavenie hotovostných transakcií povolené, ak podnikateľský subjekt:

1. Neodoslali vyhlásenie.
2. Nezaplatili daň.

Okrem toho sa vykonáva zablokovanie účtov zo strany daňového úradu, aby sa zabezpečil výkon rozhodnutí prijatých na základe auditu.

Porušenie pravidiel pre podanie priznania

Legislatíva stanovuje určité lehoty, v rámci ktorých musí platiteľ predložiť správu IFTS. Ak vyhlásenie nebude podané do 10 (pracovných) dní po uplynutí predpísanej lehoty, kontrolný orgán má právo zablokovať účet.

„Rozmrazovanie“účtu sa uskutoční najneskôr nasledujúci deň po odoslaní hlásenia platiteľom.

Kontroverzné problémy

V praxi sa vyskytujú prípady, keď sú transakcie na účte pozastavené a platiteľ nemá povinnosť podávať vyhlásenie.

Súdy v takýchto situáciách dodržiavajú nasledujúci prístup. Podľapodľa § 23 daňového poriadku je platiteľ povinný podať priznanie k daniam, ktoré je povinný zraziť. Správa sa odošle IFTS na registračnú adresu.

Táto povinnosť zodpovedá článku 80 Kódexu. Uvádza sa v ňom, že vyhlásenie sa robí pre každú zrážku stanovenú pre platiteľa.

Ak ekonomický subjekt nemá povinnosť platiť daň, potom daňová služba nemá dôvod na zablokovanie účtu.

Z toho vyplýva, že jednotlivé nedostatky vo vyhlásení (napríklad chyby vo vyplnení titulnej strany, nesprávne uvedenie obdobia) nie sú dôvodom na pozastavenie hotovostných operácií alebo uloženie pokuty osobe pod čl. 119.

Neplatenie dane

Ako je uvedené v prvom odseku článku 46 daňového poriadku, v prípade nezaplatenia alebo neúplného odpočtu sumy v zákonom stanovenej lehote je táto povinnosť vymáhaná. V takýchto prípadoch IFTS účtuje pokutu za prostriedky na bankových účtoch platiteľa.

Ak chcete použiť toto opatrenie, IFTS prijme príslušné rozhodnutie a pošle príkaz na inkaso do finančnej inštitúcie na odpísanie dlhu.

Súčasne v súlade s odsekom 7 článku 46 môže dozorný orgán pozastaviť hotovostné transakcie, kým sa nevyberie celý dlh.

Porušenia IFTS

Za zmienku stojí, že proces nesporného vymáhania pohľadávok je viacstupňový a pomerne komplikovaný postup. Daňové úrady často umožňujú procesnéporušenia počas nej. Na druhej strane môžu pôsobiť ako dôvod na zrušenie príkazu na vymáhanie a následne aj na rozhodnutie o zablokovaní účtu.

Daňová služba najčastejšie porušuje podmienky a postup pri podaní reklamácie, zvolí nesprávny spôsob odoslania.

Ako ukazuje prax, súdy v takýchto prípadoch rozhodujú v prospech platiteľov.

Odoslanie nároku je počiatočnou fázou postupu vymáhania. Nedodržanie zákonom stanoveného postupu zo strany IFTS výrazne porušuje právo hospodárskych subjektov na ochranu záujmov a slobôd, zakotvené v ústave.

Právnici odporúčajú venovať osobitnú pozornosť typu korešpondencie odosielanej platiteľovi. Súdna prax ukazuje, že prijatie obyčajného, a nie doporučeného listu s upozornením hospodárskym subjektom, považujú úrady za hrubé porušenie postupu pri násilnom vymáhaní pohľadávok. V súlade s tým pôsobí ako bezpodmienečný základ pre zrušenie rozhodnutí prijatých Federálnou daňovou službou.

Blokovanie ako predbežné opatrenie

Ako je uvedené v odseku 7 odseku 101 článku TC, po zvážení materiálov auditu sa vedúci IFTS (jeho zástupca) rozhodne brať podnikateľský subjekt na zodpovednosť za spáchaný priestupok alebo odmietnuť žiadosť sankciu pre danú osobu.

Po rozhodnutí môže oprávnená osoba kontrolného orgánu uplatniť voči vinníkovi predbežné opatrenia. Legislatívaumožňuje to len vtedy, ak existujú dostatočné dôvody domnievať sa, že ak nebudú následne prijaté, výkon rozhodnutia alebo vymáhanie pokút, penále, nedoplatkov, dlhov od platiteľa sa stane nemožným alebo veľmi ťažkým.

Dostatočné dôvody by sa mali chápať ako:

• Prítomnosť dlhu na l / s platiteľa.
• Opakované daňové úniky.
• Pokles aktív podniku.
• Súbor okolností naznačujúcich, že ekonomická jednotka získala neoprávnené výhody.

Na vykonanie predbežného opatrenia urobí vhodné rozhodnutie vedúci IFTS (jeho zástupca). Nadobudne účinnosť dňom podpisu. Rozhodnutie zostáva v platnosti do dňa výkonu rozhodnutia o vyvodení zodpovednosti vinníka alebo o jeho odmietnutí, alebo do dňa jeho zrušenia vyšším kontrolným orgánom alebo súdom.

Nuance

Zablokovanie účtu ako predbežné opatrenie možno uplatniť po uložení zákazu prevodu kolaterálu alebo scudzenia majetku. Zároveň by jej celková hodnota podľa účtovných údajov mala byť nižšia ako celková suma pokút, nedoplatkov a pokút splatných v súlade s rozhodnutím Federálnej daňovej služby.

Pozastavenie účtu navyše nie je povolené, ak podnikateľský subjekt nepredložil účtovnú závierku, neposkytol predbežnú kalkuláciu alebo nedostal dokumenty požadované na overenie.

Je možné skontrolovať zablokovanie bežného účtu nadaňový web?

Môžete. Od roku 2014 funguje špeciálna služba otvorená pre všetkých záujemcov.

Ak chcete skontrolovať zablokovanie účtu daňovou službou, musíte prejsť na oficiálny portál Federálnej daňovej služby. Služba, ktorú potrebujete využiť, má tento názov: „Systém informovania bánk o stave spracovania elektronických dokumentov“(skrátene „BANKINFORM“). Napriek tomuto názvu môže každý skontrolovať zablokovanie účtu daňovou službou.

Po výbere špecifikovanej služby vložte bodku vedľa riadku „Žiadosť o platné rozhodnutia o pozastavení“. Ďalej musíte zadať DIČ platiteľa a BIC bankovej organizácie obsluhujúcej účet. Ak tieto údaje nie sú známe, potom nebude možné skontrolovať zablokovanie účtu na webovej stránke daňovej služby.

Potom musíte zadať čísla z obrázku. Správne zadané čísla naznačujú, že kontrolu zablokovania účtu na webovej stránke daňovej služby nevykonáva robot, ale osoba. Potom musíte kliknúť na tlačidlo „Odoslať žiadosť“.

Odpoveď sa vygeneruje pomerne rýchlo. Ak bolo prijaté rozhodnutie o blokovaní, systém zobrazí dátum jeho vydania, ako aj kód kontrolného orgánu, ktorý ho vydal.

Pri kontrole zablokovania účtu na stránke daňovej služby je potrebné dôkladne si preštudovať obsah odpovede. Často obsahuje chyby a nepresnosti. Prítomnosť údajov, ktoré nezodpovedajú realite, je základom pre napadnutie rozhodnutia.

Skontrolujte blokovanie účtu na stránkedaňovou službou môžu byť tak podnikateľské subjekty (zástupcovia právnických osôb alebo fyzických osôb podnikateľov), ako aj zamestnanci bankových organizácií.

Pomerne často túto službu využívajú potenciálni obchodní partneri. Ak je zablokovanie účtu potvrdené na daňovom webe, potom si protistrany môžu rozhodnutie o spolupráci prehodnotiť. Táto informácia je obzvlášť dôležitá pri uzatváraní veľkých transakcií.

Je účelné, aby službu pravidelne využíval aj samotný podnikateľský subjekt. Pred podpisom zmluvy na dodávku väčšieho objemu tovaru je mimoriadne dôležité skontrolovať zablokovanie bežného účtu daňovým úradom. Ak budú transakcie pozastavené, subjekt za to nebude môcť zaplatiť. To zase povedie k dlhu.

Výbery

Treba si uvedomiť, že zablokovanie účtu neznamená pozastavenie všetkých výdavkových transakcií. Príslušné ustanovenie je stanovené v ods. 3 prvého odseku článku 76 daňového poriadku. Okrem toho môže subjekt previesť prostriedky na zablokovaný účet. V legislatíve nie sú v tomto smere žiadne obmedzenia.

V umení. 855 Občianskeho zákonníka stanovilo poradie odpisovania finančných prostriedkov. Ak je na účte dostatočná suma na splatenie všetkých dlhov, vyrovnania sa vykonajú po prijatí potvrdení o platbe. Táto objednávka sa nazýva objednávka kalendára.

Pozastavenie prevádzky sa nevzťahuje na platby, ktoré musia byť zrazené pred zaplatením daní.

Kto iný môže"zmraziť" účet?

Okrem daňového úradu má právo pozastaviť operácie na účte aj colná správa. Toto opatrenie sa uplatňuje pri vymáhaní pohľadávok na odpočítaní cla a pokút. Pravidlá pre blokovanie účtov sú zakotvené v príkaze FCS č. 2184.

Oprávnenie pozastaviť operácie na účet má aj Federálna služba finančného monitorovania (Rosfinmonitoring).

Stojí za zmienku, že v prípade oneskoreného zaplatenia poistného alebo nedoplatenia poistného načas nebudú účty zablokované. Právne predpisy nestanovujú primerané právomoci pre mimorozpočtové fondy.

Výnimky z pravidla

Nie každé rozhodnutie o zablokovaní je možné vynútiť. Nepodlieha súladu, ak:

1. Rozhodnutie bolo prijaté neoprávnenou štruktúrou.
2. Rozhodnutie bolo prijaté v súvislosti s účtom, ktorý podľa definície zakotvenej v článku 11 daňového poriadku nespadá pod tento pojem.

V prípade prvého prípadu je vo všeobecnosti všetko jasné. Ak rozhodnutie vydal neoprávnený orgán, nie sú dôvody na zablokovanie. Druhý prípad by sa mal riešiť podrobnejšie.

Ako je uvedené v článku 11 daňového poriadku, účet je bežný (zúčtovací) účet otvorený v súlade so zmluvou o bankových službách. Finančné prostriedky vlastníka sa naň prevedú a vynaložia sa z neho.

Táto kategória zahŕňa účty:

• settlement;
• aktuálne (vrátane meny);
• correspondent;
• rubeľ typu "K"(konvertibilné) a "N" (nekonvertibilné), otvorené nerezidentmi;
• účty firemných kariet.

Blokácia sa nevzťahuje na účty otvorené v súlade s inými dohodami a transakciami: vkladové, akreditované, pôžičky, tranzitné (vrátane špeciálnej) meny.

Nezákonné je podľa odseku 1 článku 126 federálneho zákona č. 127 pozastavenie operácií na účet daňovníka v konkurze.

Ak rozhodnutie o blokácii nebolo vykonané v zákonom stanovenej forme, nemôže ho vykonať ani banka. Zodpovedajúci záver vyplýva z obsahu odseku 4 paragrafu 76 článku daňového poriadku.