Daňová protistrana. Problémoví partneri. Federálna daňová služba: kontrola protistrany

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Protistrana je jedným z kľúčových účastníkov transakcie. Preberá záväzky v súlade s uzatvorenou zmluvou. Každý subjekt, ktorý podpísal zmluvu, bude vystupovať ako protistrana druhej strany transakcie.

Posúdenie rizika

Správny výber protistrany ovplyvňuje právo platiteľa na odpočet dane z pridanej hodnoty. V tomto ohľade je pri uzatváraní transakcie mimoriadne dôležité uplatniť diskrétnosť.

Kľúčovým kontrolným orgánom v oblasti daní a poplatkov je Federálna daňová služba. Overenie protistrany vo Federálnej daňovej službe sa vykonáva v automatizovanom systéme.

Schéma jeho práce je nasledovná. Systém porovnáva odpočty dane, ktoré si platiteľ uplatnil za svoje nákupy, s informáciami z faktúr predávajúceho – daňovej protistrany.

Ak tento nepodal vyhlásenie alebo neuviedol údaje o transakcii v Knihe predajov, prípadne sa zistili iné závažné nedostatky, kontrolný orgán uplatní voči kupujúcemu nároky.

Kontroly Federálnej daňovej správypri vykonávaní kontrol zohľadňujú služby súbor okolností, ktoré sa môžu stať dôkazom toho, že platiteľ dostáva neoprávnené dávky.

Každý podnikateľský subjekt musí rozumieť riziku. Pri výbere obchodného partnera je potrebné venovať veľkú pozornosť dôsledkom, ktoré môžu nastať po uzavretí určitých transakcií.

Predpisy

Daňové protistrany-"efemérne" môžu spôsobiť značné škody platiteľovi aj štátu ako celku. Účelom takýchto bezohľadných spoločníkov sú daňové úniky. Platiteľ zas bude musieť preukázať platnosť benefitu pri účtovaní výdavkov alebo vrátení DPH.

Kontrolné orgány Federálnej daňovej správy sa pri svojej činnosti riadia ustanoveniami vyhlášky pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 53 (z 12. októbra 2006). Tento dokument obsahuje kľúčové znaky zlého úmyslu daňovej protistrany.

V prípade platiteľov môžu použiť verejne dostupné kritériá sebahodnotenia rizika, ktoré používajú kontrolné orgány pri výbere miest na kontroly na mieste.

Všeobecné odporúčania

Ako sa nestať partnerom problémovej protistrany? Daňové úrady vypracovali niekoľko odporúčaní pre platiteľov.

V prvom rade si pred transakciou musíte vyžiadať kópie:

1. Osvedčenie o štátnej registrácii.
2. Charta.
3. Osvedčenie o registrácii u Federálnej daňovej služby.

Je to tiež vhodnézískať výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb, ako aj osvedčenie potvrdzujúce, že daňová protistrana nemá žiadny dlh voči rozpočtu.

Okrem toho môžete požiadať o informácie o počte zamestnancov partnera, jeho finančnej situácii, cene a zložení investičného majetku (fixný majetok), reputácii, pracovných skúsenostiach. Všetky tieto činnosti sa považujú za náležitú starostlivosť.

Súdna prax

Treba povedať, že súdy nemajú jednotný názor na potrebu potvrdiť skutočnú činnosť daňovej protistrany.

Niektoré orgány sa domnievajú, že potvrdenie o štatúte právnickej osoby partnera nestačí na uznanie dobrej viery platiteľa.

Niektoré súdy sa domnievajú, že je potrebné zabezpečiť, aby daňová protistrana bola skutočne schopná splniť podmienky transakcie. Úrady vysvetľujú najmä to, že sa musíte uistiť, že máte kvalifikovaný personál, správne vybavenie, vozidlá, iný majetok a povolenia potrebné na splnenie povinností.

Niektoré súdy potrebujú potvrdenie o skutočnosti, že platiteľ je registrovaný štátom, aby splnil požiadavky povinnej starostlivosti. Niektoré orgány sa napríklad domnievajú, že uzavretie pracovnej zmluvy nie je ani zďaleka jediný spôsob, ako prilákať zamestnancov. Zamestnanci môžu pracovať aj na základe občianskoprávnych dohôd.

Ak sa potvrdí reálnosť uskutočnených obchodných transakcií, súdy v prípade jednotlivých vád v dokumentácii často zisťujú dobrú vieru platiteľa.

Právne poradenstvo

Ak výpis z Jednotného štátneho registra právnických osôb poskytla daňová protistrana, odporúča sa nezávisle overiť informácie v ňom uvedené s údajmi zverejnenými na webovej stránke IFTS. Niektorí bezohľadní partneri môžu dokument sfalšovať.

Používanie služieb Federálnej daňovej služby

Vyhľadávanie podľa TIN je najbežnejší spôsob, ako potvrdiť integritu partnera. Na oficiálnom inšpekčnom portáli je špeciálny formulár. Na webovej stránke Federálnej daňovej služby prebieha vyhľadávanie DIČ online a trvá niekoľko minút.

Na príslušnej stránke vyberte „Právnická osoba“alebo „Jednotlivý podnikateľ“/ „Roľnícka (farmárska) ekonomika (KFH)“. Ďalej sa zadá samotné DIČ.

Protistranu si môžete overiť na daňovom úrade zaslaním písomnej žiadosti. Súdy považujú takéto konanie za náležitú starostlivosť.

Na daňovej webovej stránke môžete pri kontrole protistrany podľa TIN získať aj informácie:

• o názve právnickej osoby;
• adresa sídla podniku;
• dátum štátnej registrácie;
• checkpoint;
• OGRN;
• ukončenie činnosti (o skutočnosti a dátume);
• uznanie neplatnosti registrácie.

Výpis z registra si môžete stiahnuť a vytlačiť zo stránky. Obsahuje údaje:

• o výške schváleného kapitálu;
• founders;
• druhy činností protistrany (podľa OKVED);
• osoby oprávnené konať v mene spoločníka bez plnej moci.

Informačná bázadane zmluvnými stranami obsahuje úplný zoznam informácií, ktorých zoznam je uvedený v príkaze Ministerstva financií SR č. 115n (zo dňa 5. decembra 2013). Údaje sa aktualizujú denne.

Ak je číslo platiteľa neznáme, môžete vykonať daňovú kontrolu protistrany na webovej stránke podľa mena.

Dodatočné požiadavky

Ako vyplýva z vyššie uvedených informácií, nájsť protistranu na daňovej webovej stránke nebude ťažké. Okrem toho je možné z portálu získať nasledujúce informácie:

1. Poskytla protistrana dokumentáciu na registráciu zmien v charte alebo údajov Jednotného štátneho registra právnických osôb?
2. Bolo rozhodnuté o likvidácii, znížení veľkosti schváleného kapitálu, reorganizácii, získaní LLC 20 % kapitálu inej spoločnosti atď.
3. Či bolo prijaté rozhodnutie vylúčiť protistranu z registra ako neaktívnu.
4. Nachádzajú sa vo výkonných orgánoch partnerského podniku nejaké diskvalifikované osoby?
5. Či je partner registrovaný na neplatnej adrese, komunikuje s ním na adrese uvedenej v registri.
6. Podáva protistrana daňové správy? Stojí za to povedať, že nulové vyhlásenie neznamená spoľahlivosť partnera.
7. Existuje informácia o vodcovi/zakladateľovi v databáze osôb, ktoré odmietli viesť/podieľať sa na spoločnosti.

Treba povedať, že niektoré súdy zastávajú názor, že rozpor medzi skutočnou a legálnou adresou nemôže byť sám osebe základomodmietnuť platiteľovi poskytnúť zrážky.

Informácie o účasti partnera v súdnom spore

Ak chcete získať tieto informácie, musíte si preštudovať spis na VAŠEJ webovej stránke. Databáza obsahuje informácie o všetkých arbitrážnych prípadoch vrátane obsahu sporov.

Ak chcete získať informácie, musíte použiť špeciálny vyhľadávací formulár. Má pole „Účastník prípadu“. Môžete zadať meno, PSRN alebo TIN a kliknúť na tlačidlo „Nájsť“. Systém vydá zoznam prípadov s procesnými dokumentmi a informáciami o aktuálnom štádiu procesu.

Informácie o konkurznom konaní

Ak sa chcete vyhnúť konfliktu s daňovým úradom, musíte sa o protistrane dozvedieť čo najviac. V evidencii údajov o skutočnostiach činnosti právnických osôb sa môžete presvedčiť, či sa spoločník nenachádza v žiadnom štádiu úpadku. Nájdete tu aj ďalšie informácie. Napríklad register obsahuje údaje o hodnote aktív JSC k dátumu vykazovania.

Výkonné konanie

Informáciu o tom, že voči partnerovi nebolo začaté exekučné konanie, môžete získať na portáli FSSP. Stránka má formulár na vyhľadávanie v databáze. Môžete získať informácie o právnickej osobe aj o podnikateľovi.

Skontrolujte povolenia

Niektoré súdy poukazujú na potrebu potvrdiť dostupnosť licencií pre protistrany. Samozrejme, subjekty, ktoré vykonávajú licencované činnosti, musia mať povolenie.

Informácie môžete získať nawebovej stránke orgánu, ktorý tento dokument vydáva. Stojí za to povedať, že pre každý typ licencie to bude iné. Napríklad na stránke Rospotrebnadzor nájdete informácie o vydaných povoleniach na činnosť v oblasti využívania zdrojov žiarenia.

Partnerské účtovníctvo

Hlavným normatívnym aktom, ktorým by sa mal platiteľ riadiť, je PBU, schválený nariadením Ministerstva financií č. 34. Ako je uvedené v paragrafe 89 tohto nariadenia, ročné vykazovanie podniku je otvoreným dokumentom pre všetky zainteresované strany. Patria sem okrem iného:

• banky;
• investori;
• zákazníci;
• lenders;
• dodávatelia a tak ďalej.

Tieto osoby majú zo zákonných dôvodov právo nielen oboznamovať sa s ročnými účtovnými závierkami, ale aj robiť si z nich výpisy alebo kópie. Na druhej strane je podnik povinný poskytnúť prístup k informáciám zainteresovaným stranám.

Informácie o ročných výkazoch poskytujú organizácie bezplatne spoločnosti Rosstat.

Registrácia dodávateľa

Potenciálna protistrana sa samozrejme nemusí zúčastniť nákupu pre potreby samosprávy a štátu. Túto možnosť však nemožno vylúčiť.

Právnici odporúčajú skontrolovať protistranu v registri bezohľadných dodávateľov. Túto databázu spravuje a aktualizuje FAS.

Kontrola autority subjektu podpisujúceho zmluvu

Mnohé súdy to považujú za povinný krok na uznanie platiteľa v dobrej viere. Ak ho neabsolvujete, môžete prípad stratiť.

Ak teda subjekt obdržal všetky informácie a dokumenty, no neoveril si oprávnenie osoby podpisujúcej zmluvu v mene protistrany, bude to základ pre uznanie platiteľa za nepoctivého.

V niektorých prípadoch počas konania zástupcovia protistrán odmietnu podpísať dokumenty. V takýchto situáciách je pridelené grafologické vyšetrenie. Hoci prípad možno vyriešiť aj bez nej.

Mnohé súdy sú však toho názoru, že vizuálne porovnanie podpisov a výpovede zástupcu platiteľa nemôže slúžiť ako dostatočný dôvod na uznanie skutočnosti, že papiere boli podpísané neoprávnenými osobami.

Dôležitý moment

Niektoré súdy uznávajú platiteľa ako nepoctivého, ak splnomocnený zástupca partnera zomrel alebo skončil v čase podpísania zmluvy.

Iné súdy sa domnievajú, že posledný prípad nemôže naznačovať príjem neprimeraných výhod, ak účastníci transakcie boli pred transakciou v dlhodobom ekonomickom vzťahu.

Odborné poradenstvo

Pred podpisom zmlúv a iných dôležitých dokumentov si skontrolujte:

1. Je obchod pre protistranu veľký.
2. Či zaniklo oprávnenie zástupcu partnera. Ich lehota je určená v plnej moci alebo v zakladateľskej listine podniku.
3. Sú právomoci vedúceho spoločnosti obmedzené zakladajúcimi dokumentmi na uzatváranie zmlúv,ktorých hodnota presahuje hodnotu stanovenú chartou alebo legislatívou.

Žiadosť na daňový úrad

Pár slov o ňom už bolo povedané vyššie. Poďme sa žiadosti venovať trochu podrobnejšie.

Požiadavka sa odošle IFTS na registračnú adresu partnera.

Okresné súdy potvrdzujú povinnosť kontrolných orgánov odpovedať na žiadosť a poskytnúť informácie v rámci informácií, ktoré nesúvisia s daňovým tajomstvom (§ 102 daňového poriadku). Niektoré orgány zároveň zdôrazňujú, že odmietnutie poskytnutia údajov Federálnou daňovou službou ovplyvňuje práva platiteľa súvisiace s prijatím odpočtu.

Niektoré súdy pri posudzovaní prípadov uvádzajú, že platiteľ, ktorý má možnosť poslať žiadosť inšpekcii, to nerobí. V praxi však dochádza k prípadom, keď úrady dospejú k záveru, že subjekt sa naozaj nemohol obrátiť na inšpektorát v registračnej adrese partnera z dôvodu chýbajúceho oprávnenia (daňové úrady ho majú).

Ako poznamenali právnici, aj keď platiteľ odmietne poskytnúť požadované informácie, samotná skutočnosť odvolania bude dôkazom náležitej starostlivosti. Odborníci poznamenávajú, že je vhodnejšie preniesť žiadosť osobne na IFTS alebo ju poslať doporučene s oznámením. V prvom prípade zostane v rukách kópia žiadosti s pečiatkou kontrolného orgánu o prijatí žiadosti av druhom prípade bude doručené oznámenie, že žiadosť bola prijatá.

Záver

Ako je zrejmé z vyššie uvedeného, stanoviská súdov nao rozsahu činností potrebných na overenie integrity partnera, sú veľmi rozdielne. Predpisy zároveň neobsahujú zoznam úkonov, ktoré musí platiteľ vykonať, aby potvrdil svoju náležitú starostlivosť.

Stojí za zmienku, že prítomnosť akéhokoľvek znaku nepoctivosti partnera zvyčajne nepôsobí ako prekážka uznania daňového zvýhodnenia za neprimerané. Súbor kritérií zase často upozorní regulačné orgány a súdy rozhodnú v prospech platcov.