Postup na výpočet dane – vlastnosti, požiadavky a poznámky

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V ruskej legislatíve sa používajú pojmy „postup výpočtu dane“a „postup platenia dane“. Stanovenie súm daňových odvodov pre konkrétny druh zdanenia je kalkuláciou a zaplatenie alebo odvod dane do rozpočtu sa účtuje ako platba. Postup výpočtu a platenia daní daňovníkom je jedným z hlavných prvkov zdaňovania. Je potrebné stanoviť daň alebo poplatok. Zodpovednosťou za postup pri výpočte daní a poplatkov môže byť daňový inšpektorát. Niekedy si jednotlivec alebo právnická osoba vypočíta príspevok sám.

Postup pri výpočte daní a poplatkov je zverený daňovému úradu, následne kontrola zašle oznámenie s uvedením sumy, inkasnej lehoty najneskôr tridsať dní pred zaplatením občanovi alebo firme. Porušenie lehoty na odoslanie má za následok oslobodenie od zodpovednosti v prípade omeškania s jej platbou. Občan alebo podnik je povinný zaplatiť daňový poplatok do tridsiatich dní (mesiaca) odo dňa doručenia oznámenia resp.prijatie doporučeného listu. Oznámenie sa podáva vedúcemu organizácie alebo občanovi. Doručenie je možné osobne alebo doporučene. Hlavná vec je existencia skutočnosti prijatia oznámenia.

Kritériá pre výpočet dane

Daň je príspevok do rozpočtu určitého subjektu, do mimorozpočtového fondu, platený bezpodmienečne platiteľmi. Daňovník musí brať do úvahy nasledujúce prvky postupu výpočtu dane:

• Základ výpočtu.
• Obdobie a postup na výpočet daní.
• Daňové výhody.
• Daňové sadzby použité pri výpočte a platbe dane.

Základom pre výpočet poplatku je príjem, zisk, náklady na tovar alebo služby, druhy činností, operácie s cennými papiermi, využívanie prírodných zdrojov, majetok osôb, prevod majetku, pridaná hodnota produktov ustanovená zákonmi. Pochádza zo zloženia nákladov a výnosov, ktoré určujú príjem, a predstavuje hodnotu predmetu podliehajúceho dani.

Obdobie, na konci ktorého sa vypočítava základ dane a ďalej výška dane potrebná na zaplatenie, sa nazýva zdaňovacie obdobie. V zdaňovacom období existuje jeden alebo viacero kľúčových dátumov.

Sadzba dane je hodnota, ktorá má špecifickú digitálnu hodnotu. Zákony subjektov schvaľujú regionálne a republikové dane. Nariadenia obecných úradov - miestne poplatky a platby. Všetky fiškálne platby musia byť v rámci limitov podľa daňového poriadku Ruskej federácie.

Výhody sú výhody poskytované kategóriidaňových poplatníkov, čo ich stavia do priaznivej finančnej situácie v porovnaní s ostatnými účastníkmi daňového systému krajiny.

Dane sú federálne, republikové a miestne. Medzi federálne patrí napríklad DPH a daň z príjmu. K miestnym poplatkom – pozemok a daň za dopravu.

Povinné platby pre právnické osoby

V Ruskej federácii sú právnické osoby bez ohľadu na formu vlastníctva daňovníkmi. Môžu podliehať všeobecnému systému alebo osobitnému daňovému režimu.

OSN je fiškálny systém, v ktorom sa platia všetky dane uvedené v daňovom poriadku Ruskej federácie, ak neexistuje oslobodenie od ich platenia. Všetky organizácie, ktoré si dobrovoľne nezvolili iný systém zdaňovania, sú na DOS. Postup výpočtu a platenia daní organizáciami, ktoré sú v tomto systéme, zahŕňa platbu dane:

• VAT;
• profit;
• na majetku;
• na zem;
• pre dopravu;
• Daň z príjmu fyzických osôb z príjmu zamestnanca.

Postup výpočtu a platenia dane z príjmu

Hlavným zdrojom doplňovania štátnej pokladnice krajiny je daň z príjmu, ktorú platia organizácie. Všetky spoločnosti, ruské aj zahraničné, pôsobiace v Rusku a prijímajúce v ňom príjmy, ktoré si nezvolili zjednodušený daňový systém, musia dodržiavať postup výpočtu dane z príjmu právnických osôb.

Daň z príjmu právnických osôb:

• Základom pre výpočet je príjem v peňažnom vyjadrení podliehajúci daňovému zdaneniu.
• Počíta sa kalendárny rokzdaňovacie obdobie. Dátumy prehľadov sú prvý štvrťrok, prvé dva a tri štvrťroky.
• Sadzba dane - dvadsať percent (dve - do federálnej pokladnice, osemnásť - do rozpočtu subjektu). Nižšie povinné odvody sú legalizované pre určité typy ziskov a príjmov.
• Daňové výhody sú uvedené pod položkami príjmov, ktoré nie sú zahrnuté vo výpočte základu a daňových sadzieb. Kódex daňového systému upravuje poskytovanie výhod vo forme zníženej sadzby.

Existujú typy spoločností, ktoré majú špeciálny profil práce a vyžadujú zníženú mieru príjmu:

• Vzdelávacie a lekárske inštitúcie. Ich príjem nie je zdanený (sadzba je nula percent).
• Podniky špeciálnych ekonomických zón zahrnuté v zjednotenom registri (Kaliningradská oblasť, Krymská republika) a sú rezidentmi. Sadzba príspevku z príjmu je nula.
• Poľnohospodárstvo a rybné hospodárstvo, ktoré potrebujú pomoc so znížením sadzieb.
• Účastníci investičných projektov v regiónoch krajiny.
• Podniky súvisiace s organizáciami hospodárskeho rozvoja.
• Sociálne služby potrebné pre normálnu existenciu obyvateľstva.

Postup na výpočet dane z príjmu právnických osôb je povinný pre všetky podniky.

Majetková daň

Všetok hnuteľný a nehnuteľný majetok podnikov podlieha povinnému vkladu do majetku. Pri výpočte fiškálneho poplatku sa berú do úvahy hodnoty v súvahe:

• vlastníctvo;
• dočasné vlastníctvo alebo správa v dôvere;
• prispeli k spoločnému podielu v podniku.

Položky oslobodené od dane:

• pozemky;
• vyhradené zóny manažmentu prírody;
• majetok obranných podnikov;
• predmety kultúrneho dedičstva krajiny;
• Zariadenia súvisiace s jadrovou energiou;
• icebreakers;
• súd;
• objekty vesmírneho priemyslu;
• transport v súvahe podnikov od roku 2013 do súčasnosti;
• akákoľvek nehnuteľnosť zakúpená na ďalší predaj.

Postup výpočtu platby fiškálnej dane z majetku znamená, že daňovníkmi sú podniky aj občania. Všetky osoby, ktoré vlastnia zdaniteľný majetok.

Postup na výpočet dane z majetku právnických osôb:

• Základom pre výpočet je priemerná ročná hodnota aktív. Pri niektorých nehnuteľnostiach sa daň vypočítava na základe jej hodnoty podľa katastrálneho operátu. Fiškálna daň sa vyberá zo všetkých nehnuteľností, s výnimkou pozemkov a iných predmetov ochrany prírody. Daň z hnuteľných vecí, ktoré sa nachádzajú v podniku ako dlhodobý majetok, platia len organizácie na DOS.
• Zdaňovacie obdobie sa vo všetkých prípadoch rovná kalendárnemu roku bez ohľadu na hodnotu a typ majetku. Počas tohto obdobia musí právnická osobavypočítať a previesť preddavky na daň z nehnuteľností na základe výsledkov účtovných období (prvý štvrťrok, šesť mesiacov, prvé tri štvrťroky). Tieto zálohy znižujú celkovú výšku poplatku. Krajské úrady nemôžu v zákone stanoviť vykazovacie obdobia. Právnickým osobám, ktorých majetok sa nachádza v subjektoch, v ktorých sú tieto obdobia opustené, sa zálohové platby neprevádzajú, ale vypočítavajú a platia daň až na konci kalendárneho roka.
• Úrady subjektov krajiny majú právo samostatne určiť sadzbu dane z nehnuteľností. Výška fiškálneho poplatku nesmie prekročiť sadzbu stanovenú Daňovým poriadkom Ruskej federácie (maximálna sadzba je dve percentá).
• Úľava na dani zo zisku je stanovená pre spoločnosti zaoberajúce sa špeciálnymi činnosťami.

Kategórie právnických osôb požívajúcich výhody dane z nehnuteľnosti:

• podniky systému trestného konania;
• náboženské podniky;
• organizácie, ktoré poskytujú zamestnanie ľuďom so zdravotným postihnutím (aspoň osemdesiat percent musia byť ľudia so zdravotným postihnutím);
• farmaceutické organizácie zaoberajúce sa výrobou produktov zameraných na boj proti epidémiám a epizootiám;
• organizácie so štatútom účastníkov investičného projektu Skolkovo;
• spoločnosti použili inventár na opravu a stavbu lodí;
• organizácie nachádzajúce sa v špeciálnych ekonomických zónach (Krymská republika, mesto Sevastopol, Kaliningradská oblasť).

Daň z majetku občanov

Pred tromi rokmi Daňový zákonník Ruskej federáciedoplnená o kapitolu o dani z majetku občanov krajiny. Zmeny sa dotkli každého občana-vlastníka, ktorý má izbu, byt, vidiecky dom, chatu alebo stálu garáž.

Poplatok za nehnuteľnosť – miestny príspevok do rozpočtu. Riadi sa kódexom aj zákonmi miestnych orgánov. Miestne inšpektoráty vypočítavajú výšku dane a posielajú ročné platobné výmery s uvedenou sadzbou dane občanom, ktorí vlastnia nehnuteľnosť.

Postup pri výpočte a platení dane z nehnuteľnosti občanov:

• Výpočtovým základom je hodnota majetku vo vlastníctve.
• V roku 2018 je konečný termín pre fiškálne inkaso platby stanovený do 1. decembra 2018.
• Mýtne sadzby sú pre subjekty Ruskej federácie stanovené samostatne. Jedinou podmienkou v legislatíve je, že neprekračujú určité limity.

Nehnuteľnosť	Katastrálna hodnota objektu	Sadzba dane
Obytné priestory a obytné letné chaty, ktorých plocha nie je väčšia ako päťdesiat metrov štvorcových	nie viac ako desať miliónov rubľov.	0, 1
	od desať do dvadsať miliónov rubľov.	0, 15
	dvadsať až päťdesiat miliónov rubľov.	0, 2
	od päťdesiat do tristo miliónov rubľov.	0, 3
Parkovacie miesta, garážové miesta		0, 1
Bytové objekty vo výstavbe		0, 3
Nebytové priestory aostatné izby		2
Nehnuteľnosť na akýkoľvek účel	viac ako tristo miliónov rubľov.	2
Objekty, ktoré nie sú vo vyššie uvedených kategóriách		0, 5

Daňové výhody sa poskytujú mnohým kategóriám občanov. Vymáhaniu nepodlieha majetok invalidov prvej a druhej skupiny, ako aj invalidov z detstva, starobných dôchodcov. Zvýhodnenie pri platení dane sa poskytuje vo vzťahu k jednému predmetu majetku každého druhu podľa individuálneho výberu občana. Ak chcete získať oslobodenie od dane, musíte do 1. novembra oznámiť daňovému inšpektorátu nehnuteľnosť, na ktorú sa bude uplatňovať daňové zvýhodnenie. Ak vlastník nepošle žiadosť na inšpekciu, oslobodenie od dane poskytne inšpekcia nehnuteľností s najväčšou sumou dane

Pozemková daň

Daň z pozemkov je stanovená daňovým poriadkom, ale je regulovaná miestnymi úradmi subjektov. Miestne zákonodarné orgány by mali:

• určiť výšku daňových sadzieb v rámci diktovaného Daňovým poriadkom Ruskej federácie a inými predpismi;
• regulovať objednávku a čas platby;
• povoliť alebo nepovoliť poskytovanie výhod pri platbe;
• nezdaňovať určité kategórie občanov.

Daň z pozemkov sa dlho počítala na základe účtovnej hodnoty nehnuteľnosti. Pred dvomi rokmi, v roku 2016, došlo k zmenám v legislatíve. Dnes sa poplatok účtuje na základe hodnoty katastrálneho operátu,blízko trhu. To viedlo k niekoľkonásobnému zvýšeniu sumy fiškálnej dane. Zmenu pocítili všetci vlastníci nehnuteľností. Faktom je, že katastrálnu hodnotu vypočítavajú nezávislé organizácie zaoberajúce sa oceňovaním nehnuteľností, čo nevylučuje možnosť nesprávneho odhadu na základe nespoľahlivých, nesprávnych údajov o hodnote pozemkov. Niekedy katastrálna hodnota objektu aj niekoľkonásobne prevyšuje reálnu hodnotu objektu na trhu. Informácie o katastrálnej cene sú dostupné na internete, na stránke Rosreestr (služba s referenčnými informáciami o nehnuteľnostiach).

Objekty podliehajúce dani z pôdy zahŕňajú pôdu pre poľnohospodárstvo, oblasti pre cestovný ruch a rekreáciu a priemyselnú pôdu:

• pozemky pre poľnohospodársku prácu organizácií;
• pozemky vo vlastníctve záhradníckych a dacha neziskových partnerstiev a jednotlivých občanov kúpených na osobné farmárčenie;
• objekty, ktoré zabezpečujú chod priemyselných organizácií, vrátane lokalít na výstavbu zariadení potrebných pre činnosť podnikov;
• podiely rezervného fondu lesnej a vodnej zóny, ktoré sú vo vlastníctve najmä inštitúcií a občanov;
• krajiny turistických a rekreačných zón, ak sú tam penzióny, sanatóriá a rekreačné strediská pre občanov krajiny.

Postup výpočtu a platenia pozemkovej dane:

• Výpočtový základ - cena pozemku podľa katastrálneho operátu k 1. januáru roku, za ktorý sa daň počíta.príspevok.
• Postup výpočtu dane z pozemkov znamená, že zdaňovacie obdobie sa rovná kalendárnemu roku.
• Daňový kód stanovuje dve sadzby dane z pôdy: jeden a pol percenta a tri desatiny percenta.

Účel pozemku	Sadzba dane
Pôda pre poľnohospodárstvo. Pozemky určené na bytovú výstavbu, záhradníctvo a sadovníctvo, chov hospodárskych zvierat, chalupu a vedľajšie hospodárstvo. Pozemky obmedzené v obehu na zabezpečenie colných potrieb, bezpečnosti a obrany krajiny. Pozemky na bývanie a infraštruktúru.	0, 3
Iné pozemky.	1, 5

Daň z pôdy, ako každý príspevok, má svoje privilegované kategórie platiteľov. Výhody stanovené zákonom sa vzťahujú na tieto skupiny občanov:

• disabled;
• účastníci Veľkej vlasteneckej vojny;
• bojovníci;
• zdravotne postihnutí z prvej a druhej skupiny;
• zdravotne postihnutý od detstva;
• hrdinovia Ruska a Sovietskeho zväzu;
• občania, ktorí sa zúčastnili testovania jadrových zbraní;
• likvidátori následkov havárie v jadrovej elektrárni;
• zdravotne postihnutý v dôsledku choroby získanej po účasti vo vesmíre, jadrových testoch.

Osoby uvedené v zozname vyššie majú právo počítať so znížením základu dane o desaťtisíc rubľov. Ak chcete získať výhody, musíte daňovým úradom predložiť zoznampožadované doklady.

Zoznam organizácií oslobodených od platenia pozemkovej dane federálnymi úradmi je uvedený v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Zvyšok poplatkov vypočítajú a rozdelia orgány subjektov danej krajiny.

Dopravná daň

Daň z dopravy bola v krajine zavedená pred viac ako pätnástimi rokmi. Patrí medzi miestne príspevky. Vo svojej podstate bol poplatok zavedený s cieľom kompenzovať škody spôsobené majiteľmi áut na životnom prostredí a cestách. Funkciu kompenzácie plnia okrem dane z dopravy aj spotrebné dane z pohonných hmôt, cestné poplatky a povinné odvody za negatívny vplyv (znečistenie výfukovými plynmi, odpad) na prírodu, ktoré vyberajú majitelia vlastných podnikov.

Dopravnú daň platia organizácie, ktoré majú zaregistrované vozidlá v mieste registrácie zariadenia (húsenkové alebo pneumatické vozidlá, letecká a vodná doprava).

Predmety, ktoré nie sú zdanené:

• lode vybavené motorom alebo veslami s výkonom až päť konských síl;
• autá s výkonom do sto konských síl alebo vybavené špeciálne pre telesne postihnutých rôznych skupín;
• riečne plavidlá priamo súvisiace s kategóriou rybolovu;
• plavidlá prevážajúce cestujúcich vo vlastníctve obchodníka;
• poľnohospodárska doprava;
• lode registrované v medzinárodnom registri.

Postup na výpočet prepravnej dane pre organizácie:

• Základom dane je hodnota hnuteľného majetku.
• Daňové priznania sa podávajú najneskôr v prvý pracovný deň februára roku nasledujúceho po vykazovanom období. Ak subjekt Ruskej federácie vydal rozhodnutie o zaplatení zálohových platieb, platby sa vyplácajú vopred každý štvrťrok počas roka. Výpočty na nich sa daňovému úradu neposielajú. Preddavkové sumy sa berú do úvahy pri určovaní výšky celkového fiškálneho poplatku splatného do rozpočtu na konci kalendárneho roka.
• Sadzba dane v regiónoch sa môže znížiť alebo zvýšiť na základné daňové sadzby. Sadzby stanovené v regiónoch by sa nemali líšiť od základných sadzieb viac ako desaťnásobne.
• Zákonodarcovia v subjektoch krajiny môžu zvýhodniť podniky pri platení dane z dopravy. Napríklad pre spoločnosti so sídlom v slobodných ekonomických zónach sú poskytované daňové prázdniny.

Dopravná daň pre občanov

Vozidlá podliehajúce zdaneniu:

• autá;
• motorové vozidlá (motocykle);
• buses;
• mechanizmy na húsenici, pneumatický pohon;
• helikoptéry a lietadlá;
• vodná technológia (motorové lode, plachetnice);
• snežné skútre;
• motorizované sane;
• motorové člny, vodné skútre;
• vodné a vzdušné dopravné prostriedky bez vlastného pohonu.

Postup na výpočet prepravnej dane pre jednotlivcov:

• Základom dane sú nákladydoprava.
• Zdaňovacím obdobím je rok. Platba sa uskutočňuje na základe oznámenia zaslaného správcom dane s výškou platby, podmienkami a predmetom. Ak občan nedostal za uplynulý rok platobný výmer na daň, je povinný o tom samostatne informovať daňový úrad najneskôr v posledný pracovný deň roka nasledujúceho po roku, za ktorý je potrebné daň zaplatiť.
• Sadzba dane je v zákone predpísaná subjektom Ruskej federácie. Pri jej výpočte sa berie do úvahy výkon motora a kategória pojazdného vozidla. Sadzba sa môže meniť smerom nahor alebo nadol, ale nie viac ako desaťkrát.
• Subjekt Ruskej federácie samostatne zostavuje zoznam občanov oslobodených od platenia dane.

Vo väčšine regiónov sa týmto kategóriám občanov poskytuje nulová sadzba:

• zdravotne postihnutí veteráni a veteráni z druhej svetovej vojny;
• väzni fašistických ghiet a táborov;
• veterans of work;
• hrdinovia Ruskej federácie a ZSSR a osoby, ktorým bol udelený Rád slávy akéhokoľvek stupňa;
• veteráni z vojenských bitiek a invalidi z vojen;
• zdravotne postihnuté osoby patriace do prvej a druhej skupiny;
• dôchodcovia podľa veku;
• osoby vystavené žiareniu;
• občania, ktorí sa zúčastnili rádioaktívnych testov termonukleárnych zbraní hromadného ničenia;
• jeden z rodičov postihnutého dieťaťa;
• rodičia veľkých rodín.

NDFL

Všetci jednotlivci sú povinní platiť dane zo svojho príjmu. Povinnosť vypočítať a zaplatiť tietodane sú uvalené na zamestnávateľov (právnické osoby, individuálni podnikatelia, právnici a zastúpenia zahraničných spoločností v krajine), ktorí vyplácajú mzdy občanom.

Postup na výpočet dane z príjmu fyzických osôb:

• Základom dane pre výpočet dane z príjmov občanov podliehajúcich zdaneniu je samotný pracovný príjem. Pre výpočet dane pri použití rôznych sadzieb dane sa základ počíta pre každý druh príjmu samostatne. Základ pre výpočet majetkových príjmov sa vypočítava oddelene od základu dane pre všetky ostatné príjmy, na ktoré sa vzťahuje trinásť percent.
• Daňoví agenti zadržia a odvedú naakumulovanú sumu dane priamo z príjmu občanov, keď sú skutočne zaplatené. Daň je potrebné odviesť najneskôr nasledujúci deň po dni výplaty príjmu (mzdy). Výnimkou sú platby za dovolenku a nemocenské, pri ktorých je potrebné daň zaplatiť najneskôr v posledný deň výplatného mesiaca.
• Daň z príjmu občanov sa vypočítava z príjmov zdaňovaných trinásťpercentnou sadzbou na základe časového rozlíšenia od začiatku kalendárneho roka s pripočítaním sumy zaplatenej dane za predchádzajúce mesiace bežného roka. Pri iných sadzbách sa výpočet vykonáva samostatne pre každú naakumulovanú sumu príjmu.
• Základ dane sa po predložení dokladov zníži o výšku odpočtov dane. Sú štandardné, sociálne (platba za ošetrenie,vzdelanie), majetok (obstaranie majetku, splácanie úrokov z hypotekárneho úveru), cenné papiere a individuálne investičné účty, profesionálne (autori umeleckých diel a pod.). Daňové odpočty sa vzťahujú výlučne na príjem zdaňovaný sadzbou dane trinásť percent, to znamená, že sa poskytujú iba jednotlivcom, ktorí sú rezidentmi danej krajiny.

Jednotná daň

Daňový poriadok Ruskej federácie podrobne popisuje postup výpočtu a platenia jednej dane. Jednorazová daň sa rovná súčinu podielu základu pre výpočet dane a jej sadzby, vypočíta a zaplatí daňovník na konci zdaňovacieho obdobia do rozpočtu.

Postup na výpočet jednej dane v rámci zjednodušenej schémy nahrádza platbu nasledujúcich daní pre právnické osoby:

• pre zisk
• na majetku;
• pridaná hodnota.

Ak podnikateľ (majiteľ súkromnej firmy) platí jednu daň v rámci osobitného režimu, potom je oslobodený od nasledujúcich daní:

• daň z príjmu zamestnancov fyzického podnikateľa;
• daň z majetku používaného na obchodné aktivity;
• VAT.

Organizácie platia vo všeobecnosti:

• príspevky na poistenie do mimorozpočtových fondov;
• Zrážky do FSS za poistenie;
• prepravná daň;
• daň z pôdy;
• špecifické dane a poplatky v zákonných sadzbách.

Postup na výpočet a zaplatenie jedného poplatku:

• Postup na výpočet jednej dane, keďZjednodušený daňový systém závisí od predmetu daňového režimu stanoveného na dobrovoľnom základe daňovníkom: príjem mínus výdavky alebo príjmy.
• Ak subjekt Ruskej federácie nevydal zákony, ktoré menia sadzbu jednotnej platby, potom pri objekte „príjem“je maximálna hodnota stanovená kódom šesť percent a pri objekte „príjem mínus výdavky“- pätnásť percent.
• Na konci vykazovaného obdobia podnikateľ, ktorý používa zjednodušený daňový systém, zaplatí preddavok na jednu daň do rozpočtu. Preddavok sa vypočítava z prijatého príjmu vypočítaného na základe časového rozlíšenia od začiatku obdobia do konca vykazovaného roka (prvý štvrťrok, polrok, tri štvrťroky). Preddavok sa vypočíta na základe vopred vypočítaných platieb dane. Zaplatené príspevky sa počítajú pri výpočte súm následných platieb na nasledujúce obdobia a výšky dane za zdaňovacie obdobie.
• V prípade niektorých podnikov môže byť fiškálna sadzba pre objekt „príjmy mínus výdavky“znížená až o päť percent.

Postup a podmienky výpočtu daní v Rusku jednotlivci a právnické osoby pomerne často nedodržiavajú. To predstavuje hrozbu pre existenciu stabilného fiškálneho systému, ktorý je základom pre včasné a úplné doplnenie rozpočtu krajiny. V súčasnosti sa v daňovej oblasti objavuje negatívny stereotyp správania z hľadiska postupu pri výpočte súm daní a ich včasnej úhrade. Príznaky destabilizácie daňového systému v modernom svete sú nasledovné:

• nestačívysoká daňová kultúra občanov v spoločnosti (porušovanie termínov alebo obchádzanie poplatkov);
• nedôvera obyvateľstva aj podnikania v daňový systém, v správnosť daňových výpočtov;
• túžba organizácií vyhýbať sa daniam;
• nárast počtu trestných činov a trestných činov vo finančnom sektore (vyhýbanie sa zdaňovaniu príjmov);
• zhoršenie ukazovateľov mnohých sociologických štúdií.

Je potrebné formovať daňovú disciplínu obyvateľstva z hľadiska postupu pri výpočte a platení daní.