Časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb: výpočet, postup výpočtu, platba

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Výpočet takejto dane, ako je daň z príjmu fyzických osôb v podniku, musí byť vykonaný bez chýb. Keďže ich priznanie je plné pokút a nárokov zo strany daňových úradov, ktoré túto daň starostlivo spravujú. V rámci tohto článku sa budeme zaoberať základmi výpočtu dane z príjmov fyzických osôb v súlade s existujúcimi legislatívnymi normami.

Koncept

Táto daň je najbežnejšou možnosťou v mnohých krajinách po celom svete. Práve táto daň sa ukladá tým jednotlivcom, ktorí dostávajú určité príjmy (vrátane miezd). Táto daň je jednou z hlavných v Ruskej federácii, ktorá predstavuje leví podiel na štátnom rozpočte.

Hlavným znakom našej krajiny z hľadiska výpočtu dane z príjmu fyzických osôb je skutočnosť, že sa vyznačuje plochým, nie progresívnym, ako vo väčšine zahraničných krajín. To znamená, že sadzba dane nezávisí od výšky a výšky prijatého príjmu.

Ako daňoví poplatníci sú rezidenti a nerezidenti krajiny, ktorí dostávajú zodpovedajúci príjem. Rozdiel medzi nimi je v tom, že rezidenti platia sumy zo svojich celkových príjmov a nerezidenti iba tento poplatok platia aj individuálni podnikatelia, ktorí súvšeobecný systém zdaňovania. zo súm, ktoré sú prijaté na území našej krajiny.

Predmet zdanenia - mzda, príjmy z podnikania, ostatné príjmy. Existuje zoznam príjmov, ktoré nie sú predmetom dane.

Základ dane - výška prijatého príjmu. V prípade IP sa výška príjmu znižuje o sumu výdavkov.

Sadzba dane závisí od toho, kto platí (rezident alebo nerezident), ako aj od charakteru prijatého príjmu. Najbežnejšia hodnota je 13 %.

Akruálne. Základy

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb platia ustanovenia čl. 225 daňového poriadku Ruskej federácie.

Hlavné kroky pri výpočte dane sú nasledovné:

• určiť všetky sumy príjmov podliehajúcich zdaneniu;
• sadzba je určená pre každý typ príjmu;
• určiť základ dane z príjmov fyzických osôb za určité zdaňovacie obdobie;
• výpočet zrážok sa vykonáva podľa vzorca, ktorý je uvedený nižšie. Suma je zaokrúhlená na celé ruble nahor.

Vzorec na výpočet sumy:

NDFL=NBC, kde NB je základ dane, t.j.;

С – sadzba, %

Mal by zohľadňovať zníženie základu dane o výšku odpočtov ustanovených zákonom (majetkové, sociálne, štandardné).

Je potrebné skontrolovať, či prijaté príjmy sú zahrnuté v zozname tých, ktoré sú úplne oslobodené od platenia dane z príjmu fyzických osôb.

Na záver určíme celkovú výšku dane pre všetky typy príjmov súčtom všetkých naakumulovaných súm.

Príklad výpočtu

Popova A. A. má prácuzmluvy a výpočet dane z príjmov fyzických osôb vykonáva daňový agent. Predpokladajme, že za február 2019 bude výška platu Popovej A. A. v Romashka LLC predstavovala 60 000 rubľov. Daňová úľava na dieťa do 5 rokov jej bola vystavená na základe žiadosti. Romashka LLC je daňový agent. Účtovné oddelenie musí vypočítať výšku splatnej dane z príjmov fyzických osôb. Prevod sumy do rozpočtu sa uskutoční najneskôr deň nasledujúci po dni výplaty zárobku.

Poradie výpočtu:

• suma podliehajúca zdaneniu Popova A. A. – 60 000 rubľov;
• sadzba – 13 %;
• základ dane: 60000 – 1400=58600 rubľov;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubľov.

Kto a ako vykonáva výpočet a platbu

Výpočet a platbu dane vykonáva daňový agent a v prípade jeho neprítomnosti aj samotná fyzická osoba. Daňový agent je spravidla zamestnávateľ, s ktorým fyzická osoba uzavrela pracovnú zmluvu alebo občianskoprávnu zmluvu. Venuje sa aj mzdovej agende a dani z príjmov. Zrážky vykonáva účtovník a zamestnanec dostane svoje peniaze do svojich rúk, pričom zohľadní uskutočnené platby.

Situácie sú časté, keď má osoba neoficiálne zdroje príjmu. V tomto prípade je celá zodpovednosť za platby na ňom.

Aplikácia

Daňové odpočty a časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôb možno rozdeliť do dvoch typov:

• situácia, keď sa zníži základ dane a zníži sa výška platieb;
• sumy zadržané a zaplatené do rozpočtu sa vrátia daňovým poplatníkom.

Odpočty dane majú deklaratívny charakter, čo znamená, že je potrebné podať na daňový úrad žiadosť o poskytnutie takýchto odpočtov. Toto je dôležité!

Hlavné typy zrážok pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb za rok 2019:

• štandard: tie, ktoré sa poskytujú samotnému zamestnancovi, pre deti;
• social;
• property.

Tabuľka zobrazuje prvú skupinu.

Samotnému zamestnancovi	Suma, rub	Pre deti vo vzťahu k rodičom (adoptívnym rodičom)	Suma, rub
Likvidátori následkov černobyľskej havárie	3000	Pre prvé dieťa do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	1400
Vojenské postihnutie	3000	Pre prvé dieťa do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	1400
Hrdinovia ZSSR, hrdinovia Ruska	500	Pre tretie a ďalšie deti do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	3000
		Zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov.	12000
		zdravotne postihnuté dieťa 1 alebo 2 skupiny	12000

Pre ostatné kategórie občanov sú zrážky na deti.

	Daňový poplatník	Zapnutéprvé dieťa do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	Pre druhé dieťa do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	Pre tretie a ďalšie deti do 18 rokov. (do 24 rokov, ak študujete dennou formou)	Zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov	zdravotne postihnuté dieťa 1 alebo 2 skupiny
1	Guardians	1400	1400	3000	6000	6000
2	Samoživiteľ (adoptívny rodič)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Výhradný opatrovník	2800	2800	6000	12000	12000

Skupina sociálnych zrážok zahŕňa rozdelenie do podskupín:

• training;
• treatment;
• príspevky do FNM;
• dodatočné príspevky k financovanej časti dôchodku;
• prevod darov;
• platba za kvalifikačné posúdenie.

Takéto zrážky sú k dispozícii iba na základe písomnej žiadosti.

Tabuľka zobrazuje hlavné charakteristiky týchto zrážok.

Kto má nárok	Školenie	Liečba je jednoduchá	Liečba je drahá
Samotný daňový poplatník	Nie viac ako 120 tr. za rok	Nie viac ako 120 tr. za rok	Plná cena
Deti daňovníkov (do 24 rokov)	Nie viac ako 50 tr. za rok	Nie viac ako 120 tr. za rok do 18 rokov	Plná suma do 18 rokov
Bratia a sestry (do 24 rokov)	Nie viac ako 50 tr. za rok	Nie viac ako 120 tr. za rok do 18 rokov	Plná suma do 18 rokov
Stránený daňový poplatník (do 24 rokov)	Nie viac ako 50 tr. za rok	Nie viac ako 120 tr. za rok do 18 rokov	Plná suma do 18 rokov
Manžel	-	Nie viac ako 120 tr. za rok	Plná cena
Rodičia	-	Nie viac ako 120 tr. za rok	Plná cena

Tieto zrážky je možné poskytnúť predávajúcim aj kupujúcim. Tabuľka poskytuje informácie o týchto zrážkach.

Doba vlastníctva a typ	Suma, tr	Výška odpočtu, tr	Veľkosť pri predaji inej nehnuteľnosti, t.r
Pred menej ako 5 rokmi (zakúpené abudova)	1000	250	-
Dedič menej ako 3 roky	1000	250	-
Dar od milovanej osoby mladšej ako 3 roky	1000	250	-
Privatizácia menej ako 3 roky	1000	250	-
Prenájom na menej ako 3 roky	1000	250	-
Nehnuteľnosť mladšia ako 3 roky	-	-	250

Základy účtovníctva

Účtovníctvo sa vykonáva pomocou účtu 68.1 v kontexte analytiky: dane, penále, pokuty.

Výpočet a platby vykonáva buď daňový agent alebo jednotlivci sami.

Príklad účtov na výpočet dane z príjmu fyzických osôb je nasledujúci:

• akumulovaný príjem: Dt73-Kt 68,01;
• zrážaná daňou z príjmu fyzických osôb: Dt70-Kt68.1;
• daň z príjmu fyzických osôb z dividend zakladateľov: 75 Dt – 68,01 Kt;
• daň prevedená do rozpočtu: 68,01 Dt – 51 Ct;
• daň z príjmu fyzických osôb z nemocenského príspevku: Dt70-Kt68.01.

Aplikácia 1C. Vlastnosti

Pozrime sa na otázky výpočtu dane z príjmu fyzických osôb za 1 s.

V 1C 8.3. Daňové účtovníctvo prebieha v osobitnom registri. V časti sa nazýva „Individuálny daňový účtovný register“."Plat a personál" - Plat - Prehľady miezd.

Údaje sa generujú z niekoľkých miest:

• karta jednotlivca;
• registrácia dane z príjmu fyzických osôb;
• výpis odpočtu.

Výška daní z príjmu fyzických osôb v 1C je základom pre odpočty do rozpočtu.

Dane a práceneschopnosť. Nuansy

Informácie o časovom rozlíšení práceneschopnosti na dani z príjmu fyzických osôb sú uvedené v ods. 1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Táto výhoda podlieha dani z príjmu. Hlavným dokladom je potvrdenie o práceneschopnosti. Z toho sa vypočíta daň.

Základom dane je naakumulovaná suma plnení dávok. Sadzba je tiež 13%. Zvláštnosť spočíva v pravidlách uchovávania. Platba sa zahrnie do zdaniteľného príjmu v mesiaci výplaty. Termín výplaty je najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená.

Prehľady pre daňových agentov

Daň z príjmu fyzických osôb môže do rozpočtu odvádzať daňovník alebo zamestnávateľ. Každá možnosť má svoje vlastné formuláre hlásenia, termíny.

V situácii daňového agenta je vykazované obdobie rok.

Daň z príjmu fyzických osôb sa účtuje v celkovej výške počas celého roka. Vypočítava sa pre každú možnosť výplaty a spoločnosť ju okamžite drží. Zostatok dostane zamestnanec.

Daň sa vypočítava každý mesiac z celej sumy príjmu, pričom sa neúčtuje preddavok na daň z príjmu fyzických osôb.

Daň sa platí najneskôr deň po výplate mzdy.

Pripisovanie dane z príjmu fyzických osôb podľa typu dokladucertifikáty sa generujú pre každého zamestnanca samostatne. Účtovníctvo to robí.

V roku 2016 bol zavedený nový oznamovací formulár vo forme 6-NDFL deklarácie. Mzdový list v ňom obsahuje súhrnné sadzby dane z príjmu od zamestnancov za zdaňovacie obdobie.

Existujú 2 typy daní. Vyhlásenia so znakom 1 - pre príjmy, z ktorých sa zráža daň z príjmov fyzických osôb. Symbol 2 - pre príjmy, z ktorých nemožno zraziť daň. Napríklad, keď príjem nebol vyplatený v hotovosti, ale v bezhotovostnej forme.

Prihlásenie 6-daň z príjmu fyzických osôb sa tvorí každý štvrťrok zvyšovaním hodnôt. Termín je posledný deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Záverečné priznanie za rok sa podáva najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka. 2-daň z príjmu fyzických osôb sa poskytuje raz ročne: so znakom 2 - do 1. marca, so znakom 1 - do 30. apríla.

Prehľady pre jednotlivcov a podnikateľov

Ak hovoríme o jednotlivcovi alebo jednotlivom podnikateľovi, ktorý nezávisle vypočítava daň z príjmu fyzických osôb, potom je situácia nasledovná:

• obdobie je jeden rok;
• Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta a zaplatí na konci roka, najneskôr 1. apríla;
• zároveň môže daňovník na žiadosť kontroly vyplácať preddavky každý štvrťrok. Toto sa zvyčajne vzťahuje na podnikateľov;
• Formulár hlásenia je trojčlenné daňové priznanie k dani z príjmu fyzických osôb, v ktorom sú uvedené všetky dosiahnuté príjmy (okrem tých, za ktoré platí daň zamestnávateľ alebo iný zástupca). 3-NDFL sa platí raz ročne najneskôr do 30. apríla.

Výplata

Výpočet a odvod dane z príjmu zo mzdy zvyčajne vykonáva zamestnávateľ a samotní zamestnanci dostanú sumu „na ruku“mínus odvody do rozpočtu. Otázka, ako vypočítať daň z príjmu zo ziskov fyzických osôb, sa však objavuje pomerne často. Ľudia chcú vopred vedieť výšku „trvalého“príjmu, ktorý dostanú tak či onak.

Výška dane sa vypočíta takto: mesačný príjem13 %.

V tomto prípade sa berú do úvahy všetky platby vrátane odmien, práceneschopnosti, dovolenky, preddavkov, miezd. V situácii, keď sú zamestnancovi priznané odvody (napríklad ak sú maloleté deti), základ sa každý mesiac znižuje o sumu daňových úľav a z tohto rozdielu sa vypočíta daň z príjmu.

Zdôrazňujeme, že sa to stane, kým príjem vo forme príjmu za rok podľa metódy časového rozlíšenia nepresiahne 350 tisíc rubľov. Okrem toho daňové odpočty strácajú platnosť.

Prijatá suma sa odpočítava z platu pred jej vydaním zamestnancovi. Daň z príjmu fyzických osôb, „vzhľadom k“podielu preddavku, sa časovo rozlišuje v čase vystavenia väčšiny miezd.

Výpočet z príjmu podnikateľa

V prípade, že peňažné prostriedky podnikateľ nedostane vo forme mzdy, ale ako komerčný príjem, presunie sa platba dane z príjmu fyzických osôb na plecia podnikateľa. Postup je komplikovaný prítomnosťou takzvaných profesionálnych zrážok. Inými slovami, podnikateľ znižujezáklad dane zo sumy vynaložených nákladov.

Zdaňovacím obdobím je rok. Štvrťročné zálohové platby sa vyplácajú takmer vždy. Sadzba dane z príjmov z podnikania (alebo iných príjmov súvisiacich s odbornou prácou) je 13 %. Základom dane je hodnota príjmu znížená o výšku zrážok (výdavkov).

V prípade profesionálneho odpočtu treba poznamenať, že náklady musia byť zahrnuté v zozname akceptovaných a musia mať oficiálny dôkaz. Nevykázané výdavky sa neodpočítavajú v plnej výške, ale vo forme zákonom stanoveného percenta z príjmu (od 20 do 40 %).

Nie je potrebné počítať a platiť daň z príjmu po každej transakcii.

Pozrime sa na konkrétny príklad výpočtu dane z príjmu fyzických osôb.

Príjem podnikateľa Petrova V. A. za 1 m2 2019 predstavovali 150 tr., náklady za rovnaké obdobie dosiahli 32 000 rubľov. A tiež, Petrov V. prenajal svoj byt za 15 tr. za mesiac. Je potrebné vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb.

Základ dane z príjmu z podnikania: 150 – 32=118 tisíc rubľov

Sadzba dane z príjmu 13 %118=15,34 tisíc rubľov

Zisk z prenájmu bytu je 153=45 tr., výška dane z príjmu je: 13 %45=5,85 tr.

Celková suma dane je 15,34 + 5,85=21,19 tisíc rubľov.

Výpočet s iným príjmom

Jednou z najťažších vecí je účtovanie všetkých príjmov vytvorených počas zdaňovacieho obdobia. Okrem miezd a príjmov zo zamestnania sa zdaňujú aj iné príjmy, ako aj nesamozrejmé finančné prostriedky.

Zabrániť otázkam zdaňovej kontroly a vysokých pokút za predchádzanie daňovým únikom, musíte byť opatrní pri udržiavaní vlastného osobného alebo podnikateľského rozpočtu. Účtovanie všetkých transakcií a prijatých príjmov vám umožní presne vypočítať výšku dane.

Poďme na zoznam bežnejších zdrojov dodatočného príjmu:

• prenájom nehnuteľností;
• poskytovanie odborných služieb bez registrácie organizácie (práca na voľnej nohe, rôzne brigády);
• dostávať výhry;
• prijímanie darov v podobe cenností, akcií, hotovosti;
• úrokový príjem;
• zisk z obchodovania.

Úplný zoznam možných príjmov nájdete v Daňovom poriadku Ruskej federácie. Pre každý typ zárobku sa daň vypočítava individuálne a sadzby sa môžu výrazne líšiť v závislosti od charakteru prevádzky. V súčasnosti sa pre Ruskú federáciu vyhýbanie sa plateniu dane z príjmu stáva samozrejmosťou. V posledných rokoch sa daňové úrady stali aktívnejšími v dôsledku rozsiahleho podceňovania súm príjmov.

Nulová daň z príjmu fyzických osôb

Formulár 6-NDFL, ako aj 2-NDFL, predkladajú zamestnávatelia, ktorí majú zamestnancov a vyplácajú im mzdy. Zamestnávateľovi nevzniká povinnosť poskytovať formuláre hlásenia, ak počas vykazovaného obdobia nevyplácajú jednotlivcom platby.

Neexistujú teda žiadne mzdy a nie je potrebné predkladať daň z príjmu fyzických osôb. Je možné poslať list daňovému úradu o dôvodoch nedostatku platieb.

Záver

Daň z príjmu je hlavným zdrojom doplňovania rozpočtu v štáte. To musia platiť všetciosoby (ako aj osoby zaoberajúce sa komerčnou prácou), ktoré dostávajú príjem.

Výpočet a účtovanie dane z príjmu fyzických osôb vykonáva buď zamestnávateľská organizácia, alebo daňovník. Osobitnú pozornosť pri výpočtoch treba venovať správnemu stanoveniu základu dane – výšku platieb je možné výrazne znížiť využívaním rôznych zrážok a zrážok.