Daňová optimalizácia: schémy a metódy. Právna daňová optimalizácia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Z ekonomického hľadiska sa zníženie nákladov spoločnosti vrátane daňových povinností považuje za opodstatnené. Predpokladá sa, že úspory pôjdu na rozvoj podnikania. V každom prípade si vývoj a implementácia racionálnych daňových systémov vyžaduje profesionálny prístup.

Ako optimalizovať dane právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov?

Zákony sa zvyčajne pravidelne menia. Zavádzajú sa nové predpisy a normy, upravujú sa staré. Dozorné a regulačné orgány sú okrem toho kompetentné meniť právne posúdenie niektorých optimalizačných metód. Všetky tieto faktory vyvolávajú potrebu neustále si uvedomovať najnovšie zmeny v legislatíve a podľa potreby upravovať daňový systém spoločnosti.

Všetky opatrenia a postupy vykonávané v rámci racionálneho rozdeľovania finančných prostriedkov vychádzajú z článku 3 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento článok vyhlasuje, že otázky a ustanovenia, ktoré nie sú zohľadnené v daňovom zákonníku Ruskej federácie, by sa pri použití v praxi mali vykladať v prospech subjektov.obchodné aktivity.

Kritériá

Pokusy o nájdenie racionálneho prístupu možno uskutočniť dvoma spôsobmi: minimalizáciou nákladov a optimalizáciou daní. Hoci sú si tieto pojmy svojím účelom blízke, v skutočnosti sú významy odlišné. Minimalizácia platieb môže priniesť dobré výsledky z hľadiska spoločnosti. Ale niekedy je veľmi ťažké to implementovať.

Metódy daňovej optimalizácie môžu vyvinúť špecialisti spoločnosti alebo použiť už známe riešenia. V každom prípade musí hotové riešenie spĺňať niekoľko prísnych požiadaviek. Toto je nasledovné:

• Zákonnosť. Implementované metódy a metódy musia byť striktne v rámci zákona. Okrem toho nesmú byť priamo ani nepriamo v rozpore s platnými zákonmi.
• Efektívnosť. Koľko peňazí môže daňová optimalizácia ušetriť organizácii? V ideálnom prípade by táto suma mala byť známa vopred a mala by byť cieľom implementácie osvedčených postupov.
• Autonómia. Potrebujete pomoc zvonku? Nevyžaduje si zavádzanie nových metód, ako zakaždým prilákať služby drahých špecialistov? Ak je samotná spoločnosť schopná pokračovať v práci podľa zvolenej metódy, potom sa jedno kritérium považuje za splnené.
• Spoľahlivosť. Zlyhá daňová optimalizácia pri najmenšej zmene legislatívy? Plánuje štát v najbližšom období meniť zákony, podľa ktorých zavedený spôsob stráca na aktuálnosti? Zvyčajne by na tieto otázky mali poznať odpoveď finanční manažéri.
• Minimálne poškodenie. Povedú nové metódy k nižšej výkonnosti v iných aspektoch spoločnosti? Ovplyvní to výrobné procesy alebo personál? Ak daňová optimalizácia zohľadňuje toto kritérium, je to ďalší krok k jej opodstatneniu.
• Produktivita. Ako nová metóda ovplyvní ziskové marže? Treba sa vyhnúť všetkým metódam, ktoré znižujú úroveň ziskovosti spoločnosti, pretože každý krok k zníženiu je krokom k bankrotu.

Väčšina spoločností má tendenciu používať klasickú metódu – znížené ziskové marže. Veď zisk je základ dane. Takáto metóda je však opodstatnená, ak sa úspory nalejú späť do samotného podniku pre jeho budúcu prosperitu. Ak nie, je ťažké posúdiť úroveň úspor a uskutočniteľnosť použitých metód.

Ways

Špecialisti v oblasti daní, fiškálnej politiky, daňové úrady a predovšetkým skúsení účtovníci dobre vedia, že napriek úsiliu štátu súčasná legislatíva nedokáže pokryť všetky aspekty zdaňovania. V súlade s tým existuje množstvo momentov a okolností, ktoré možno interpretovať dvoma spôsobmi alebo vôbec nezodpovedajú popisu žiadneho zákona. Daňová optimalizácia vo veľkých podnikoch často vzniká z takýchto „pohodlných“dôvodov.

Opatrenia na rozvoj racionálnych prístupov možno implementovať dvoma spôsobmi:

1. Plánovanie daňových systémov. Skompilovanýpodobne ako pri plánovaní iných aspektov činnosti firmy: strategické alebo marketingové plánovanie. Je to zoznam a súbor činností a opatrení zameraných na dosiahnutie konkrétnych výsledkov. Spravidla tu možno použiť všetky dostupné metódy a prostriedky, ktoré nie sú v rozpore s legislatívnymi normami.
2. Vyhýbanie sa daniam. A legálne. V praxi máloktorý podnikateľ venuje pozornosť takému aspektu, akým je možnosť vyhnúť sa daniam legálne. Štandardne sa verí, že nemôže existovať žiadna pravda, okrem tej, ktorú nesú zástupcovia fiškálnych orgánov.

Treba si však uvedomiť, že činnosť fiškálnych orgánov smeruje k zvyšovaniu daňových ukazovateľov spoločnosti, pričom ich znižovanie zákon nezakazuje. Touto problematikou sa zaoberá práve metóda daňového plánovania. Ďalšia otázka je, ako to robí? Schémy daňovej optimalizácie sa vykonávajú hľadaním nedostatkov, kontroverzných otázok a rozporov v legislatíve.

Načasovanie

Akákoľvek činnosť podniku by mala byť obmedzená na určité časové obdobia. Po prvé vám umožňuje merať konkrétne výsledky a po druhé umožňuje analyzovať realizovateľnosť použitých metód a mať čas opustiť nevhodné metódy práce.

Z tohto pohľadu môže byť legitímna daňová optimalizácia aktuálna aj perspektívna. Podľa odborníkov sa najlepšie výsledky dosiahnu vtedy, keď o to požiada podnikkombinovaných niekoľko rôznych metód. Napríklad, ak sa vám podarilo dosiahnuť určité výhody, mali by ste sa súčasne snažiť zvýšiť predajné čísla a zároveň znížiť výdavky na vedľajšie položky.

Plánovanie by navyše malo zohľadňovať výšku nepriamych a priamych daní. Výpočty sa vykonávajú nielen pre nové transakcie, ale pre všetky typy transakcií počas aktivity.

Zobrazenia

Na dosiahnutie viditeľných účinkov musia byť opatrenia interné a externé. Externé metódy sa týkajú základných parametrov predmetu. Napríklad:

• Daňové platby je možné znížiť zmenou formy vlastníctva. Je potrebné analyzovať a porovnať pri súčasnom type činnosti, aké výhody majú právnické osoby a čo žiari pre individuálnych podnikateľov. Vždy existujú spôsoby, ako môžete zapadnúť do jedného alebo druhého samostatného stavu a získať špeciálne odpustky.
• Zmena aktivity. Druhy daní sa vzťahujú na podnikateľské subjekty podľa druhu ich činnosti. Napríklad to, či podnikateľský subjekt bude platiť UTII alebo nie, závisí od typu jeho činnosti. Má zmysel bližšie sa pozrieť na zmenu typu činnosti, pri ktorej bude relevantné používanie zjednodušeného daňového systému (STS) vo výške 6 alebo 15 %, ako aj UTII.
• Nahradenie územnej príslušnosti. Vie každý, že v Ruskej federácii možno akékoľvek federálne zákony prispôsobiť územným požiadavkám? Inými slovami, miestne orgány majú právo robiťzmeny v postupe pri výpočte daní a ich uplatnenie v praxi. Aj keď všeobecné pravidlá zostanú rovnaké, sadzby niektorých daní sa môžu výrazne líšiť. Napríklad sadzby za niektoré koeficienty UTII.

Nahradenie znamená registráciu podnikateľského subjektu v inom regióne, kde sú sadzby za tento typ činnosti nižšie alebo kde sú poskytované výhody.

Vnútorné plánovanie

Racionalizácia interných procesov zahŕňa rôzne zložky činnosti. Neexistujú jasné kritériá na ich klasifikáciu. Preto je zvykom ich deliť na všeobecné a špeciálne metódy.

Všeobecné riziká daňovej optimalizácie sa implementujú pomocou nasledujúcich opatrení:

• Používanie výhod. Pri tomto spôsobe sa uvažuje s možnosťou vyčlenenia časti zdaniteľného predmetu ako samostatného subjektu, ktorý môže byť oslobodený od niektorých druhov daní (daň z nehnuteľností), prípadne s možnosťou odkladu dane.
• Analýza zmluvnej schémy, ktorá zvažuje možnosť vykonania jednej transakcie rôznymi spôsobmi, pričom ju rozdelí na niekoľko transakcií malého objemu.
• Optimalizácia účtovnej politiky. Tento štandardný postup by sa mal vykonať aspoň raz ročne v každom zariadení.
• Používanie obežných aktív, ktoré zahŕňajú zrýchlenú metódu odpisovania alebo spätný diskont dlhodobého majetku. Výsledkom bude optimalizácia dane z príjmu alebo firemného majetku.

Okrem toho sa používajú špeciálne metódypri ktorých sa odkladajú platby, nahrádzajú sa zmluvné vzťahy alebo sa znižujú hlavné aktíva. Tieto metódy možno použiť samostatne alebo v kombinácii.

Nuance

Nedá sa však povedať, že vyššie uvedené metódy zaručia požadovaný výsledok. Pri zvažovaní zmeny typu činnosti alebo územia registrácie by ste si mali preštudovať nielen výhody a stimuly, ale aj povinnosti pre podnikateľské subjekty.

Ak finančný manažér stratí zo zreteľa ten či onen moment, celý výsledok práce môže dokonca výrazne zhoršiť finančné výsledky firmy. Dôkazom neúspešného rozhodnutia je zvýšenie daňového zaťaženia. Dobrou možnosťou je offshore zóna, kde je daňové zaťaženie minimalizované.

Kroky

Vykonávateľmi racionalizácie daňových systémov v organizácii môžu byť jej vlastní zamestnanci v osobe účtovníka, právnika a iných špecialistov v príslušnej oblasti. Ak nie je dostatok vlastných síl a vedomostí, potom sa manažment môže obrátiť na poradenskú spoločnosť. Pracujú na základe zmluvy a za poplatok pomôžu znížiť odvody daní alebo iné druhy nákladov.

Implementácia vyvinutých metód prebieha v niekoľkých etapách.

1. Výber miesta pre budúci podnik. Mali by sa vziať do úvahy tieto faktory: systém zdaňovania vo vybranej oblasti; možnosť daňových výhod; je možné získať daňové úľavy; ako prebieha presun daňového systému do iného kraja, ak budepotrebné atď.
2. Vytvorenie podniku. Registrácia v optimálnej forme vlastníctva.
3. Analýza súčasného daňového systému.
4. Vyhľadajte a zvážte všetky možnosti daňových stimulov: aké je daňové zaťaženie a ako ho možno znížiť?
5. Analýza typických transakcií spoločnosti z hľadiska zdaňovania a spôsobov, ako minimalizovať ich náklady.
6. Racionálne rozloženie aktív, investície za výhodných podmienok.

Racionálny prístup k DPH

DPH je možné optimalizovať niekoľkými spôsobmi:

• Nákup tovaru alebo surovín na úver. Pri podpise hlavnej transakcie zmluvné strany vypracujú jej dodatok - dohodu o vzájomnom započítaní. Daňové úrady môžu takýto krok interpretovať ako nezákonný spôsob.
• Uvedenie konkrétnej sumy vo forme vkladu. Základom musí byť vhodná zmluva. Takéto transakcie nepodliehajú DPH.
• Využite služby logistických a prepravných spoločností. Pri tomto spôsobe sa DPH zníži o 10 %.
• Možnosti nákupu. V budúcnosti sa môžu predať. Výnosy z ich predaja sú oslobodené od DPH.
• Predaj vlastného majetku za účelom splatenia dlhových záväzkov voči veriteľom. Pravda, výnosy nie sú oslobodené od DPH. Ak však vytvoríte ďalší podnik a prispejete k nemu výnosmi ako autorizovaný kapitál, nový podnik bude oslobodený od DPH.

Pri výbere schém s DPH musíte starostlivo vykonať právne posúdenie. V oblasti zdaňovania často existujú schémy na zníženie alebo pokus o oslobodenie časti finančných prostriedkov od DPH,ale niektoré z nich môžu ísť nad rámec zákona. V tomto prípade sa trestu nedá vyhnúť.

Racionalizácia dane z príjmu

Existuje niekoľko metód, ktoré sa v praxi bežne používajú. Prvá schéma zahŕňa vytvorenie rezervných fondov so zapojením zdrojov tretích strán. Potom sa prostriedky odpíšu na skorú obnovu majetku. Výdavky je možné platiť mesačne alebo štvrťročne. Spoločnosť si výšku získaných prostriedkov určuje samostatne. Tento spôsob optimalizácie bude legálny len pre tie spoločnosti, ktoré fungujú dlhšie ako 3 roky. Dôvodom je skutočnosť, že odhad opráv by nemal prekročiť celkové čísla za posledné 3 roky.

Ďalším príkladom optimalizácie dane z príjmu je zavedenie prirážok za odpisy. K tomu je potrebné kúpiť novú nehnuteľnosť a odpísať jej hodnotu ako náhradu za starú. Tento spôsob v závislosti od typu nahrádzaného majetku umožňuje znížiť základnú časť zisku od 10 do 30 %. Je dôležité si uvedomiť, že takýto výsledok je možný len pri kúpe novej nehnuteľnosti. Výnimkou sú typy majetku prevedené na bezplatné použitie.

Právne posúdenie metód

Pokusy o zníženie daňového zaťaženia by nemali ísť nad rámec toho, čo je povolené a nadobudnúť charakter daňových únikov. Z tohto pohľadu vyniká čiernobiela daňová optimalizácia. Prvý spôsob zahŕňa použitie schém a podvodov, čo následne povedie aspoň k administratívnej zodpovednosti. Ale typickým opatrením pre takéto prípady je začatie trestného činuprípady na podnet daňových úradov. Bežným príkladom takýchto metód je vytváranie krátkodobých podnikov alebo jednodňových firiem.

Ak však podnik skutočne cíti potrebu znížiť daňové výdavky, potom by sa do procesu optimalizácie mali zapojiť špecialisti z tejto oblasti. Skúsený účtovník a právnik kompetentný v daňových záležitostiach vám pomôžu vybrať tie najoptimálnejšie spôsoby, ktorými regulačné orgány, aj keď rozumejú schéme optimalizácie, nebudú schopné odhaliť porušenia.

Záver

Neinformovaný človek si môže ľahko pomýliť systém optimalizácie s daňovými únikmi, hoci v skutočnosti ide o úplne iné veci. Znižovanie daní v rámci zákona nezostáva nepovšimnuté, využívajú sa najmä cielené metódy. Na dosiahnutie významných výsledkov je potrebné zaujať komplexný prístup, analyzovať súčasný stav podniku a prognózy do budúcnosti.

Pokles niektorých ukazovateľov v účtovníctve často vedie k zvýšeniu iných ukazovateľov. Vzhľadom na tieto vlastnosti je potrebný integrovaný prístup a skúsenosti kompetentných odborníkov.