Základom je Vlastnosti všeobecného daňového systému

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Všeobecný systém sa vyznačuje pomerne rozsiahlym zoznamom zrážok, ktoré sú povinné pre ekonomický subjekt. Niektoré podniky si tento režim volia dobrovoľne, niektoré sú k tomu nútené. Pozrime sa ďalej, čo je tento daňový systém, ako urobiť prechod z USN na OSNO. Článok bude tiež hovoriť o vlastnostiach povinných zrážok vo všeobecnom režime.

ZÁKLADNÉ: dane

Mnohí podnikatelia si v snahe minimalizovať záťaž a zjednodušiť účtovníctvo volia špeciálne daňové režimy. V takýchto prípadoch však subjekty musia spĺňať množstvo požiadaviek ustanovených zákonom. V opačnom prípade im bude štandardne uznaný všeobecný systém zdaňovania. Aké sumy sa majú zaplatiť do mimorozpočtových fondov a do rozpočtu OSNO? Toto je:

1. DPH. Všeobecná sadzba je 18 %. Pre určité kategórie produktov je nastavených 10 %. Export sa vykonáva bez DPH.
2. Zrážky z príjmu (20 %).
3. Daň z majetku právnickej osoby. Vypočítava sa sadzbou 2,2 % z hodnoty fixných aktív v súvahe.
4. NDFL – 13 %.
5. Príspevky do dôchodkového fondu, fondu povinného zdravotného poistenia, FSS. Tvoria 30,2 %.mzdový fond.

V závislosti od špecifík činnosti môžu byť účtované aj poplatky za dopravu, pozemok a iné. Pre individuálnych podnikateľov v OSNO sú stanovené tieto povinné platby:

1. VAT.
2. NDFL.
3. Individual property tax.
4. Miestne poplatky.
5. Povinné mimorozpočtové príspevky.

Výpočet každého špecifikovaného druhu daní sa vykonáva podľa určitej schémy upravenej v príslušných legislatívnych aktoch.

Účtovanie nákladov a príjmov: hotovostná metóda

Jednou z prvých činností, ktorá sa vykonáva pri zmene zjednodušeného režimu na OSNO, je vytvorenie dobovej základne. V tomto prípade je dôležité opäť nebrať do úvahy výdavky a príjmy. Inými slovami, ak už boli niektoré príjmy a výdavky zaznamenané skôr, nie je potrebné ich znova premietnuť pri zmene systému. Legislatíva neupravuje žiadny osobitný postup pri tvorbe príjmových a výdavkových položiek pre tie podniky, ktoré budú používať hotovostný základ na OSNO. To znamená, že pre takéto spoločnosti sa nič zásadne nezmení.

Akruálna metóda

Podniky, ktoré využijú túto možnosť pri určovaní nákladov a príjmov, majú pre OSNO špeciálny postup. Vyplýva to z čl. 346,25 NK. V skladbe výnosov sú zahrnuté pohľadávky, ktoré vznikli v období používania zjednodušeného režimu. Faktom je, že náklady na doručenie, ale nezaplatenie za služby alebo produkty nie súzahrnuté v nich. Neuzavreté zálohy, ktoré boli prijaté v špeciálnom režime, neovplyvňujú základňu. Všetky platby vopred sú teda zahrnuté do základu USN.

Costs

Zahŕňajú sumy nezaplatených splatných účtov. Napríklad produkty boli prijaté pred zmenou osobitného režimu na všeobecný a platba bola vykonaná po vzniku OSNO. To znamená, že náklady na položky zásob by sa mali brať do úvahy v procese určovania rozpočtových prostriedkov na zisk. Je to spôsobené tým, že podniky využívajúce zjednodušený režim uplatňujú hotovostnú metódu. Splatné výdavky by sa mali prejaviť v mesiaci, v ktorom sa uskutoční prechod z jedného daňového režimu do druhého. Tieto požiadavky sú stanovené v odseku 2, čl. 346,25 NK. Preddavok vystavený počas zjednodušeného zdaňovacieho obdobia sa odpisuje po vzniku OSNO. Hlásenie sa pripravuje po tom, ako protistrana uzavrie zálohovú platbu a splní záväzky.

Dôležitý moment

O nehmotnom majetku a fixnom majetku by sa malo povedať oddelene. Nebudú žiadne problémy, keď tieto predmety nadobudne a začne ich podnik používať v období zjednodušeného zdaňovania. V tomto prípade budú všetky výdavky už odpísané.

VAT

Je potrebné vziať do úvahy, že pri prechode na OSNO so zjednodušeným daňovým systémom od 1. januára sa podnik stáva platiteľom tejto dane. Od prvého štvrťroka sa teda DPH účtuje na všetky relevantné transakcie. Pre služby sú stanovené osobitné pravidláalebo produkty, ktoré sa predávajú na základe predplatenia. Tu môžu byť tri možnosti:

1. Záloha bola prijatá v predchádzajúcom období a zároveň došlo k predaju. V tomto prípade sa DPH neúčtuje. Vysvetľuje to skutočnosť, že za posledný rok bola spoločnosť na zjednodušenom systéme a prechod na OSNO tu nehrá žiadnu rolu.
2. Záloha bola prijatá v predchádzajúcom období a implementácia prebehla po zavedení všeobecného režimu. DPH sa v tomto prípade účtuje v deň odoslania. Nemusíte to robiť vopred.
3. Prijatie platby vopred a predaj nastal po prechode na OSNO. V tomto prípade je DPH účtovaná ako k zálohovej platbe, tak aj k zásielke. Pri zahrnutí dane pri predaji je možné odpočítať predtým zriadenú z preddavkovej platby.

Ak bol predaj uskutočnený bez zálohovej platby a zásielka bola po prechode na OSNO, účtuje sa DPH. Ak sa dodávka uskutočnila v zjednodušenom systéme, potom podnik nebol platiteľom. Preto sa v tomto prípade DPH neúčtuje.

Vstupná DPH

V niektorých prípadoch môže spoločnosť po prechode na OSNO odpočítať daň z majetku nadobudnutého v rámci zjednodušeného systému. To je povolené, ak sa pri výpočte zrážok nezohľadnili výrobné náklady. Môže sa to týkať napríklad zmluvných prác a materiálov nakúpených pre investičnú výstavbu, ktoré spoločnosť nestihla dokončiť, keďže sú v zjednodušenom systéme.