Odložené daňové záväzky v súvahe – čo to je?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Účtovníctvo je zložitý systém, v ktorom je všetko prepojené, niektoré výpočty z iných vyplývajú a celý proces je prísne regulovaný na úrovni štátu. Je v nej množstvo pojmov a pojmov, ktoré nie sú ľuďom bez špecializovaného vzdelania vždy jasné, no je potrebné im v určitých situáciách porozumieť. Tento článok pojednáva o takom jave, akým je odraz odložených daňových záväzkov v súvahe, o aký jav ide, čo si vyžaduje iné nuansy problému.

Súvaha

Koncept súvahy je potrebný na to, aby sme prešli k hlavnej téme článku – odloženým daňovým záväzkom v súvahe. Toto je jeden z hlavných prvkov finančných výkazov obsahujúcich informácie o majetku a fondoch organizácie, ako aj o jej záväzkoch voči iným protistranám a inštitúciám.

Súvaha, čiže prvá forma účtovníctva. výkazníctvo, prezentované vo forme tabuľky, ktorá odráža majetok a dlhy organizácie. Každý jednotlivý prvok sa odráža vo vlastnej bunke s priradeným kódom. Priradenie kódov sa vykonávaprostredníctvom osobitného dokumentu s názvom Účtovná osnova. Je oficiálne schválený ministerstvom financií a používajú ho všetky organizácie pôsobiace na území Ruskej federácie. Používateľmi informácií obsiahnutých vo formulári č. 1 sú samotná organizácia a zainteresované strany tretích strán vrátane daňových služieb, protistrán, bankových štruktúr a iných.

Aktíva a pasíva

Zostatok je rozdelený do dvoch stĺpcov: aktívum a pasíva. Každá obsahuje čiary s určitou vlastnosťou alebo zdrojom jej vzniku. Ako zistíte, či je odložený daňový záväzok v súvahe aktívom alebo záväzkom?

V bilancii aktív sú dve skupiny: obežný a neobežný majetok, to znamená, že sa vo výrobe používa menej ako jeden rok a dlhšie. To všetko - budovy, zariadenia, nehmotný majetok, materiál, dlhodobé a krátkodobé pohľadávky.

Záväzok odráža zdroje tvorby finančných prostriedkov uvedené v aktíve: kapitál, rezervy, splatné účty.

Odložený daňový záväzok v súvahe – čo to je?

V účtovníctve existujú dva pojmy, ktoré majú podobný názov, a preto môžu neznalého človeka zavádzať. Prvou je odložená daňová pohľadávka (skrátene IT), druhou je odložený daňový záväzok (skrátene IT). Ciele a výsledok aplikácie týchto účtovných javov sú zároveň opačné. Prvý jav znižuje výšku daní, ktoré musí organizácia zaplatiť v nasledujúcich reportovacích obdobiach. Zároveň sa zníži výška konečného zisku vo vykazovanom období, keďže odvod dane bude vyšší.

Odložený daňový záväzok v súvahe je jav, ktorý spôsobuje zvýšenie čistého zisku v tomto vykazovanom období. Deje sa tak z toho dôvodu, že v nasledujúcich obdobiach bude výška zaplatených daní väčšia ako v tom súčasnom. Z toho vyplýva záver, že odložené daňové záväzky v súvahe sú záväzkom, keďže spoločnosť tieto prostriedky v danom čase používa ako zisk, pričom sa zaväzuje zaplatiť ich v účtovných obdobiach, ktoré nasledujú po tomto.

Ako vznikajú fenomény ako IT a ONA

Organizácia súčasne vedie niekoľko druhov účtovníctva, a to účtovné, daňové a manažérske. Vznik odložených daňových pohľadávok a záväzkov je spôsobený dočasnými rozdielmi vo vedení týchto účtovných oblastí. To znamená, že ak sa v účtovnom spôsobe účtovania náklady zaúčtujú neskôr ako v daňovom účtovníctve a príjmy sa zaúčtujú skôr, objavia sa dočasné rozdiely vo výpočtoch. Ukazuje sa, že odložená daňová pohľadávka je výsledkom rozdielu medzi aktuálne zaplatenou sumou dane a vypočítanou s kladným výsledkom. Povinnosťou je teda rozdiel so záporným výsledkom. To znamená, že spoločnosť musí zaplatiť dodatočné dane.

Dôvody dočasných rozdielov vo vysporiadaní

Existuje niekoľko situácií, v ktorých existuje časová medzera vo výpočtoch účtovníctva a daňového účtovníctva. Môžete ich zastupovať v nasledujúcom zozname:

• Umožnite organizácii odložiť platby daní alebo splátky.
• Podnik s hotovostným spôsobom práce nahromadil sankcie voči protistrane, ale peniaze nedostal včas. Rovnaká možnosť je možná aj s výnosmi z predaja.
• Účtovná závierka uvádza nižšiu sumu nákladov ako daňovú.
• V knihe. účtovníctvo a dane používajú rôzne metódy odpisovania, čo vedie k rozdielom vo výpočtoch.

Odraz v tvare 1

Keďže záväzky sú zdrojom tvorby fondov a majetku organizácie, súvisia so záväzkom súvahy. V súvahe sú odložené daňové záväzky obežným majetkom. Podľa toho sa v tabuľke odrážajú v pravom stĺpci. Tento ukazovateľ sa vzťahuje na štvrtú časť – „Dlhodobé záväzky“. Táto časť obsahuje niekoľko súm súvisiacich s rôznymi zdrojmi. Každému z nich je priradený vlastný individuálny kód, ktorý sa nazýva aj číslo riadku. Odložený daňový záväzok v súvahe je riadok 515.

Výpočet a úpravy

IT sa prísne zohľadňujú v období, v ktorom boli identifikované. Aby bolo možné vypočítať sumupasíva, musíte vynásobiť sadzbu dane dočasným zdaniteľným rozdielom.

IT sú postupne splácané s klesajúcimi dočasnými rozdielmi. Informácie o výške záväzku sa upravujú na analytických účtoch príslušnej položky. V prípade stiahnutia predmetu, ku ktorému záväzok vznikol, z obehu tieto sumy v budúcnosti neovplyvnia daň z príjmov. Potom ich treba odpísať. Odložené daňové záväzky v súvahe sú účet 77. To znamená, že zápis, pre ktorý sa odpisujú záväzky za vyradené zdaniteľné predmety, bude vyzerať takto: DT 99 CT 77. Záväzky sa odpíšu do výkazu ziskov a strát

Výpočet čistého príjmu a súčasnej dane

Bežná daň z príjmu – suma skutočnej úhrady do štátneho rozpočtu. Výška dane sa určuje na základe rozdielu medzi príjmami a výdavkami, opravných položiek k tejto sume, odložených záväzkov a aktív, ako aj trvalých daňových záväzkov (TLT) a aktív (TLT). Všetky tieto komponenty tvoria nasledujúci vzorec výpočtu:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, kde:

• TN – súčasná daň z príjmu.
• UD(UR) – špecifický príjem (špecifický výdavok).

Tento vzorec používa nielen odložené, ale aj trvalé daňové pohľadávky a záväzky. Rozdiel medzi nimi je v tom, že v prípade konštánt neexistujú dočasné rozdiely. Tieto sumy sú na účte vždy počas celého procesu ekonomickej činnosti.organizácie.

Výpočet čistého zisku sa vykonáva podľa vzorca:

PE=BP + SHE - IT - TN, kde:

BP – zisk zaznamenaný v účtovníctve

Fázy výpočtu a zohľadnenia v účtovníctve

Na zohľadnenie všetkých vyššie uvedených javov a postupov v účtovníctve sa používajú určité účtovania na základe schválenej účtovej osnovy. V prvej fáze generovania účtov a výpočtov je potrebné zohľadniť tieto operácie:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 – transakcia odráža súčin debetného obratu účtu sadzbou dane – ide o trvalé daňové záväzky.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – odráža súčin obratu úveru a sadzby dane – ide o trvalé daňové aktíva.

Trvalé daňové aktíva sa tvoria v súvahe, ak je zisk podľa účtovných údajov vyšší ako podľa daňových údajov. A naopak, ak je zisk nižší, vznikajú daňové záväzky.

V druhej fáze výpočtov sú zohľadnené straty bežného obdobia. Vypočíta sa ako rozdiel súčinu konečného zostatku na ťarchu účtu 99,01-násobok sadzby dane v daňovom účtovníctve a konečného zostatku na ťarchu účtu 09 účtovníctva. Na základe vyššie uvedeného tvoríme príspevky:

• DT 68.04.2 CT 09 – ak je suma záporná.
• DT 09 CT 68.04.2 – ak je suma kladná.

V tretej fáze výpočtov sumy odloženej danepasíva a aktíva, berúc do úvahy dočasné rozdiely. K tomu je potrebné vo všeobecnosti zistiť zostatok zdaniteľných rozdielov, vypočítať zostatok na konci mesiaca, ktorý by sa mal prejaviť na účtoch 09 a 77, určiť celkové sumy pre účty a následne ich upraviť podľa k výpočtom.