Daň USN – čo to jednoduchými slovami je, ako sa počíta

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Ruská legislatíva poskytuje komerčným podnikom príležitosť pracovať v zjednodušenom daňovom systéme. Čo to je? Ide o špeciálny mechanizmus zdaňovania, ktorý zahŕňa výrazné zníženie finančného zaťaženia spoločností. Deje sa tak znížením základu pre výpočet príslušných poplatkov do pokladnice, ako aj znížením základov pre stanovenie jeho jednotlivých zložiek. Spoločnosti zároveň zostáva množstvo povinností, ktorých splnenie bude daňový úrad vyžadovať. Zjednodušený daňový systém je režim, ktorý výrazne uľahčuje činnosť ruských firiem, neznamená však ich úplné oslobodenie od platenia poplatkov stanovených zákonom, ako aj od predkladania potrebných správ príslušným orgánom. V čom spočíva špecifickosť „zjednodušenia“? Aké nuansy jeho implementácie v praxi si zaslúžia osobitnú pozornosť?

Všeobecné informácie o zjednodušenom daňovom systéme

Zvážte základné informácie o USN. Čo to je? USN alebo zjednodušený daňový systém je ustanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie. Najobľúbenejšie medzi začínajúcimi podnikateľmi. Faktom je, že zjednodušený daňový systém je podľa väčšiny znakov oveľa výnosnejší ako všeobecný daňový systém - DOS, ktorý sa používa vo veľkých podnikoch.

Jednoduchosť v uvažovanom daňovom režimevyjadrené nielen z hľadiska výšky poplatkov, ktoré sa majú zaplatiť, ale aj v súvislosti s postupmi podávania správ. V rámci zjednodušeného daňového systému je ich veľmi málo.

Podmienky pre uplatnenie USN

Preštudujme si podstatu USN (čo to je) podrobnejšie. Uvažujme o „zjednodušení“z hľadiska pravidiel jeho uplatňovania, ktoré stanovuje legislatíva Ruskej federácie. Ako sme uviedli vyššie, s využitím tohto systému platenia poplatkov môžu počítať najmä začínajúci podnikatelia, teda tí, ktorí majú k dispozícii malý podnik. Ale aké sú tu kritériá? Aby mohol podnik uplatniť zodpovedajúci systém, podľa ktorého sa platí daň, do zjednodušeného daňového systému, musí spĺňať tieto základné kritériá:

- nepracuje v ňom viac ako 100 zamestnancov;

- ročný príjem spoločnosti nepresahuje 60 miliónov rubľov. (v niektorých interpretáciách - 45 miliónov rubľov za 9 mesiacov daňového roka);

- zostatková hodnota aktív – nie viac ako 100 miliónov rubľov.

Existujú ďalšie kritériá. Podiel na vlastníctve základného imania inými podnikmi v spoločnosti uchádzajúcej sa o prácu v zjednodušenom daňovom systéme by teda nemal byť vyšší ako 25%. Spoločnosť tiež nemôže mať pobočky, aby mohla využívať výhody zjednodušeného daňového systému.

Akým daniam sa možno vyhnúť

Aby sme lepšie pochopili špecifiká zjednodušeného daňového systému, čo to je, pozrime sa bližšie na výhody, ktoré podnik pôsobiaci v príslušnom daňovom režime získava. Hlavnou črtou zjednodušeného daňového systému je, že tento systém výpočtu a platenia poplatkov do rozpočtu nahrádza viaceré dane, ktoré sú pre daňový systém typické. Medzi ne patrí aj daň z príjmu(okrem poplatkov z dividend a niektorých druhov záväzkov), majetok, DPH, daň z príjmu fyzických osôb od podnikateľa – ak je živnostníkom. V niektorých prípadoch však povinnosť platiť príslušné druhy poplatkov zostáva na spoločnosti – napríklad ak vystupuje v postavení zrážkového agenta. Alebo ak generuje dokumenty, ktoré odrážajú potrebu platiť určité dane. Na takéto scenáre sa pozrieme o niečo neskôr.

Typy daní v rámci zjednodušeného daňového systému

Čo zaplatí vlastník firmy výmenou za tieto poplatky? Legislatíva stanovuje 2 schémy jeho vysporiadania so štátom. V rámci prvého z nich sa základ dane tvorí na úkor výnosov podniku. Z toho 6 % podlieha platbe do pokladnice. Výdavky podľa STS sa neberú do úvahy. Ďalšou schémou je výpočet poplatkov na základe ukazovateľov zisku podniku. Z toho 15 % podlieha platbe do štátnej pokladnice. V rámci tejto schémy majú veľký význam náklady na zjednodušený daňový systém. Ak sa teda rovnajú príjmu alebo ich prevyšujú, základ dane sa netvorí.

Ktorú z dvoch označených schém je pre podnikateľa lepšie zvoliť? Je zrejmé, že je to určené odvetvovými špecifikami podnikania. Ak sa zaoberá poskytovaním služieb, bude mať malé výdavky. V tomto prípade je výhodnejšie platiť dane z výnosov. Ak je osoba vlastníkom obchodu, potom v tomto prípade budú náklady hmatateľné. V maloobchode je priemerná ziskovosť asi 10-15%. V tomto prípade je výhodnejšie platiť poplatky zo zisku. Zvážte príklad, ktorý vám jasne umožní zistiť, v ktorých prípadoch je jedna schéma ziskovejšia av ktorých- iné.

Príklad výpočtu zjednodušeného daňového systému

Našou úlohou je nájsť vzorec, ktorý nám umožní určiť optimálny základ pre výpočet USN. Príjmy, výdavky podniku sú faktory, ktoré v rozhodujúcej miere ovplyvňujú umiestnenie vhodných priorít. Zvážte príklad, ktorý bude jasne odrážať špecifiká použitia prvej alebo druhej schémy na výpočet USN.

Predpokladajme, že spoločnosť poskytuje služby tlače a skenovania dokumentov. Jeho predpokladané náklady budú tvorené nákupom papiera a atramentu do MFP (súhlasíme, že ich máme 2 ks a boli spoločnosti darované, teda nie sú zahrnuté v nákladoch), úhradou elektriny, resp. ako prevod pracovnej odmeny na zamestnancov.

Začnime analýzou možných nákladov spoločnosti. Povedzme, že spoločnosť zamestnáva 2 ľudí s platom 25 tisíc rubľov. Náklady na papier a farby s priemernou intenzitou komerčnej prevádzky jedného zariadenia asi 700 strán za deň budú približne 10 000 rubľov. za mesiac. Potrebné odvody do PFR, FSS a MHIF pre zamestnancov sú približne 30 % ich platov. Náklady na odmeny zamestnancov spoločnosti a plnenie sociálnych záväzkov tak budú predstavovať 65-tisíc rubľov. (plat pre dvoch a 30 % odvodov do fondov). Pripočítame k nim 10 tisíc rubľov, ktoré sa použijú na nákup papiera a farby. Ukazuje sa, že celkové mesačné náklady spoločnosti sú 75 tisíc rubľov.

Aký by mohol byť očakávaný zisk spoločnosti? Priemerné náklady na tlač 1 listu vo veľkých mestách sú 3 ruble. Toto vynásobímeukazovateľ o 700 a potom o 30 (súhlasíme, že spoločnosť pracuje každý deň). Ukazuje sa to 63 tisíc rubľov. Ale máme 2 tlačiarne. Celkovo prinesú 126 tisíc rubľov. príjem. Predpokladajme, že denne naskenujeme asi 100 obrázkov. Náklady na spracovanie každého z nich sú v priemere 5 rubľov. Výsledkom je, že skenovaním zarobíme asi 15 tisíc rubľov. za mesiac. Celkový príjem spoločnosti za všetky služby je 141 tisíc. Zisk, berúc do úvahy výdavky, je 66 tisíc rubľov.

Akú schému si vybrať na platbu zjednodušeného daňového systému? Príjmy, výdavky sú nám známe. Ak zaplatíme štátnu daň z príjmov - 6% zo 141 tisíc rubľov, potom budeme mať 132 tisíc 540 rubľov. Čistý zisk v tomto prípade bude 57 540 rubľov. Ak zaplatíme štátnu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami – 15 % zo 66 tisíc rubľov, tak nám zostane 56 100 rubľov. čistý zisk. Je zrejmé, že platba zjednodušeného daňového systému pri výpočte dane z príjmu je v tomto prípade výhodnejšia.

Tieto výpočty sú samozrejme veľmi približnou vzorkou. Zjednodušený daňový systém sa môže stať nerentabilným, ak z nejakého dôvodu, napríklad v dôsledku sezónnych výkyvov dopytu, nebudú také príjmy ako v našom príklade. Je zrejmé, že hlavní klienti tlačiarenských a skenovacích spoločností: študenti, študenti škôl, lýcea - si v lete oddýchnu. Legislatíva však nepočíta s dočasnou zmenou daňového režimu v lete. Majiteľ spoločnosti poskytujúcej zodpovedajúci typ služby by preto mal pri určovaní optimálnej schémy práce v zjednodušenom daňovom systéme vypočítať zodpovedajúce zmeny v dynamike dopytu.

Dane a poplatky v rámci zjednodušeného daňového systému

Podľa oboch schém musí podnik splniť svojepovinnosti nielen previesť dane na Federálnu daňovú službu, ale aj platiť potrebné príspevky do štátnych fondov - PFR, FSS a MHIF. Ak je právnou formou podnikania sro, tak podnikateľ odvádza príslušné poplatky do pokladnice len za svojich zamestnancov. Ak osoba podniká ako samostatný podnikateľ, potom musí previesť príspevky do PFR, FSS a MHIF aj pre seba. Zároveň má právo pripísať si z nich 100 % na zaplatenie daní – vypočítaných z príjmov aj zo zisku. Vďaka tejto príležitosti mnohí podnikatelia v skutočnosti nepociťujú dodatočnú finančnú záťaž spôsobenú potrebou platiť za seba príslušné poplatky.

Podniky fungujúce v rámci zjednodušeného daňového systému spravidla neplatia odvody a dane iného typu. Existuje však množstvo zákonných dôvodov na určenie dodatočných finančných záväzkov spoločností v rámci „zjednodušenia“. Medzi nimi sú poplatky súvisiace so spotrebnými daňami. Ich vznik môže súvisieť s dovozom tovaru, ktorý si vyžaduje príslušné doklady, na územie Ruskej federácie, nákupom ropných produktov, predajom alkoholických nápojov a iného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (vrátane skonfiškovaného alebo nesprávneho spravovaného tovaru), ako aj predajom výrobky dovážané do Ruskej federácie z Bieloruskej republiky. Niektoré podniky, ktoré fungujú v rámci zjednodušeného daňového systému, platia štátne a colné poplatky, dane z pôdy, dopravy a vody, ako aj poplatky stanovené zákonom za využívanie biologických zdrojov.

Platenie daní podľa zjednodušeného daňového systému a postupov vykazovania

Preštudovali sme základné informácie o zjednodušenom daňovom režime pre ruské podniky, USN. Čo to je, aké sú jeho hlavné výhody, zvážili sme. Teraz môžeme preskúmať niektoré praktické nuansy používania možností „zjednodušenia“. Zaujímavý aspekt týkajúci sa postupu pri platení príslušnej dane.

V súvislosti s touto povinnosťou legislatíva stanovuje konkrétne termíny. USN - režim, ktorý zahŕňa štvrťročné prevody potrebných poplatkov do rozpočtu podnikmi. Legislatíva ukladá podnikateľom pracujúcim na „zjednodušenom“systéme poukázať preddavky – do 25 dní od skončenia príslušného zdaňovacieho obdobia. Môže to byť prvý štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov. Poplatok po skončení daňového roka je možné previesť do rozpočtu do 31. marca – pre majiteľov LLC, do 30. apríla – pre individuálnych podnikateľov.

Ďalším dôležitým aspektom praktickej práce podniku v režime USN je reporting. Vyššie sme uviedli, že zodpovedajúce povinnosti vlastníka firmy sú zjednodušené – to znamená, že sa nebude vyžadovať odosielanie veľkého počtu formulárov na podávanie správ Federálnej daňovej službe. Hlavným dokumentom, ktorý je potrebné pravidelne zasielať podnikateľovi Federálnej daňovej službe, je v skutočnosti daňové priznanie. Musí sa poskytnúť do 31. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania - majiteľom LLC, do 30. apríla - individuálnym podnikateľom. Daňové vyhlásenie je štandardizovaný formulár a Federálna daňová služba bude vždy môcť vydať jeho vzor. USN - režim, ktorý je spojený s minimálnym množstvom ohlasovacích procedúr. Zabudnite však na potrebu poskytovaťvyhlásenie podnikateľovi nie je prípustné. Príklad vyplnenia prvej strany môže vyzerať takto.

Štruktúra dokumentu je veľmi jednoduchá. Hlavnou vecou je neurobiť chybu pri uvádzaní osobných údajov a čísel odrážajúcich obchodný obrat.

Ak je spoločnosť daňovým agentom

Firmám, ktoré majú postavenie daňového agenta, sú zákonom predurčené ďalšie povinnosti týkajúce sa platenia rôznych poplatkov do štátnej pokladnice. Spoločnosti, ktoré najímajú zamestnancov na základe pracovných zmlúv alebo si objednávajú služby na základe občianskoprávnych zmlúv, musia teda zamestnancom alebo dodávateľom platiť daň z príjmu fyzických osôb z príslušnej náhrady.

Od spoločností v postavení daňového agenta sa tiež vyžaduje, aby vykonali niekoľko postupov podávania správ, ktoré môžu doplniť zoznam uvedený vyššie. Napríklad príslušný typ podniku musí predložiť FSS mzdový list zostavený v predpísanej forme - do 15. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po zdaňovacom období. Daňoví agenti majú oznamovaciu povinnosť voči FIU, musia tejto inštitúcii predložiť formulár RSV-1 - do 15. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Súčasne sa jednotlivé informácie predkladajú aj FIU. V niektorých prípadoch má podnik z hľadiska platenia DPH postavenie daňového agenta. V tejto situácii musí spoločnosť predložiť príslušné vyhlásenie Federálnej daňovej službe do 20. dňa mesiaca, ktorý nasleduje po vykazovanom období. Ak spoločnosť vypláca dividendy, je potrebné podať aj priznanie, v ktorom budú uvedené údaje o dani z príjmovzisk.

vo FIU (do 15. februára); osvedčenia vo forme 2-NDFL (do 1. apríla), vyhlásenia o pozemných a prepravných daniach (do 1. februára).

Ako prejsť na USN

Ak sa teda pokúsite vysvetliť podstatu zjednodušeného daňového systému (čo to je) jednoduchými slovami, môžete sa obmedziť na nasledujúcu formuláciu: zjednodušený daňový systém je režim platenia poplatkov do štátnej pokladnice, čo znamená minimálne daňové zaťaženie a zároveň predstavuje silný stimul na začatie podnikania. Ako však môže vlastník podniku využiť výhody „zjednodušenia“? Existujú dve hlavné schémy na prevod činností spoločnosti do príslušného režimu.

Prvý predpokladá aktiváciu zjednodušeného daňového systému v čase registrácie spoločnosti vo Federálnej daňovej službe. V takom prípade musí podnikateľ spolu s balíkom dokumentov potrebných na vydanie osvedčenia o zápise spoločnosti do štátnych registrov podať oznámenie Federálnej daňovej službe. Vo vzťahu k príslušnému dokumentu sa stanoví špeciálna vzorka plnenia. USN - režim, v ktorom môže podnik prejsť do 30 dní po štátnej registrácii zaslaním príslušného dokumentu Federálnej daňovej službe. Môže to vyzerať takto.

Druhá schéma predpokladá, že spoločnosť bude prevedená do zjednodušeného daňového systému z iných daňových režimov. Hlavná vec je mať na pamätiže určité hranice sú stanovené zákonom. Zjednodušený daňový systém sa aktivuje až od začiatku nasledujúceho daňového roka. V rámci druhej schémy musí podnikateľ predložiť oznámenie aj Federálnej daňovej službe.

Nevýhody USN

Preštudovali sme teda podstatu dane USN, čo to je a ako sa počíta. Výhody „zjednodušenia“sú zrejmé. Existujú však aj nevýhody USN. Podnik, ktorého obrat prudko vzrástol, napríklad po uzavretí významnej zmluvy, tak môže stratiť právo na prácu v zjednodušenom režime zdaňovania. V praxi to môže znamenať nutnosť urgentne zaplatiť ďalšie poplatky – napríklad tie, ktoré súvisia s daňou z príjmu. Ak sa podnik vráti zo zjednodušeného daňového systému do pevného daňového systému, bude to sprevádzané potrebou predložiť veľké množstvo ohlasovacích dokumentov Federálnej daňovej službe. To môže byť sprevádzané značnými mzdovými nákladmi pre špecialistov firmy na ich vyplnenie. Pri prechode na tento režim bude zjednodušený daňový systém vyžadovať obnovenie vykazovania, ako aj DPH z kapitalizovaného majetku.

Podniky fungujúce v systéme DOS platia DPH. Na druhej strane, firmy využívajúce „zjednodušený“systém nie sú povinné previesť túto daň na štát. Zjednodušený daňový systém v tomto zmysle značne odľahčuje finančnú záťaž firmy, no zároveň môže predurčovať neochotu s ním pracovať pre tie protistrany, ktoré DPH platia. Je to dané špecifikami legislatívy v oblasti výpočtu a platenia dane z pridanej hodnoty. Faktom je, že v niektorých prípadoch môžu firmy počítať s jej kompenzáciou – za predpokladu, že protistrana použije DPH. Keďže ho spoločnosť neprevádza do rozpočtu „zjednodušene“, počet jej potenciálnych partnerov sa môže znížiť, keďže spolupráca nemusí byť pre niektorých z nich rentabilná, ak protistrana pracuje bez DPH.

Podnikatelia sa niekedy snažia tomuto aspektu zákona prispôsobiť tak, že sa snažia vystavovať faktúry, ktoré obsahujú samostatný riadok s DPH. To je podľa právnikov neúčinné. Faktom je, že takýto dokument predurčuje povinnosť samotného podniku odviesť zodpovedajúcu sumu DPH do rozpočtu. Podobne je potrebné predložiť príslušné vyhlásenie Federálnej daňovej službe.

Tiež možno uviesť, že výšku DPH pri „zjednodušení“nie je možné znížiť zo základu dane, ak majiteľ firmy platí poplatky zo zisku firmy. Okrem toho, ak podnikateľ, ktorý pracuje v zjednodušenom daňovom systéme, s cieľom zvýšiť lojalitu zo strany protistrany, vystavuje faktúry, v ktorých je fixná DPH, potom zodpovedajúce sumy peňazí, ktoré idú na jeho bežný účet, môžu byť zaznamenané ako príjem. vo výklade daňových úradov as nimi v tomto prípade aj dane treba zaplatiť.

Ak podnikateľ pracujúci na „zjednodušenom“systéme vygeneruje faktúru pre protistranu, v ktorej bude zaznamenaná DPH, ale neprevedie príslušnú sumu do rozpočtu, potom to Federálna daňová služba môže zistiť porušenie, vymáhať tieto prostriedky od spoločnosti. Federálna daňová služba môže tiež účtovať pokutu na základe toho, že spoločnosť nezaplatila daň podľa daňového poriadku Ruskej federácie. PodobneZa chýbajúce daňové priznania k DPH môžu byť podnikom uvalené sankcie stanovené v daňovom kódexe RF.

Snahy podnikateľov obchádzať zákonom stanovené normy práce s DPH tak v praxi do značnej miery komplikujú iné ustanovenia zákonov. Mnohé firmy preto nepracujú „zjednodušene“, keďže si chcú ponechať právo na odpočítanie spojené s výpočtami, ktoré zahŕňajú DPH. Podľa mnohých podnikateľov však protistrany môže vždy prilákať nižšia cena za tovar a služby – a bude im jedno, či je DPH kompenzovaná alebo nie.

Vyššie, odpoveď na otázku: "USN - čo to je?" - poznamenali sme, že firmy môžu počítať s prácou v tomto režime, len ak nemajú pobočky. Mnohí obchodní zástupcovia považujú toto kritérium za nedostatok „zjednodušenia“, pretože podnikateľ bude musieť s rastom podnikania s najväčšou pravdepodobnosťou otvoriť pobočky v iných mestách.