Výber daňového systému. OSN, USN a UTII – čo je výnosnejšie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Výber akéhokoľvek daňového režimu je vždy spojený s optimalizáciou nákladov. Čo vziať ako základ? Aké dane je potrebné zaplatiť? Aké správy sa predkladajú? Čo bude prínosom? Pokúsime sa pochopiť všetky tieto problémy. Každý vie, že daň sa často vypočítava podľa vzorca „príjmy mínus výdavky“. Uvidíme, či je to tak vždy.

Individuálny podnikateľ je fyzická osoba, ktorá má právo podnikať a prijímať príjem. Ak bežný príjem jednotlivca podlieha 13 % dani, potom pre príjem od spoločnosti je celkom možné zvoliť si systém zdaňovania, ktorý bude ziskovejší.

Neexistuje jednotná daň pre všetkých individuálnych podnikateľov: vždy si môžu vybrať najvhodnejší systém a prejsť na preferenčné daňové režimy.

Stojí za zmienku, že dane LLC sa mierne líšia od jednotlivých podnikateľov. Ako teda prebieha výber daňového systému.

Systémzdanenie: definícia

Systém zdaňovania je postup na vyberanie daní, a to peňažných príspevkov, ktoré štátu dáva každý príjemca (nielen podnikatelia, ale aj bežní občania, ktorí poberajú mzdu). Pri správnom prístupe môže byť daňové zaťaženie pre podnikateľa jednoduchšie ako daň z príjmu zamestnanca. Čo je príjem mínus výdavky? Viac o tom neskôr.

Daň sa stanovuje iba vtedy, keď sú identifikované prvky zdanenia a identifikovaní daňoví poplatníci (článok 17 daňového poriadku Ruskej federácie):

- predmet zdanenia - akýkoľvek príjem, zisk, ktorý je povinný platiť daň;

- základ dane – peňažný ekvivalent predmetu;

- zdaňovacie obdobie – časové obdobie, po ktorom sa zistí základ dane a vypočíta sa splatná suma;

- sadzba dane – výška daňových poplatkov vypočítaná na základnú jednotku;

- platobné podmienky a ich poradie;

– postup výpočtu dane.

Každý podnikateľ si môže vybrať z piatich možností zdanenia.

OSN

Hlavný daňový systém (BOS) je pomerne zložitý, má veľké daňové zaťaženie, no umožňuje vám vykonávať akúkoľvek činnosť bez akýchkoľvek obmedzení. Vhodnejšie pre veľké podniky, ako aj tých, ktorí potrebujú DPH. Na tom je založený výber optimálneho daňového systému.

Ak pri registrácii živnosti nebola podaná žiadosť o zriadenie osobitného režimu, takpodniky budú DOS.

Daňový režim nie je vždy výhodný, najmä na začiatku rozvoja podnikania. Organizácia bude musieť viesť úplné účtovné záznamy a podnikatelia budú musieť viesť nielen jednoduchú knihu, ktorá zohľadňuje príjmy a výdavky, ale aj platiť všeobecné dane a podávať o nich písomné správy:

- Daň z majetku, ak organizácia vlastní nehnuteľnosť.

- Daň z príjmu (20 % rozdielu medzi príjmami a výdavkami platí LLC, IP – 13 % daň z príjmu fyzických osôb).

- DPH, najčastejšie 18 % na predaný tovar a služby, je znížená o DPH zaplatenú dodávateľom.

Na akom základe je založený výber daňového systému?

DPH je najčastejšie hlavným dôvodom, prečo sa táto forma zdanenia volí, alebo naopak odmieta. Nie je to také jednoduché vypočítať, všetky účtovníctvo treba viesť výnimočne, výkazy sa podávajú na daňový úrad štvrťročne. Aby mohol podnikateľ vykonávať všetky tieto úlohy bez pokút, musí sa dobre orientovať vo všetkých daňových zložitostiach a venovať tomu veľa času. Alternatívnou možnosťou je najať si účtovníka alebo preniesť tieto povinnosti na spoločnosť, ktorá poskytuje účtovnícke služby. Ak podnikateľ ešte len začína s vlastným podnikaním, nie vždy si to bude môcť dovoliť kvôli dodatočným výdavkom. V tomto prípade musíte venovať pozornosť špeciálnym režimom.

Výber optimálneho systému je teda dôležitýzdanenie.

USN

STS (alebo zjednodušený daňový systém) si vyberá väčšina začínajúcich podnikateľov. V tomto režime je možné zvoliť dve možnosti: "Príjem STS" a "Príjem STS - (mínus) výdavky", ktoré sa navzájom líšia. Ak si vyberiete ten prvý, daň z podnikania bude len 6 % z prijatého príjmu. Ak sú obchodné náklady malé, potom je táto možnosť vhodná. Okrem toho môže byť výška dane v tomto prípade znížená o poistné (súčasne si jednotlivý podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme, ktorý nemá zamestnancov, môže znížiť daň v plnej výške o príspevky pre seba a samostatný podnikateľ s zamestnancov a LLC na polovicu). Ak výdavky tvoria približne 60 – 70 % celkových príjmov, potom druhý typ bude ziskovejší.

Takýto systém je v princípe vhodný pre malé podniky a je vhodný pre mnoho typov obchodných aktivít. Je to najčastejšie medzi začínajúcimi podnikateľmi. Jeho výhoda a pohodlie spočíva v tom, že namiesto troch daní sa platí len jedna. LLC na zjednodušenom daňovom systéme tiež často fungujú.

Daň sa musí previesť raz za štvrťrok a hlásenie sa podáva iba raz ročne. Okrem toho je nepochybnou výhodou zjednodušeného daňového systému jednoduchosť vykazovania: môžete to zistiť aj bez toho, aby ste mali medzi zamestnancami účtovníka. Túto úlohu uľahčujú elektronické účtovnícke služby, ktoré pripravujú výkazy pomocou jednoduchého a zrozumiteľného algoritmu a posielajú ich cez internet daňovému úradu. Tu môžete rýchlo vyhotovovať akty a faktúry pre klientelu, sledovať bankové debety a potvrdenky a dostávať upozornenia na blížiace sa termíny nahlasovania. Doje to možné aj z mobilného telefónu. Ak máte zložité otázky, vždy ich môžete položiť priamo v službe. Jednotliví podnikatelia so zjednodušeným daňovým systémom nepoznajú problémy s vykazovaním.

ECHN

Poľnohospodárska daň (EAT) je pomerne výnosný systém, v ktorom musíte zaplatiť iba 6% z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Má však obmedzené uplatnenie: platí len pre tých podnikateľov, ktorí vyrábajú vlastné poľnohospodárske produkty alebo sa zaoberajú chovom rýb.

Tento typ zdaňovania sa podobá na zjednodušený systém, ale vyhovuje určitej kategórii podnikania. Prečo niektorí jednotliví podnikatelia pracujú na UTII? Poďme na to.

UTII

Jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII) je systém, v ktorom sa zdaňuje nielen príjem skutočne prijatý podnikateľom, ale aj príjem vypočítaný štátom. Existuje obmedzenie druhov činností: je zakázané venovať sa veľkoobchodu, výrobe, výstavbe. Povolený je iba maloobchod, doprava a služby.

Tento systém je vhodný pre kaviareň, obchod, taxi. Nedá sa použiť v Moskve.

Hlavnou výhodou, ktorá priťahuje tento režim, je, že daň funguje ako pevná suma, ktorá nezávisí od skutočného príjmu. Jeho hodnota sa počíta podľa veľkosti podniku: počet zamestnancov a dopravy, plocha haly, kde sa obchod vykonáva. Ako znížiť platbu za IP na UTII?

Okrem toho existuje možnosť zníženia tohto typu dane z poistného. Jednotliví podnikatelia so zamestnancami a organizácie môžu znížiť daň na polovicu z dôvodu zaplateného poistenia za každého zamestnanca. V prípade ich neprítomnosti môžete znížiť daň, nie však len na príspevky, ktoré platia za seba.

Ak chcete prejsť na UTII, musíte počas prvých piatich dní po začatí podnikania podať daňové priznanie. Ešte predtým si však treba overiť dostupnosť tohto režimu vo vašom regióne. Takúto daň nemožno uplatniť, ak má iná organizácia podiel vyšší ako 25 %, a ak počet zamestnancov presiahne sto. Vykazovanie a platenie dane zodpovedajúcej tomuto systému sa vykonáva každý štvrťrok. Keďže UTII platí len pre určité druhy činností, vo vzťahu k iným druhom, ktoré nie sú zahrnuté v tomto režime, sa uplatňuje zjednodušený alebo všeobecný daňový systém. Okrem toho je tu aj bonus: pri platbe v hotovosti s UTII nemôžete používať registračné pokladnice. Preskúmali sme, ako jednotliví podnikatelia a spoločnosti LLC fungujú na zjednodušenom daňovom systéme, na UTII a čo ešte existuje?

PNS

Systém zdaňovania patentov (PST) je typ, ktorý je určený výhradne pre individuálnych podnikateľov. Je veľmi podobný predchádzajúcemu, keďže nejde o skutočný príjem, ktorý sa zdaňuje, ale vypočítava štátom. Druhy činností sú takmer rovnaké, ale okrem iného je povolená aj malovýroba: vizitky, mliečne výrobky, chlieb, poľnohospodárske náradie atď. Okrem toho je vhodný pre individuálnych podnikateľov, ktorí prenajímajú byty, vyvíjajú softvér, venujú sa doučovaniu atď. Používa sa tiež spolu s DOS alebo USN. Výber systémuzdanenie pri registrácii je vždy ťažké.

Výhodami patentového systému je absencia platenia daní každý štvrťrok z jeho výsledkov a správ pre daň. Stačí si kúpiť patent s platnosťou od jedného mesiaca do roka a počas tohto obdobia sa môžete považovať za oslobodený od komunikácie s daňovými úradmi o tomto type činnosti. Jedinou požiadavkou je včasné zaplatenie patentu a samostatné vedenie knihy, ktorá zohľadňuje príjem. Hodnota patentu je určená potenciálnym príjmom stanoveným miestnymi úradmi. Fyzický príjem to neovplyvňuje, poistné neznižuje výšku patentu. Okrem toho existuje obmedzenie počtu zamestnancov: nie viac ako pätnásť ľudí a ročný príjem - nie viac ako šesťdesiat miliónov rubľov.

Pre prechod na tento daňový režim je potrebné napísať žiadosť na daňový úrad desať dní vopred. Účinok patentu je obmedzený na jeden typ podnikania a obmedzené územie. V prípade takejto potreby je možné získať niekoľko patentov naraz. Pri použití hotovosti rovnakým spôsobom ako v predchádzajúcom systéme nie je nutné používanie registračných pokladníc. USN alebo UTII - čo je výnosnejšie? Všetko je tu individuálne. Treba počítať.

Závery

Každý daňový systém núti podnikateľa dodržiavať obrovské množstvo veľmi odlišných podmienok, ako napríklad príjmový limit, obmedzený počet zamestnancov, určité druhy činností atď. Zvážte všetky kritériá a naozaj si vybertevhodný systém je už náročnou úlohou, ktorá ukladá aj individuálnemu podnikateľovi povinnosť platiť za seba poistné. Tie sa odvádzajú vo forme zrážok do fondov zodpovedných za zdravotné a dôchodkové zabezpečenie. Štát každoročne vypočítava pevnú sumu, ktorú musí zaplatiť individuálny podnikateľ, pričom nezáleží na tom, či pracoval alebo nie. V roku 2017 je táto suma 27 990 rubľov. Ak je príjem vyšší ako tristo miliónov ročne, odvody sa prepočítajú (1 % z príjmu navyše k limitu).

Postup pri výbere daňového systému

Po vysporiadaní sa s hlavnými prvkami a požiadavkami daňových systémov Ruskej federácie je potrebné triezvo posúdiť, ku ktorým daňovým režimom má podnikanie najbližšie.

Najprv je potrebné analyzovať požiadavky, ktorý systém je najvhodnejší pre typ činnosti, ktorej sa podnikateľ venuje. Takže napríklad OSNO, PSN, UTII a USN sú vhodné pre maloobchod. Nahlasovanie IP v zjednodušenom daňovom systéme je celkom jednoduché.

Podnikateľ si môže kúpiť patent na výrobné služby, ako sú klobásy, keramika, ručné práce, koberce, plstená obuv, optika atď. Najširšie pole pôsobnosti poskytuje taký osobitný daňový režim, akým je zjednodušený daňový systém.

Z hľadiska právnej formy (LLC alebo IP) budú obmedzenia malé - patent (PSN) si môžu kúpiť iba jednotliví podnikatelia, ale organizácie môžu všetky jeho výhody ľahko nahradiť UTII režim (ak jeexistuje v tomto regióne). Iné daňové režimy sú dostupné pre fyzické aj právnické osoby.

Najvážnejšie požiadavky sú kladené na počet zamestnancov v patentovom systéme – nie viac ako pätnásť ľudí. Obmedzenia v zjednodušenom daňovom systéme a UTII sú na začiatok celkom prijateľné, keďže by nemali mať viac ako sto ľudí.

Limit odhadovaného príjmu v zjednodušenom daňovom systéme (zjednodušený daňový systém) bol v roku 2016 79,74 milióna rubľov. Je to celkom dobré, ale obchodné a sprostredkovateľské firmy to pravdepodobne nevydržia. V UTII príjem nemá takéto obmedzenia, ale je povolený iba maloobchod. Hranicu 60 miliónov rubľov pre patentový systém je ťažké prekročiť vzhľadom na obmedzený počet zamestnancov, takže takáto požiadavka nie je príliš významná.

Ak je potrebné zaplatiť DPH (napríklad ak sú jej platcami hlavní zákazníci), mali by ste mať tendenciu zvoliť si OSNO. V tejto situácii musíte mať veľmi dobrú predstavu o výške platieb a bezproblémovú možnosť vrátenia DPH z rozpočtu. Pri tomto type dane je takmer nemožné zaobísť sa bez pomoci kvalifikovaných odborníkov.

1) Niekedy môže byť v niektorých prípadoch najvýhodnejší variant systému „STS Príjem mínus výdavky“, no je tu dôležitý byrokratický detail – potvrdenie vašich výdavkov. Musíte s istotou vedieť, či bude vždy možné poskytnúť podporné dokumenty.

2) Po výbere najprijateľnejších možností je potrebné urobiť predbežné výpočty daňového zaťaženia. V tejto veci je najlepšie vyhľadať pomoc od profesionálov.

Kritériá výberu

Ktorý daňový systém bude najlepší pre jednotlivého podnikateľa? Odpoveďou na túto otázku bude individuálny výpočet daní a odvodov v každom prípade. Je potrebné zvážiť nasledujúce kritériá:

- Právna a organizačná forma – LLC alebo IP.

- Požiadavky stanovené daňovým systémom.

- Prítomnosť/neprítomnosť zamestnancov a ich počet.

- Regionálne špecifiká.

- Daňový systém používaný budúcimi partnermi, potenciálnymi klientmi, kupujúcimi.

- Či sa uskutoční vývoz a dovoz.

- Oblasť haly alebo predajne, kde sa služba poskytuje.

- Počet vozidiel na prepravu.

- Očakávaný príjem.

- Hodnota finančných prostriedkov, ktoré tvoria základ súvahy podniku.

- Trieda najlepších spotrebiteľov a zákazníkov.

- Výhody pri platení daní pre určité kategórie platcov.

- Pravidelný a rovnomerný príjem.

- Schopnosť presne a pravidelne dokumentovať svoje výdavky.

- Štruktúra platieb poistenia pre vás a vašich zamestnancov.

Aby sme sa pri výbere akéhokoľvek systému vždy, keď je to možné, vyhli výrazným finančným stratám, je potrebné v prvom rade zorganizovať jasné a prísne účtovníctvo.

Absolútny počet daňovníkov môže pracovať v rámci všeobecného daňového systému, od rnemá žiadne obmedzenia. Bohužiaľ, takýto systém sa vo svojej podstate považuje za najviac zaťažujúci z finančného aj administratívneho hľadiska. Je ťažké to brať do úvahy, vytvárať správy, musíte neustále komunikovať s daňovými úradmi.

Pre tých, ktorí sú zamestnaní v oblasti malého podnikania, sú však výhodnejšie a zjednodušené špeciálne (preferenčné) daňové režimy (PSN, STS, ESHN, UTII). Práve oni umožňujú len vznikajúcim alebo nie príliš veľkým podnikom pracovať v celkom dobrých podmienkach.

Výber daňového systému pre spoločnosti LLC a živnostníkov môže byť rovnako náročný.

Možnosť kombinovať režimy

V prípade, že podnikateľ chce vykonávať nie jednu, ale viacero oblastí svojej činnosti naraz, existuje možnosť kombinácie daňových režimov. Predpokladajme nasledujúcu situáciu: predajňa s malou rozlohou má dobrý obrat. Ak chcete znížiť daňové zaťaženie, môžete ho previesť na PSN alebo UTII (ak ide o individuálnu firmu), niekedy preprava podlieha jedinej dani podľa zjednodušeného daňového systému.

Vyvstáva otázka, ktoré režimy je možné kombinovať. Kombinácie môžu byť veľmi rôznorodé: UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu) a OSNO, STS a PSN, UTII a STS atď. Existujú však aj zákazy kombinovať také režimy ako ESHN so zjednodušeným daňovým systémom a základným zdaňovaním, zjednodušené zdaňovanie so základným zdaňovaním.

Pri výbere vhodného daňového systému je tiež mimoriadne dôležité brať do úvahy regionálne špecifiká. Pravdepodobný ročný príjem pre UTIIPSN, ako aj diferencovanú sadzbu dane v rámci zjednodušeného daňového systému určujú miestne regionálne orgány. Niekedy sa v susednom meste, ležiacom na území inej obce, sumy odvodov daní mnohonásobne líšia. Niekedy naozaj existujú prípady, keď je lepšie otvoriť si firmu v susednom regióne.

Pri výbere daňového systému teda musíte brať do úvahy množstvo faktorov. Najlepšie je požiadať o radu odborníka, ktorý zohľadní všetky individuálne charakteristiky vykonávaného podnikania a ponúkne najvhodnejšiu možnosť, pričom určí aj vyhliadky na rozvoj podnikania.