Kontrolný pomer 6-NDFL: funkcie, požiadavky a odporúčania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Pri zostavovaní daňového dokladu musí účtovník skontrolovať zadané informácie. Za nesprávne poskytnuté údaje hrozí organizácii v lepšom prípade pokuta, v horšom prípade kontrola na mieste zo strany vládnych agentúr. Dobrou správou je, že pre rýchlu kontrolu informácií o protistrane stačí vypočítať kontrolný pomer 6-NDFL.

Krátky prehľad

6-NDFL je štvrťročná správa o dani z príjmu. Obsahuje súhrnné údaje z 2-NDFL certifikátov. Podľa nových pravidiel začali podniky vykazovať v roku 2016. Vláda nielenže predstavila novú správu, ale našla aj spôsob, ako motivovať porušovateľov. Za neskoré poskytnutie údajov hrozí organizácii zablokovanie účtu.

Vykazovanie bolo navrhnuté tak, aby zvýšilo kontrolu nad správnosťou a úplnosťou platieb daní podnikmi. Dokument obsahuje informácie o časovom rozlíšení a platbách pre všetkýchzamestnancov organizácie. Daňoví agenti sú firmy, ktoré vyplácajú mzdy zamestnancom. Poskytujú tiež správy Federálnej daňovej službe na mieste.

Doklad je možné predložiť v tlačenej aj elektronickej forme. Toto právo výberu je však dostupné len spoločnostiam do 25 zamestnancov. Všetky ostatné organizácie budú musieť podávať správy elektronicky. Dátum predloženia správy je:

• deň odoslania tlačenej správy IFTS alebo deň odoslania listu poštou;
• deň prijatia potvrdenia o odoslaní elektronického dokumentu.

Funkcie dane z príjmu 6 osôb

Prehľad sa dokončuje každý štvrťrok. Časť informácií sa zadáva prírastkovým spôsobom. Pobočky spoločnosti generujú správu samostatne, ale kontrolný pomer 6-NDFL je overený pre všetkých zamestnancov organizácie.

Práve v tejto správe sa najčastejšie nachádzajú prenášané mzdy. Je rozdiel medzi dátumami výplaty príjmu a zrážky dane. Najmä ak prvé dni nového mesiaca pripadajú na víkendy.

Hlásenie o dani z príjmu 6 fyzických osôb sa od ostatných líši aj tým, že informácie doň zapísané je možné následne porovnávať s inými výkazmi. Údaje uvedené v prvých troch odsekoch dokumentu kontroluje daňový úrad pri kontrole na mieste. To neznamená, že nemôžete dodržať správnosť vyplnenia údajov. Naopak, najprv by ste mali vyvinúť a vytvoriť riadiaci systém pre automatické vypĺňanie dokumentov. Za nedoplatenie daňových súm hrozia organizácii pokuty a penále. Preto je také dôležité nájsť kontrolné pomeryskontrolovať formulár 6-NDFL. Pozrime sa bližšie na to, ako to urobiť.

Ako skontrolovať kontrolné pomery 6-NDFL?

V prvom rade sa kontroluje dátum nahlásenia. Ak organizácia oneskorí lehotu na podanie vyhlásenia aspoň o jeden deň, Federálna daňová služba zaúčtuje pokutu a vydá zákon o porušení. Kontrolné pomery na výpočet 6-NDFL začínajú kontrolou zrážok. Suma uvedená v riadku 020 musí byť väčšia ako v riadku 030. Rozdiel medzi týmito pomermi je vyjadrený v riadku 010. Maximálna povolená odchýlka na jednotlivca je 1 rub. Ďalej je potrebné skontrolovať kontrolné pomery 6-NDFL na riadkoch 040 a 050. Suma časovo rozlíšenej dane z príjmov musí byť vyššia ako preddavok. V poslednej fáze sa skontrolujú objemy platieb a dátumy ich prevodu do rozpočtu.

Kontrolné pomery 6-NDFL a 2-NDFL sú uvedené v tabuľke nižšie.

Stránka 6-NDFL		Súčet riadkov … z certifikátov 2-NDFL a DPN
020 „Príjem“	=	"Celkový príjem"
025 Dividendy	=	"Dividendy"
040 "Vypočítaná daň"	=	"Výška naakumulovanej dane"
080 „Nezrazená daň“	=	„Nerozpočítaná daň z príjmu fyzických osôb“
060 "Početzamestnanci"	=	Počet predložených dvoch potvrdení o dani z príjmu fyzických osôb

Ročné daňové priznania sa kontrolujú pomocou dvoch potvrdení o dani z príjmu fyzických osôb, vyhlásenia o zisku. Pre logickú kontrolu sú vypočítané kontrolné pomery 6-NDFL a poistné a iné pomery. Všetky sa používajú na rýchlu kontrolu prehľadov.

Ak sa v dokumente zistia chyby, daňový úrad podnikne nasledujúce kroky:

• Odošle žiadosť jednotlivcovi o poskytnutie dokumentu vysvetľujúceho nezrovnalosti v prehľade.
• Ak predchádzajúca požiadavka nebola splnená, vypracuje sa akt o porušení.

V praxi teda všetky kontrolné pomery dane z príjmu 6 fyzických osôb umožňujú kontrolu výkazu, znižujú riziko zvýšenia záujmu daňových úradov o spoločnosť.

Kontrolný pomer dane z príjmu 6 osôb a účtovnej závierky

V umení. 230 daňového poriadku uvádza lehoty na podávanie správ o príjmoch fyzických osôb. Výkazy 2- a 6-daň z príjmu fyzických osôb by sa mali podávať do 31. marca vrátane nasledujúceho roku, za ktorý sa podáva správa. Tieto dva dokumenty spájajú nielen termíny, ale aj kontrolné pomery 6-NDFL. Tieto sa používajú na overenie poskytnutých informácií.

Kontrolný pomer 6-NDFL s finančnými výkazmi

V umení. 230 daňového poriadku uvádza lehoty na podávanie správ o príjmoch fyzických osôb. Správy 2- a 6-NDFL by mali byť predložené do 31. marca vrátane nasledujúceho po roku vykazovania. Tieto dve správy spájajú nielen termíny, ale aj kontrolné pomery 6-NDFL. Posledné sa používajú na kontroluposkytnuté informácie.

Zdrojové dokumenty	Kontrolné pomery dane z príjmu 6 osôb (riadky)	V prípade nesplnenia pomerov
		Články daňového poriadku Ruskej federácie upravujúce implementáciu koeficientov	Ak je pomer porušený, potom
6NDFL	001 <,=dátum podania správy	st. 230 ks	včasné neodoslanie vysporiadania
	020=, > 030	st. 126, čl. 210, čl. 23 NK	Odpočty sú príliš vysoké
	(020 – 030) / 100010=040		suma dane je vypočítaná nesprávne
	040 >,=050	st. 126, čl. 227, čl. 23 NK	Preddavok na daň je príliš vysoký
Kontrolné pomery dane z príjmu 6 osôb a RSV	070 – 090 <,=údaje KRSB	st. 226, čl. 23 NK	suma poplatku nebola prevedená do rozpočtu
	120 >,=dátum prevodu KRSB ZAPNUTÝ		porušené termíny na zaplatenie dane
6NDFL, IR Patent	050 > 0 s upozornením	st. 126, čl. 226, 227 NK	Znížená výška zálohovej dane

6 – daň z príjmu fyzických osôb v 1С

Daňové priznaniav programe sa tvoria podľa výkazov o príjmoch každého zamestnanca a súhrnného výkazu. Zároveň sú splnené kontrolné pomery 6-NDFL a poistného uvedené v predchádzajúcej tabuľke. Uvažujme ako príklad proces vyplnenia vyhlásenia v programe.

Za rok 2016 boli zamestnancovi naúčtované tieto príjmy:

• Plat - 540 tisíc rubľov.
• NDFL - 70,2 tisíc rubľov. (uvedené v rozpočte).

Za darček v hodnote 150 tisíc rubľov, ktorý zamestnanec dostal na konci decembra, daň z príjmu fyzických osôb vo výške 18,98 tisíc rubľov. nebol pripísaný.

Dividendy: 50 000 (prevedená daň z príjmu fyzických osôb 6,5 tisíc rubľov) + 25 000 (daň z príjmu fyzických osôb 3,25 tisíc prevedených rubľov).

Pomery sú uvedené nižšie.

Funkcie vyplnenia správy

Daň z príjmu 6 fyzických osôb odzrkadľuje informácie o výške naakumulovanej a zrazenej dane. Zrážky musia byť vykonané kumulatívne, ako všetky hodnoty z časti 1 správy. To znamená, že pri výpočte za 9 mesiacov je výška dane uvedená od januára do septembra. Ak sa daň účtuje v diferencovaných sadzbách, pre každú sa vypĺňajú riadky 010-050 na samostatných hárkoch a na riadkoch 060-090 sa celková suma uvádza na prvej strane hlásenia. Na rozdiel od príjmov a zrážok je výška zrážok uvedená bez kopejok. Prehľad jednoducho nemá požadovaný počet buniek.

Pri vypĺňaní hlásenia sa agenti často dopúšťajú závažnej chyby – uvádzajú rovnakú sumu nahromadeného (s. 040) a zadržaného (s. 070)daň. Táto situácia je možná, ak sa obe operácie vykonajú v rovnakom vykazovanom období. Rozdiel nastane, keď sa mzda za aktuálny štvrťrok vydá zamestnancom v nasledujúcom štvrťroku. V riadku 040 bude uvedená suma časovo rozlíšenej mzdy vrátane dane a v riadku 070 bude uvedená „0“, keďže pri výplate príjmu je potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb.

Príklad 1

Z prírastkov miezd za september sa daň zráža 30.09. Zamestnanci dostávajú príjem 10.10. Ako teda vydať správu za 9 mesiacov?

Stránka 020 – naakumulovaná mzda za september.

Stránka 040 – naakumulovaná daň z príjmu fyzických osôb.

V riadku 070 suma z riadku 040 nespadá, keďže príjem ešte nie je vyplatený. Z rovnakého dôvodu nie je dokončená časť 2.

Pri dokončovaní ročného výpočtu by mala byť suma septembrových zrážok uvedená v riadku 070 aj v časti 2:

• Stránka 100 - dátum vystavenia platu - 30.09.
• Stránka 110 – zrážky – 10.10.
• Stránka 120 - posledný deň na prevod dane z príjmu fyzických osôb - 06.10.
• Stránka 130 – suma naakumulovanej mzdy za september.
• Stránka 140 – zrazená daň z príjmu.

Ďalšia dôležitá nuansa. Suma dane z prevrátenia nemôže byť premietnutá do riadku 080. Tu sa uvádza suma dane, ktorú zástupca nemohol zraziť. Táto situácia nastáva, ak je príjem daný v naturáliách. Ako sa tu uplatňuje kontrolný pomer 6-NDFL? Riadok 070 a riadok 090 by spolu nemali presiahnuť objem prevodov do rozpočtu na daný rok. V prípade porušenia tohto koeficientu správca dane dospeje k záveru, že nebola poukázaná celá suma poplatkurozpočet.

Ako premietnuť nemocenskú dovolenku do dane z príjmu 6 osôb

Výkaz o dani z príjmu 6 osôb obsahuje informácie o všetkých príjmoch vyplatených zamestnancovi. Vrátane práceneschopnosti. Ako by sa mali oznamovať informácie o dočasných invalidných dávkach?

Do správy by mali byť zahrnuté iba zdaniteľné sumy. V opačnom prípade bude porušený pomer na strane 040. To znamená, že v správe nie sú zahrnuté iba tehotenské dávky.

Nemocenské dávky sú sociálnou zárukou, ktorej výplata nesúvisí s plnením pracovných povinností. Vznikne do 10 dní od prijatia potvrdenia a musí byť zaplatená v nasledujúci deň splatenia mzdových nedoplatkov.

V deň prevodu prostriedkov by zamestnancovi mala narásť a zraziť daň. Daňový poriadok na takéto platby ustanovuje osobitné lehoty. Zamestnávateľ musí odviesť prostriedky do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom sa dávky vyplácajú. Ak pripadne na víkend, termín sa posunie na nasledujúci pracovný deň.

Ako premietnuť sumu práceneschopnosti do dane z príjmu 6 osôb:

• V časti 1 by mala byť suma časového rozlíšenia a zrážok uvedená v riadkoch správy.
• V „sekcii 2“je suma platby a dane uvedená oddelene od ostatných prevodov.

Pozrime sa na konkrétne príklady možností vyplnenia vyhlásenia.

Príklad 2

LLC zaplatila 1 milión rubľov za 9 mesiacov. plat, z ktorého bola zrazená daň vo výške 130 tisíc rubľov. V treťom štvrťroku mali zamestnanci príjemza obdobie od júna do augusta po 100 000 rubľov. mesačne. Jeden zamestnanec dostal aj dodatočnú dávku v invalidite vo výške 10 000 rubľov, z ktorej bol zadržaný poplatok vo výške 1,3 000 rubľov. Hárok bol odovzdaný do účtovníctva 2. septembra, výplata prebehla 5. septembra. Vyplňte vyhlásenie:

Stránka 020 - výška príjmu - 1 + 0, 01=1,01 milióna rubľov.

Stránka 040 – naakumulovaná daň z príjmu fyzických osôb – 0,13 + 0,0013=0,1313 milióna rubľov

Stránka 070 – zrazená daň z príjmu fyzických osôb – 0,1313 milióna rubľov

Keďže podmienky platenia dane z miezd a práceneschopnosti sú odlišné, oddiel 2 správy by sa mal odraziť v samostatnom bloku:

Stránka 100 – dátum prevodu práceneschopnosti 05.09.

Stránka 110 – dátum odpočítania dane z príjmu fyzických osôb 05.09.

Stránka 120 – termín na zaplatenie poplatku je 30.09.

Stránka 130 - výška príspevku je 10 tisíc rubľov.

Stránka 140 - daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti 1 3 000 rubľov

Príklad 3

Doplňte podmienky predchádzajúceho príkladu. Okrem mzdy a práceneschopnosti dostal zamestnanec 15. septembra aj dovolenku vo výške 15 000 rubľov, z ktorej bol zadržaný poplatok 1,95 000 rubľov.

Oddiel 1 je vyplnený aj súčtom všetkých súm:

Stránka 020 - 1 000 + 10 + 15=1 025 tisíc rubľov

Stránka 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tisíc rubľov

Stránka 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tisíc rubľov

Termín na zaplatenie dane z dovolenky a potvrdenia o invalidite je posledný deň v mesiaci. Iný je však moment prijatia príjmu. Preto je oddiel 2 vyplnený dvoma blokmi. Prvý bol predstavený skôr. Teraz zadáme do prehľadu informácie o plate za dovolenku:

Stránka 100 – výplata 15. septembra.

Stránka 110 – držte 15. septembra

Stránka 120 – platba dane 30. septembra.

Stránka 130 - výška poplatkov je 15 tisíc rubľov.

Stránka 140 - daň z príjmu fyzických osôb 1 95 tisíc rubľov

Príklad 4

Teraz si predstavte situáciu, keď zamestnanec predložil potvrdenie o invalidite 29. septembra a platba bola vykonaná 5. októbra. Ako vyplniť vyhlásenie? V časti 1 správy za tretí štvrťrok nenastanú žiadne zmeny. V časti 2 bude uvedený dátum časového rozlíšenia (05.10.) a termín na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb (30.10.).

Ako zaúčtujem príplatky?

Organizácia môže zamestnancom poskytnúť jednorazový dovolenkový bonus. Tieto poplatky by sa mali odraziť v správe. Dňom prevodu peňažných prostriedkov je dátum výplaty príjmu (str. 100). Zrážky sa vykonávajú v čase výplaty príjmu a prevody sa uskutočňujú maximálne nasledujúci deň.

Príklad. Organizácia zaplatila navyše 22 tisíc rubľov. zamestnanca dňa 23.08. V ten istý deň bola zrazená daň vo výške 2,8 tisíc rubľov. Premietnime to do správy:

• Stránka 100. – 23. august
• Stránka 110. – 23. august
• Stránka 120. – 23. august
• Stránka 130 - 22 tisíc rubľov.
• Stránka 140 – 2,8 tisíc rubľov

Ako vyplniť nulové vyhlásenie

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ nemá žiadnych zamestnancov, spoločnosť nepodáva správy. To isté platí, ak organizácia poslala zamestnancov na dovolenku alebo zastavila činnosť. Ďalšia vec je, ak existujú medzerypri výpočte príjmu. Napríklad podnik nedosiahol príjmy v prvom polroku, ale časovo rozlíšil ich v druhom. V tomto prípade sa vykazovanie za 3 a 6 mesiacov nevyžaduje, ale za 9 a 12 mesiacov je povinné. Aby sa predišlo problémom s regulačnými orgánmi, aj v takejto situácii niektoré podniky uprednostňujú písanie listov a poskytovanie nulových správ za prvý polrok.

Uzávierky hlásení sú štandardné – posledný deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci hlásenia. V roku 2017 je to:

• 2. máj – za predloženie správy za prvý štvrťrok;
• 31. júna – na predloženie polročnej správy;
• 30. október – na predloženie správy za tretí štvrťrok.

Ako vyplniť hlásenie? Vo všetkých stĺpcoch uveďte „0“alebo vložte pomlčky.