Tovar podliehajúci spotrebnej dani je uznaný Zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Spotrebné dane sú druhom nepriamych daní. Vyberajú sa od platiteľov, ktorí vyrábajú a predávajú určité kategórie výrobkov. Spotrebné dane sú zahrnuté v cene tovaru a podľa toho sa prenášajú na konečného spotrebiteľa. Ich veľkosť do značnej miery určuje výrobné náklady a ovplyvňuje dopyt. Pozrime sa ďalej, ktorý tovar je uznaný ako tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Všeobecné zásady

Charakteristikou spotrebných daní je skutočnosť, že sa vzťahujú len na určitý tovar. Existuje niekoľko zásad, podľa ktorých sa určujú produkty, ktoré pod ne spadajú. V prvom rade treba poznamenať, že základný tovar nepodlieha spotrebným daniam. Hlavným účelom platby je zabezpečiť rozpočtové príjmy z nadmerných ziskov pochádzajúcich z výroby vysoko ziskových produktov. Zahŕňa najmä tabakové a alkoholické výrobky, ako aj ropné produkty. Je dôležité si uvedomiť, že zavedením tejto platby sa štát snaží obmedziť používanie produktov, ktoré poškodzujú spotrebiteľov. Hovoríme najmä o tabakových a alkoholických výrobkoch.

Specific

Spotrebné dane sa považujú za regulačné dane. To znamená, že suma je rozdelená medzi federálny a regionálny rozpočet v pomeroch, ktoré závisia od typu produktu. Pri niektorých produktoch sa odvody vykonávajú napríklad len do štátneho rozpočtu. Dnes bol zoznam tovaru podliehajúceho spotrebnej dani zjednodušený. Takmer zodpovedá zoznamom platným v iných krajinách. Treba poznamenať, že v Ruskej federácii sú tabakové a alkoholické výrobky primárne uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani. Zdá sa, že v zoznamoch bude vždy prítomný. Je to spôsobené jeho špecifickosťou. Na jednej strane ho nemožno považovať za povinný pre spotrebiteľov a na druhej strane jeho náklady sú pomerne nízke.

Zoznam

Nasledovné skupiny sú uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani:

1. Etylalkohol vyrobený zo surovín akéhokoľvek druhu. Výnimkou je koňakový alkohol
2. Výrobky obsahujúce alkohol. Patria sem emulzie, roztoky, suspenzie atď. Koncentrácia alkoholu v nich je viac ako 9 %.
3. Alkoholické výrobky. Nasledujúce tovary sú uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani: pitný alkohol, koňaky, alkoholické nápoje, vodka, víno, iné nápoje, v ktorých je koncentrácia alkoholu vyššia ako 1,5 %. Výnimkou sú vinárske materiály.

Okrem toho je nasledujúci tovar uznaný ako tovar podliehajúci spotrebnej dani:

1. Pivo.
2. Tabakové výrobky.
3. Autá, motocykle. Výkon motora musí byť vyšší ako 112,5 kW.
4. Motorové oleje pre motory.

Nafta a benzín (vrátane primárneho benzínu) sa tiež uznávajú ako tovar podliehajúci spotrebnej dani.

NK

Článok 181 Kódexu poskytuje niektoré vysvetlenia týkajúce sa určitých typov produktov. Ako je uvedené vyššie, tovar podliehajúci spotrebnej dani sú výrobky obsahujúce alkohol vyrobené z akéhokoľvek druhu suroviny vrátane denaturačných zložiek, s vylúčením možnosti ich použitia v potravinárskom a alkoholickom priemysle. Zloženie takýchto produktov obsahuje roztoky, suspenzie, iné tekuté produkty, ak je v nich podiel alkoholu vyšší ako 9%. Medzitým sa niektoré tovary neuznávajú ako tovar podliehajúci spotrebnej dani bez ohľadu na koncentráciu alkoholu. Patria sem:

1. Liečebné a profylaktické, terapeutické, diagnostické látky zahrnuté v Štátnom registri liekov a medicínskych produktov. Rovnaký zoznam obsahuje lieky vyrábané v lekárňach podľa individuálnych predpisov.
2. Prostriedky na veterinárne účely, registrované a zapísané v registri, ak sú plnené do nádob s objemom nie väčším ako 100 ml.
3. Parfémy a kozmetika. Zo zoznamu tovarov podliehajúcich spotrebnej dani sú vylúčené, ak podiel alkoholu v nich nie je vyšší ako 80 %, boli zaregistrované a zaradené do štátneho registra.
4. Produkty chemikálií pre domácnosť, ako aj parfumy a kozmetika v aerosólových kovových obaloch.
5. Odpad vznikajúci pri výrobe alkoholu z potravinárskych materiálov, alkoholických nápojov, vodky a podlieha ďalšiemu spracovaniu alebo použitiu pre technické potreby.

Motorové oleje, benzíny, vrátane tých, ktoré podliehajú spotrebnej dani. Posledne menované by sa mali chápať ako frakcie získané pri spracovaní ropy, súvisiaceho zemného / ropného plynu, plynového kondenzátu, uhlia alebo iných surovín, produktov ich spracovania.

Kategórie platcov

Sú ustanovené článkom 179 daňového poriadku. Platitelia spotrebných daní zahŕňajú:

1. Organizácie.
2. Jednotliví podnikatelia.
3. Subjekty uznané za platiteľov v súvislosti s prepravou tovaru cez štátnu hranicu Ruskej federácie. Ich zoznam je zostavený v súlade so Zákonníkom práce Colnej únie.

Treba poznamenať, že organizácie a jednotliví podnikatelia môžu byť považovaní za platiteľov, ak vykonávajú operácie, ktoré podliehajú spotrebným daniam.

Dôležitý moment

Spotrebné dane sa líšia od DPH v tom, že sa považujú za jednostupňové nepriame dane. To znamená, že sú zahrnuté do nákladov na výrobu jednorazovo a sú tiež raz zaplatené. Výnimkou sú ropné produkty. Majú inú schému.

Základ a suma

Na ich definovanie musíte jasne pochopiť, čo je predmetom spotrebnej dane. Tu je potrebné odkázať na články 182 a 183 daňového poriadku. Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, daň sa účtuje pri predaji tovaru od výrobcu. Pri ďalšom predaji produktov sa suma už nezvýši. Inými slovami, predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na daňové účely sa uznáva ako predaj jeho výrobcom, a nie ako predaj prostredníctvom obchodu alebo veľkoobchodu.podnik. Pri určovaní základu a výšky zrážok treba brať do úvahy aj to, že plnenie do fliaš a akákoľvek forma miešania produktov v skladoch sa rovná výrobe. Tieto pravidlá sa však nevzťahujú na stravovacie zariadenia.

Dovoz produktov

Ak účtovná jednotka dováža produkty, ktoré sú uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani, mala by brať do úvahy množstvo akruálnych prvkov. Určuje ich colný režim, ktorý sa zvolí. Vlastnosti zdaňovania možno zhrnúť takto:

1. Pri prepustení do voľného obehu a na spracovanie na domácu spotrebu sú spotrebné dane zaplatené v plnej výške.
2. Ak je zvolený režim opätovného importu, odpočítajú sa sumy, z ktorých bol subjekt prepustený alebo vrátený počas exportu.
3. Ak je vydaný tranzit, bezcolný obchod, zničenie, odmietnutie v prospech štátu, spotrebná daň sa neplatí. Podobné pravidlo platí pre režimy reexportu, colný sklad, slobodné pásmo.
4. Ak sa spracovanie spracováva na území Ruska, spotrebná daň sa neplatí, ak sa vývoz uskutoční včas.
5. Ak sú výrobky v režime dočasného dovozu, je povolené čiastočné alebo úplné oslobodenie od spotrebnej dane podľa pravidiel zakotvených v Colnom kódexe colnej únie.

Export

Ak osoba vyváža výrobky, ktoré sú uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani, mala by vziať do úvahy ustanovenia odseku 2 článku 185 daňového zákona. Pri vývoze v režime reexportu do zahraničia Ruska sa platí pridovozné sumy podliehajú vráteniu platiteľovi. V ostatných prípadoch sa spätný prevod nevykoná.

Výnimka z platby

Funkcie odstránenia bremena platenia spotrebných daní sú uvedené v článkoch 184 a 198 daňového poriadku. Predpokladom oslobodenia od odvodov je poskytnutie bankovej záruky alebo ručenie daňovému úradu. Slúžia ako zábezpeka na záväzok platiteľa v prípade, že do 180 dní nepredloží doklady potvrdzujúce vývoz tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a zaplatenie dane alebo penále z nich. Ak nie sú relevantné papiere, subjekt je povinný previesť sumu do rozpočtu. Následne je však refundovateľný, ak predložíte vyššie uvedené dokumenty.

Zoznam cenných papierov

Pri vývoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani musí platiteľ do 180 dní od dátumu predaja predložiť Federálnej daňovej inšpekcii doklady potvrdzujúce platnosť oslobodenia od platenia spotrebných daní. Medzi nimi:

1. Zmluva (jej overená kópia) so zahraničným odberateľom na dodávku. Ak sa zásielka uskutočňuje na základe komisionálnej zmluvy, záruky alebo zmluvy o zastúpení, tieto sú predložené.
2. Platobné doklady, výpisy z účtu (alebo ich kópie). Tieto doklady potvrdzujú skutočný príjem zisku z predaja produktov zahraničnej protistrane na účet platiteľa v tuzemskej banke alebo na účet komisionára, agenta, advokáta.
3. Colné vyhlásenie o náklade (kópia). V nejmusia byť označené Federálnou colnou službou Ruskej federácie, ktorá vykonala prepustenie výrobkov vo vývoznom režime, alebo v oblasti ktorej sa nachádza kontrolný bod, cez ktorý boli výrobky vyvezené do zahraničia.
4. Kópie prepravných/prepravných alebo iných dokumentov. Musia obsahovať značky ruských colných orgánov potvrdzujúce vývoz produktov.

Subjekt získava právo na oslobodenie od zdanenia operácií, ak o nich vedie samostatnú evidenciu.

Bets

Od roku 1997 sa začal proces prechodu z percentuálnych (ad valorem) taríf na fixné tarify. Pri použití posledne menovaného nedochádza k automatickému zvýšeniu množstiev so zvýšením výrobných nákladov. V dôsledku toho sa tieto sadzby každoročne upravujú. Dnes väčšina tovarov podliehajúcich spotrebnej dani podlieha pevným alebo špecifickým sadzbám. Výnimkou sú tabakové výrobky. Má zmiešanú sadzbu. Kombinuje ad valorem a špecifické tarify. Každý druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani má svoju vlastnú sadzbu. Okrem toho legislatíva stanovuje diferenciáciu taríf v rámci kategórií produktov. Napríklad pre alkoholické výrobky a pivo sú stanovené rôzne sadzby. Ich hodnota závisí od sily nápoja. Čím je vyššia, tým je vyššia sadzba, resp. Ak hovoríme o autách, potom tarifa závisí od kapacity vozidla.

Sperky

Sú uvedené v článku 181 daňového poriadku (pododsek 6, odsek 1). Tovar podliehajúci spotrebnej dani sú šperky,vyrobené s použitím drahých kovov a ich zliatin, umelých perál alebo drahých kameňov. Z tejto definície vyplýva, že na výrobky vyrobené na objednávku občanov z materiálov objednávateľa nie sú ustanovené žiadne výnimky. Legislatíva zároveň fixuje zoznam tovarov, ktoré nesúvisia so šperkami. Medzi nimi:

1. Štátne vyznamenania, insígnie/vyznamenania, medaily, ktorých štatút je stanovený federálnym zákonom alebo prezidentskými dekrétmi.
2. Mince, ktoré majú status platobného nástroja a boli vydané.
3. Predmety náboženského, kultového významu používané v chrámoch počas bohoslužieb alebo posvätných obradov. Výnimkou sú svadobné obrúčky.
4. Habbery.
5. Predmety vyrobené zo základných kovov alebo ich zliatin, pri výrobe ktorých sa používa spájka obsahujúca striebro, ručné práce vytvorené pomocou farieb/nití s obsahom zlata/striebra.

Test znalostí

Ako viete, téma daní a zdaňovania je súčasťou štúdia na mnohých univerzitách. Konsolidácia materiálov a testovanie vedomostí sa uskutočňuje rôznymi spôsobmi. Zároveň študenti sami vypracúvajú testy na rôzne témy. Napríklad na MIT študenti píšu eseje o otázkach týkajúcich sa produktov, ktoré sú uznané ako tovar podliehajúci spotrebnej dani. Stojí za zmienku, že poznámky a testy nájdete nielen na webovej stránke alebo fóre inštitútu. Na internete je napríklad portál Dean-NN. Abstrakty a testy sú zverejnené tu. V overovacích materiáloch je jednou z otázok na portáli Dekan "Nasledovný tovar je uznaný ako tovar podliehajúci spotrebnej dani." Nasleduje zoznam produktov, z ktorých si musíte vybrať správne položky.

Záver

Základné informácie o tovare podliehajúcom spotrebnej dani sú uvedené v daňovom poriadku. Kódex obsahuje špeciálnu kapitolu, ktorá sa zaoberá všetkými kľúčovými otázkami o takýchto produktoch. Čo sa týka praxe, ako dnes mnohí výrobcovia poznamenávajú, vyrábať niektoré tovary je čoraz menej výhodné. V prvom rade sa to týka tabakových výrobkov. Vzhľadom na nedávne zmeny v legislatíve si jeho výroba vyžaduje značné finančné investície. Osobitná pozornosť by sa mala venovať deklarácii tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Porušenie súčasných colných predpisov má za následok zodpovednosť.