Odpis pohľadávok v daňovom účtovníctve: postup odpisovania, správnosť evidencie a príklady so vzormi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Odpis pohľadávok v daňovom účtovníctve je postup, ktorý pravidelne vykonávajú účtovní špecialisti. Pohľadávky sú peňažné prostriedky, ktoré voči organizácii dlhujú protistrany. Inými slovami, pohľadávky v daňovom poriadku sú aktíva spoločnosti, ktoré boli stiahnuté z obehu.

Funkcie

Vzhľadom na infláciu má tento jav negatívny vplyv na finančnú situáciu podniku. Situácia sa zhoršuje, keď je nereálne vymáhať daňové pohľadávky od tých, ktorí dlhujú. Kvôli mnohým vlastnostiam procesu majú podniky vždy otázky. Príklad príkazu na zrušenie dlhu je zobrazený na fotografiách nižšie.

Postup akcií

Peniaze sa vyberajú podľa zákonov platných na území Ruskej federácie podľa Občianskeho zákonníka. Toto sa vykonáva v prísnom poradí. Ku dňu uplynutia premlčacej dobynapíš:

Debet 63 „Rezervy na pochybné dlhy“; Pôžička 62 „Vyrovnanie s kupujúcimi a zákazníkmi“(60 „Vyrovnanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“, 76 „Vyrovnanie s inými dlžníkmi a veriteľmi“atď.) – prostriedky, ktoré nie je možné vybrať, sú odpísané z rezerv.

Niekedy nastane situácia, keď v rezerve nie je dostatok peňazí. Potom napíšte príspevky:

Debet 91 „Ostatné príjmy a výdavky“; Kredit 62 (60, 76 atď.) - dlh, ktorý nemožno vybrať, sa odpíše. Debet 007 „Odpísaný dlh pri strate platobne neschopných dlžníkov“– berte do úvahy dlh, ktorý nie je možné vymáhať, aby ste počkali na moment, keď sa situácia zmení a bude to možné.

Ak osoba následne zaplatí peniaze, napíše na účet:

Debet 51 „Zúčtovacie účty“; Kredit 62 (60, 76 atď.) - finančné prostriedky boli prijaté od dlžníka. Debet 62 (60, 76 atď.); Pôžička 91 - prijatý dlh je zahrnutý do ostatných príjmov; Úver 007 – odpísaný nedobytný dlh splatený dlžníkom.

Ako sa uznáva nedobytný dlh?

Daňový poriadok pre pohľadávky upravuje samostatný zoznam postupov. V článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že neprevádzkové náklady sa považujú za straty, ktoré boli prijaté za rôzne časové obdobia. To zahŕňa nedobytné pohľadávky. Situácia sa však zlepšuje, ak organizácia už vytvorila rezervy na pochybné dlhy. Potom sú nové odpisy kompenzované rezervami, čo sa stáva ziskovýmpre právnickú osobu.

Vyhlásiť svoje osobitné dôvody na uznanie pohľadávok v účtovníctve a daňovom účtovníctve za nevymožiteľné. Takže je možné ho ako taký rozpoznať, ak existujú nasledujúce body.

• Premlčacia lehota sa kráti.
• Povinnosti sú ukončené z dôvodu, že ich už nemožno plniť.
• Záväzky sú ukončené na základe rozhodnutia vládneho orgánu.
• Záväzky zanikajú z dôvodu zrušenia podniku.

Z iného dôvodu sa pohľadávky a záväzky v daňovom účtovníctve nepovažujú za beznádejné.

Zaujímavé je, že účtovníctvo neobsahuje pojem „zlý“dlh. PBU však určuje, že medzi ostatné výdavky podniku patria pohľadávky s premlčanou dobou a iné dlhy, ktoré už nie je možné vymáhať. Keďže zákony Ruskej federácie nestanovujú pojem „nerealistické vymáhanie pohľadávok“, určujú a schvaľujú ho samotné podniky. Treba však pamätať na to, že osobné vymedzenie pojmu niekedy vedie k tomu, že je potrebné použiť PBU. Preto je najlepšia situácia, keď kritériá pre odpis nedobytných pohľadávok v daňovom účtovníctve av účtovníctve budú rovnaké. Vždy sa nájde dôvod, prečo rozhodujú o jej beznádeji.

Premlčacia lehota

V Občianskom zákonníku Ruskej federácie je premlčacia lehota dočasnou dobou určenou na ochranu práv obete. Vyštartuje, len čo muž uznalporušenie vašich práv.

Zvyčajná lehota je 3 roky. Niekedy však zákon stanovuje pre rôzne prípady rôzne lehoty. Napríklad, ak bola práca vykonaná nesprávne, premlčacia lehota je 1 rok od momentu, keď zákazník akceptoval výsledky činnosti, alebo od momentu, keď oznámil prítomnosť nedostatkov vo výsledkoch.

Ak hovoríme o preprave, bude to tiež 1 rok. O okamihu, od ktorého sa začne počítať, rozhoduje kód, ako aj charta prepravy. Napríklad v prípadoch, keď z dohody nevyplýva okamih, kedy sa má povinnosť splniť, potom sa má za to, že postup sa musí vykonať v primeranom čase.

Nie je nezvyčajné, že sa premlčacia lehota pozastaví a potom sa znova spustí. Čas, ktorý uplynul pred prestávkou, sa v novom termíne nezohľadňuje. Najčastejšie sa tak stane, keď dlžník potvrdí, že dlh má. Môže to urobiť nasledujúcimi spôsobmi:

• Zaplaťte časť dlhu.
• Platiť úrok z omeškania.
• V tejto záležitosti kontaktujte veriteľa.
• Podpíšte akt vyrovnania dlhu.
• Vyhlásiť započítanie vzájomných pohľadávok.
• Súhlaste s reštrukturalizáciou dlhu.

Keď príslušné orgány kontrolujú priebeh prípadu, od daňových poplatníkov sa zvyčajne vyžaduje potvrdenie, že sa urobilo všetko, čo sa dalo, aby sa dlžná suma vymohla.

Zákony platné na území Ruskej federácie stanovujú, že medzi nimi neexistuje žiadny vzťahodpisy peňazí a prítomnosť podobných akcií daňových poplatníkov. Keďže právnu skutočnosť, že dlh nie je vymožiteľný, potvrdzuje vo veci už zistená okolnosť, je aj tak uznaná za beznádejnú. A zástupcovia daňových úradov to nespochybňujú. Neexistuje žiadny základ pre uznanie toho, že zdaniteľné zisky sa znížia odpísaním dlhu na neprevádzkové náklady po uplynutí premlčacej doby.

Avšak s cieľom rozpoznať nedobytné pohľadávky na tomto základe sa spoločnosť zaväzuje poskytnúť množstvo dokumentov, ktoré pomôžu identifikovať dátum vzniku pohľadávky. Zvyčajne to zahŕňa faktúry za platbu, úkony dodania a prevzatia diela, poskytovanie služieb.

Úradný akt

Povinnosti podliehajú zániku, ak ich nie je možné splniť, ak je to vyvolané dôvodmi, ktoré aktéri nemôžu ovplyvniť. Patrí sem vyššia moc, okolnosti vyššej moci: prírodné katastrofy, mimoriadne udalosti, požiare. Keď napríklad vyhoria nájomné nehnuteľnosti, končia sa nájomné povinnosti.

Rovnaké následky nastanú, ak dlžník zomrie a exekúcia je nemožná bez jeho priamej účasti. To sa stane, ak povinnosť úzko súvisí s jeho osobnosťou.

Ďalšou podmienkou, ktorá vedie k zániku záväzkov, sú osobitné úradné úkony. Patria sem akty Banky Ruskej federácie, právne akty. Často vyvstáva nasledujúca otázka: keď je dlžník zbavený práva na splnenie svojho záväzku stratou licencie,potom sa dlhy tiež považujú za zlé?

V týchto podmienkach musíte brať do úvahy množstvo bodov. Zdalo by sa, že neschopnosť splniť záväzok bola vyvolaná okolnosťou, za ktorú nemohli byť protistrany plne zodpovedné. Licencia je však odobratá len vtedy, keď osoba koná nezákonne. Nesplnenie povinnosti sa preto v tomto prípade nikdy nepovažuje za dobrý dôvod na uznanie zániku povinností na základe úkonu úradného orgánu. Preto je dôležité brať do úvahy vinu toho, kto o licenciu prišiel. Ak sa, ako sa to niekedy stáva, vina nepreukáže, uzná sa beznádejnosť dlhov. Ale prax ukazuje, že najčastejšie je za to zodpovedný držiteľ licencie.

Výkonné konanie

Ak veriteľ v súdnom konaní vyhrá, porazený zaplatí peniaze, ktoré dlhuje z týchto dôvodov. V opačnom prípade sa rozhodnutie vykoná. Je tu dôležitá otázka: považujú sa súdne rozhodnutia za dostatočný dôvod na uznanie nedobytných pohľadávok a ich klasifikáciu ako neprevádzkové náklady podniku?

Súdni exekútori niekedy vrátia exekučný príkaz z dôvodu neschopnosti vymôcť sumu a druhýkrát môžete požiadať o vymáhanie v nasledujúcich troch rokoch. Táto akcia ukončí časový limit. Súdni exekútori nemajú dôvod odmietnuť prijať dokumenty na exekúciu. Súdni exekútori začnú konanie znova a ak nebude možné získať peniaze späť, vydajú nový doklad.

Vydávanie aktov preto nevedie k tomu, že dlžník má právo nevracať dlhy. Sú lenzdôrazniť, že v tomto čase súdny vykonávateľ nebol schopný získať prostriedky od protistrany. Keď sa výroba skončí, sú k dispozícii podporné dokumenty, nevedie to k oslobodeniu protistrany od plnenia záväzku. Zostáva mu povinnosť splatiť dlhy.

Zrušenie podniku, ktoré by malo

Ďalším kritériom nemožnosti splniť záväzok je zrušenie podniku, kedy práva a povinnosti neprechádzajú na iné osoby.

Podnik môže prestať existovať v dôsledku:

• Prechádzanie konkurzným konaním.
• Rozhodnutia zakladateľov.
• Rozhodnutia súdneho orgánu, ak boli odhalené porušenia pri zakladaní právnickej osoby alebo chýbajúca licencia. Organizácia je zrušená, ak hrubo porušuje zákon.

V tomto prípade je veriteľ povinný deklarovať svoj nárok na tieto prostriedky. Odpisujú sa po zrušení spoločnosti-dlžníka. Potom sa súdny príkaz považuje za základ inkasa.

Zákon o štátnej registrácii uvádza, že podnik sa považuje za likvidovaný až od momentu, keď bol v Jednotnom štátnom registri právnických osôb vykonaný záznam potvrdzujúci túto skutočnosť. Do tohto momentu sa zrušenie dlhov považuje za nezákonné.

Vylúčenie právnickej osoby z Jednotného štátneho registra právnických osôb

Ďalším samostatným dôvodom je výmaz spoločnosti z registra. Všetky právnické osoby, ktoré nepodali daňové priznanie za posledných 12 mesiacov, sú vylúčené z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Je tiež potrebné, aby nevystupovaližiadna akcia na vaše vklady.

Keď sú nedobytné pohľadávky odpísané

Premlčacia lehota niekedy uplynie a daňový poplatník to zistí oveľa neskôr. Keď k tomu dôjde, musíte sa rozhodnúť, za aké obdobie sa dlhy odpíšu a či sa klasifikujú ako neprevádzkové náklady.

Článok 272 daňového poriadku určuje, že výdavky sa zahŕňajú do obdobia, kedy vznikli podľa špecifík transakcie. Nedobytné pohľadávky sa zohľadňujú pri tvorbe základu dane z príjmov. Je to zahrnuté aj v neprevádzkových nákladoch. Na klasifikáciu dlhu ako nevymožiteľného je potrebný aspoň jeden dôvod.

Daňový poriadok Ruskej federácie definuje dátum, kedy boli nedobytné pohľadávky uznané, ako dátum zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k strate – premlčacia lehota uplynula a záväzky zanikli z dôvodu, že nebolo možné splniť ich.

Neexistuje žiadny iný spôsob, ako rozpoznať nedobytné pohľadávky. V prípadoch, keď sa inventarizácia nevykoná včas, nemá táto skutočnosť vplyv na dátum uznania nedobytnej pohľadávky. Práve z tohto dôvodu sú sumy s premlčanou pohľadávkou vrátené v zdaňovacom období, ktoré už uplynulo. V opačnom prípade to bude nezákonné. V daňovom zákonníku Ruskej federácie sa výdavky priraďujú k časovému obdobiu, v ktorom k povinnostiam došlo. Záväzky boli dôvodom na identifikáciu nedobytných pohľadávok.

Daňovník sa ďalej zaväzuje podávať daňové priznania k dani z príjmov za obdobia, počas ktorých mal byť dlh odpísaný. Ak sa nájdenepresnosti v návrhu základov dane týkajúcich sa uplynulého zdaňovacieho obdobia, následne prepočítať, vypočítať výšku dane. Toto sa robí pre obdobie, v ktorom boli vykonané nepresnosti.

Bez ohľadu na obdobia, kedy boli chyby zistené, má spoločnosť právo podávať opravené daňové priznania vrátane výšky zistenej dlhu v neprevádzkových nákladoch. Takto si daňovníci po novom vypočítajú základ dane za konkrétne obdobie. Pomáha to znižovať dane z príjmu.

Viacerí úradníci však tvrdia, že odpis nedobytných pohľadávok sa vykonáva v rovnakom časovom období, v ktorom na to daňovník začal mať právo. Iná justícia sa prikláňa k názoru, že zákony o odpise daňového dlhu nedeklarujú presné časové obdobie, v ktorom je možné peniaze odpísať. V skutočnosti neexistujú žiadne prísne predpisy.

Aký dlh je odpísaný

V daňovom účtovníctve je možné odpísať len časť pohľadávok. Jeho beznádej na realizáciu takejto operácie nevyhnutne potrebuje oficiálne uznanie. Treba si uvedomiť aj to, že za takéto dlhy sa považujú dlhy organizácií, ktoré už boli po 1. septembri 2014 vyradené z Jednotného štátneho registra právnických osôb. Ak by bol odtiaľ vylúčený pred týmto dátumom, k odpisu pohľadávok po lehote splatnosti v daňovom účtovníctve dochádza vo všeobecnosti.

Ak individuálny podnikateľ dlhuje peniaze, postup sa nevykoná. To je spôsobené tým, že IP je zodpovedný zadlh na osobnom majetku. Odpis nedobytných pohľadávok v daňovom účtovníctve u obchodníka sa vykonáva len v dvoch prípadoch. Ktoré presne? Keď skrachoval alebo zomrel. Toto sú najdôležitejšie dôvody na odpis pohľadávok v daňovom poriadku. Niekedy sa tento proces vykonáva po súdnom príkaze. Stane sa tak vtedy, keď súd uzná, že je nereálne odpísať daňovú pohľadávku po lehote splatnosti voči obchodníkovi, keďže jeho pobyt nie je známy. Preto je dôležité, aby ste sa pred vykonaním tohto postupu uistili, že existujú okolnosti pre tento postup.

Podniky dlžníka

Niekedy sa partneri musia stať jedným druhým. Potom sa vo všetkých prípadoch sumy vypočítajú tak, že sa pohľadávky znížia o peňažnú sumu, ktorú dlhujú spoločníkovi. Ak po dokončení tohto postupu zostane protistrana zadlžená, potom sa suma považuje za nemožnú na výber a daňové dlhy sa odpíšu. Ak existuje informácia, že ten, kto dlhuje, skrachoval alebo bol vylúčený z Jednotného štátneho registra právnických osôb po 1. septembri 2014, potom je zrejmé, že suma nie je vratná. Trochu iná je situácia pri uplynutí premlčacej doby. Určite počítajte s tým, že vydrží 3 roky. Ak bola pozastavená, znova spustená, potom za žiadnych okolností nemôže prekročiť 10 rokov.

Dokumentácia

Keď sa zistí prítomnosť peňazí, ktoré nie je možné vybrať, postupujte nasledovne. S cieľom odpísať pohľadávkydlh podľa daňového poriadku Ruskej federácie si vyžaduje vypracovanie súpisu. Výsledky tejto práce sú zapísané v liste INV-17. Ďalej správca vydá príkaz na vyrovnanie dlhov právnickej osoby. V účtovných výkazoch je uvedená celá suma, popis situácie, z akého dôvodu je dlh odpísaný, údaje objednávky sú uvedené

Musíte vedieť, že všetky takto odpísané peniaze s osobitnou starostlivosťou kontrolujú zástupcovia daňových úradov. Daň si vyžaduje členenie pohľadávok a záväzkov. Preto si tento bod vyžaduje veľkú pozornosť.

Pre kompetentný odpis pohľadávok v daňovom účtovníctve je preto dôležité priložiť k objednávke aj históriu dlhov, doklady potvrdzujúce reálnosť transakcií. Balík dokumentov zvyčajne obsahuje množstvo zmlúv, faktúr, faktúr, úkonov o poskytovaní služieb, odsúhlasovacích úkonov. Dôležitá je aplikácia, ktorá ukáže beznádejnosť pohľadávok pre daňové účtovníctvo. To zahŕňa výpisy z Jednotného štátneho registra právnických osôb, ako aj rozhodnutia súdnych vykonávateľov.

V účtovníctve

Poradie činností v účtovníctve podniku bude najčastejšie závisieť od dostupnosti rezerv na pochybné pohľadávky. Ak existujú, zadajte: Debet 63; Kredit 62 (76 alebo iné účty pre účtovný dlh voči spoločnosti). V daňovom účtovníctve sa nazývajú transakcie odpisu pohľadávok.

Ak je výška dlhu väčšia ako rezervy, napíšu: Debet 91,2; Kredit 62 (alebo iný dlhový účet). Tieto príspevkyodpis pohľadávok v daňovom účtovníctve je nevyhnutný.

Odpísané dlhy za 5 rokov sa zohľadňujú na ťarchách účtu 007 v plnej výške. Po uplynutí lehoty sa natrvalo odpíše.

V prípadoch, keď nie sú žiadne rezervy, zaúčtuje sa: Debet 91,2; Úver 62 - nereálne pohľadávky boli odpísané do nákladov; Debet 007 – odpísaný dlh sa berie do úvahy mimo súvahy.

Každý doklad, ktorý slúži ako potvrdenie o inkasovaní týchto prostriedkov, sa uchováva minimálne 5 rokov na účely účtovníctva. Analytické účtovníctvo je vedené na účte 007 s prihliadnutím na protistrany.

V daňovom účtovníctve

Právnické osoby, ktoré uznávajú dane z príjmov na základe časového rozlíšenia, môžu pohľadávky, ktoré nie sú reálne na získanie finančných prostriedkov, pridať do nákladov. Preto je pre zjednodušujúcich ľudí a platiteľov UTII nemožné brať do úvahy nedobytné pohľadávky vo výdavkoch. Fyzickí podnikatelia nemajú právo vykonávať postup pri odpise pohľadávok v daňovej evidencii dodávateľa napr.

Likvidujte pohľadávky vzhľadom na dostupnosť rezerv na pochybné pohľadávky. Ak je k dispozícii, zapíše sa naň suma a zvyšné sumy dlhu sa pripíšu na neprevádzkové výdavky. Ak nie sú žiadne rezervy, pohľadávka sa odpíše na úkor neprevádzkových nákladov.

Výdavky sa uznávajú tak, ako sa blížia dátumy najskorších udalostí:

• Uplynutie premlčacej doby.
• Zobrazenie záznamov o tom, že práca dlžníka bola ukončená, v Jednotnom štátnom registri právnych vyšetrovaní.
• Prijatie dokumentov odsúd.

Dokumenty, ktoré potvrdzujú tieto údaje, berúc do úvahy zákony o odpisovaní daňových dlhov, by sa mali uchovávať ďalšie 4 roky pre daňové účtovníctvo. Toto sa musí urobiť.

Daňové úrady často vyžadujú rozpis pohľadávok a záväzkov. Ak bola záloha zaplatená dodávateľovi, ale potom bol dlh uznaný ako nevymožiteľný, potom sa DPH (daň z pridanej hodnoty), ktorá už bola odpočítaná, obnoví.

Treba mať na pamäti, že ak sa spoločnosť rozhodne uznať dlh fyzickej osoby ako nevymožiteľný a po odpísaní ho priradiť do nákladov, potom sa daň prenesie z výšky dlhu do príjmu fyzickej osoby.

Daňové úrady sa domnievajú, že z toho má prospech jednotlivec a daňovým zástupcom pre daň z príjmu fyzických osôb je podnik. Ak je jednotlivec zamestnancom podniku, potom spolu s platbou dane z príjmu fyzických osôb za neho organizácia prevedie celé poistné z odpočítanej sumy.

Poistenie

Mnohí vykonávajú poistenie pohľadávok v daňovom účtovníctve. Jeho vydaním môžete znížiť riziko, ktoré tento jav spôsobuje. Ak máte takéto poistenie, podnikanie sa rozvíja v oveľa bezpečnejšom prostredí.

To sa dosahuje hodnotením finančnej situácie každého, s kým spoločnosť obchoduje. Vždy existuje limit na množstvo peňazí, ktoré budú vrátené. Ak sa ukáže, že partneri sú nespoľahliví, potom poisťovateľ vyplatí peniaze. Keď je politika v platnosti, vždy môžete požiadať o zvýšenie limitu pre partnera, ak je s ním potrebné zvýšiť obrat. Poisťovnezobraziť históriu každej protistrany, čo vám súčasne umožňuje správne posúdiť riziká. Schvaľujú alebo odmietajú zvýšenie limitu na základe získaných informácií a odôvodňujú nimi svoje rozhodnutie.

Takéto služby sú pohodlné, keďže poisťovne zhromažďujú údaje zo všetkých zdrojov pomocou všetkých dokumentov, ku ktorým majú prístup. Prezerajú si účtovné závierky, informácie o všetkých poisťovateľoch, ktorí podnikajú s rovnakými partnermi. Stretávajú sa s nimi aj osobne.

Informácie podliehajú neustálej aktualizácii. Po zistení finančných ťažkostí ktorejkoľvek protistrany poistenec dostane informáciu okamžite. Poisťovňa sa podieľa na vývoji plánu zameraného na prevenciu alebo minimalizáciu strát.

V prípadoch, keď došlo k stratám, poistník kompenzuje straty vo výške, ktorá bola vopred dohodnutá.

Odpovede na daň

Nezabudnite, že je nemožné nechať daňový úrad bez odpovede. Ak je potrebné dať odpoveď na daň zo zvýšenia pohľadávky, treba ju poskytnúť. Pri riešení tohto problému pomáhajú odborníci. Je však dôležité vedieť, že spôsob poskytnutia odpovede nie je striktne upravený zákonom. To znamená, že môže byť poskytnutá v akejkoľvek forme, dokonca aj verbálne. Ale aby ste sa ochránili, stále je lepšie odpovedať písomne, aby sa zachovali dôkazy o odpovedi.

Results

Proces odpisu pohľadávok sa nepovažuje za náročný. Je prísne regulovaný. Porušenia zákona vedú k otázkam oddaňové úrady a dodatočné časové rozlíšenie daní z príjmov, pokuty za nedostatky v účtovníctve. Z týchto dôvodov je dôležité sa vopred uistiť, že inventúra už bola vykonaná, že bol vydaný potrebný príkaz.

Zákon nedávno rozšíril zoznam dôvodov na odpísanie dlhov. Navyše, dnes už nie je potrebné čakať tri roky, ale dlhy právnických osôb, ktoré boli vyradené z registra, sa odpisujú ku dňu, kedy bol z neho dlžník vylúčený.

Neprovokujte však zvyšovanie nákladov organizácie odpisom pohľadávok. Je potrebné pokúsiť sa zabezpečiť likvidáciu pohľadávok protistrán. Robí sa to jednoducho: stačí ponúknuť reštrukturalizáciu dlhu alebo ho zariadiť v splátkach. Táto akcia bude výhodná pre obe strany. Preto sa mnohí uchyľujú k tomuto riešeniu. Napriek tomu je dôležité vedieť, ako sa pohľadávky odpisujú podľa daňového poriadku.