TC RF Kapitola 26.1. Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov. Jednotná poľnohospodárska daň

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Pred registráciou jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti sa musí každý podnikateľ rozhodnúť pre optimálny režim zdaňovania. V Rusku existuje možnosť využiť rôzne preferenčné systémy, vďaka ktorým sa výrazne znižuje daňové zaťaženie podnikateľov. Ak sa podnikateľ plánuje zapojiť do výroby a predaja poľnohospodárskych produktov, potom sa ESHN považuje za ideálnu voľbu pre neho. Tento systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov je zjednodušený a dostupný pre každého podnikateľa. Kvôli jednoduchosti výpočtu a prípravy priznania nie je ani potrebné pravidelne kontaktovať skúsených účtovníkov.

Koncept režimu

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov sa nazýva jednotná poľnohospodárska daň. Ide o osobitný režim, ktorý môžu využívať výlučne podnikatelia, ktorých činnosť súvisí s výrobou, spracovaním alebo predajom poľnohospodárskych produktov.

Tento režim môžu navyše využiť podnikatelia pracujúci v odvetví rybolovu. Jeho hlavnou výhodou je nízka úroková sadzba a jednoduché vedenie účtovníctva, takže veľa podnikateľov ušetrí na službách skúseného účtovníka.

Podmienky aplikácie

Kapitola 26.1 Daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje základné informácie o pravidlách a vlastnostiach uplatňovania tohto daňového režimu. Ak teda podnikateľ plánuje začať s činnosťou v oblasti poľnohospodárstva, potom je vhodné najskôr si preštudovať tento predpis.

Prechod na ESHN je možný len pri splnení určitých podmienok. Patria sem:

• podnikatelia alebo spoločnosti sa musia zapájať do činností, ktoré priamo súvisia s tvorbou, spracovaním alebo predajom poľnohospodárskych produktov, a môžu sa tiež venovať rybolovu;
• hlavnou podmienkou je výroba týchto produktov, takže ak spoločnosť tovar iba spracováva alebo ďalej predáva, potom nemôže použiť jednotnú poľnohospodársku daň;
• najmenej 70 % príjmu takejto spoločnosti musí pochádzať z práce s poľnohospodárskymi produktmi.

Ak nie je splnená čo i len jedna z vyššie uvedených podmienok, podnikateľ si bude musieť zvoliť iný spôsob podnikania. V opačnom prípade poruší požiadavky zákona, čo nevyhnutne povedie k prepočítaniu a nútenému prevodu na OSNO.

Ktoje výrobcom poľnohospodárskych produktov?

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov bol špeciálne navrhnutý tak, aby zjednodušil účtovníctvo týchto organizácií. Tento režim môžu využívať nasledujúce podniky:

• firmy alebo podnikatelia zaoberajúci sa výrobou poľnohospodárskych tovarov, ktoré je možné ďalej spracovať alebo predať, avšak podiel predaja takéhoto tovaru musí presiahnuť 70 % celkových príjmov spoločnosti;
• spotrebné družstvá, ale viac ako 70 % ich príjmov musí pochádzať z predaja poľnohospodárskych produktov, ktoré vytvára toto družstvo;
• rybárske podniky alebo jednotliví podnikatelia, ktorí používajú rybárske plavidlá a tieto plavidlá môžu byť vydané podnikateľom alebo prevzaté na základe zmluvy o prenájme;
• organizácie, ktoré poskytujú rôzne služby poľnohospodárskym výrobcom, môžu sa napríklad zaoberať zberom produktov, prípravou polí, destiláciou a pasením dobytka a inými podobnými činnosťami.

Vyššie uvedené organizácie môžu požiadať Federálnu daňovú službu o prechod na jednotnú poľnohospodársku daň. Zároveň sa podnikatelia môžu špecializovať na rôzne druhy poľnohospodárskych činností.

A čo poľnohospodárske produkty?

Ak chcete zistiť, či podnikateľ môže použiť ESHN, mali by ste vedieť, čo platí pre poľnohospodárske produkty. Zahŕňa hospodárske zvieratá a rastlinné produkty. Okrem toho sem patria produkty rybolovu, ku ktorýmsa vzťahuje na chytanie alebo chov rýb a iných vodných útvarov.

Firmy, ktoré sa špecializujú na výrobu produktov lesného hospodárstva, môžu využiť zjednodušený daňový režim.

Kto nemôže používať?

Tento jedinečný systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov nemôžu využívať nasledujúce typy spoločností:

• firmy alebo jednotliví podnikatelia špecializujúci sa výlučne na spracovanie produktov alebo ich ďalší predaj;
• podniky, ktoré vyrábajú a predávajú tovar podliehajúci spotrebnej dani;
• herné spoločnosti;
• spoločnosti, ktoré sú rozpočtovými, autonómnymi alebo vládnymi inštitúciami.

Vyššie uvedené organizácie môžu používať iné typy režimov na výpočet daní.

Kde systém funguje?

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov funguje v celom Rusku. Regióny nemajú právo ukladať podnikateľom žiadne obmedzenia.

Pravidlá prechodu do tohto režimu sú rovnaké pre všetkých podnikateľov bez ohľadu na región, kde pôsobia.

Ako ísť?

Prechod na jednotnú poľnohospodársku daň sa považuje za jednoduchý proces. Na to musí byť splnená iba jedna podmienka. Spočíva v tom, že za posledný rok podiel predaja poľnohospodárskych produktov presahuje 70 % celkových príjmov získaných predajom rôznych tovarov alebo služieb.

Ak je podnikateľ zaregistrovaný v aktuálnom roku, potomvyššie uvedená podmienka musí byť splnená za posledný polrok.

Pre rybárske podniky platia ďalšie podmienky. Týkajú sa počtu zamestnancov a osobitostí používania plavidiel na podnikanie.

Ak sú podmienky skutočne splnené, musia podniky do konca tohto roka podať príslušnú žiadosť Federálnej daňovej službe. Len za takýchto podmienok sa od budúceho roka firmy stanú platiteľmi UAT.

Ak sú firmy alebo jednotliví podnikatelia iba registrovaní, potom majú právo požiadať o prevod do ESHN odo dňa registrácie. Na tento účel sa správne vypracované oznámenie odošle oddeleniu Federálnej daňovej služby do 30 dní od registrácie. Ak počas roka nedostanú prišelci príjem z výroby poľnohospodárskych produktov, tak sú násilne preradení do iného režimu so súčasným prepočítaním.

Pravidlá výpočtu

Postup na výpočet jednotnej poľnohospodárskej dane sa považuje za pomerne jednoduchý, takže tento proces pochopí každý podnikateľ. Ak podniká jeden individuálny podnikateľ, môže ušetriť na mzdách skúseného účtovníka. Pravidlá platenia jednotnej poľnohospodárskej dane zahŕňajú:

• predmetom zdanenia je zisk získaný ako výsledok tvorby, spracovania alebo predaja poľnohospodárskych produktov znížený o rôzne výrobné náklady;
• výdavky musia byť odôvodnené a doložené oficiálnymi účtovnými dokladmi;
• sadzba dane pre tento režim je 6%;
• na výpočet poplatku, ktorý potrebujetevynásobte základ dane 6 %;
• poplatok sa platí dvakrát ročne, pretože zálohová platba sa najskôr uhradí do 25. júla bežného roka, ale posledná platba sa uskutoční na konci roka, konkrétne do 31. marca nasledujúceho roka.

Napríklad spoločnosť dostala 800 tisíc rubľov vo forme príjmu za rok prevádzky. Výdavky súvisiace s hlavnou oblasťou činnosti dosiahli 650 tisíc rubľov. Základ dane predstavuje rozdiel medzi týmito hodnotami, preto je to 150 tisíc rubľov. Výška dane je: 150 0006 %=9 000 rubľov. Sadzba UAT sa považuje za dosť nízku, takže využitie tohto režimu je výhodné pre každý podnik pôsobiaci v oblasti poľnohospodárstva.

Aké ďalšie dane sa platia?

Ak spoločnosť prejde na ESHN, potom je oslobodená od platenia iných typov poplatkov, ktoré sú potrebné pri uplatňovaní OSNO. Všetky tieto poplatky sú nahradené jedinou daňou vypočítanou vo výške 6 %. Od roku 2019 vstúpia do platnosti zmeny týkajúce sa DPH.

Firmy, ktoré vypočítavajú jednotnú poľnohospodársku daň, však musia zaplatiť nasledujúce platby:

• povinné platby pre zamestnancov v dôchodkovom fonde a MHIF;
• daň z príjmu pre zamestnancov.

Všetky výpočty môžu vykonávať priamo obchodníci alebo účtovníci.

Musím zaplatiť DPH?

Od začiatku roka 2019 sú všetky spoločnosti a jednotliví podnikatelia uplatňujúci UAT uznávaní ako platcovia DPH. Túto zmenu daňového poriadku zaviedli ustanovenia spolkového zákonač. 335. V niektorých situáciách môžu podnikatelia počítať s oslobodením od DPH.

Poľnohospodárski výrobcovia preto teraz musia platiť ESH a DPH. Podnikatelia, ktorí v roku 2018 dosiahli tržby nepresahujúce 100 miliónov rubľov, sa nebudú musieť stať platcami DPH. Na rok 2019 je stanovený limit 90 miliónov rubľov. Do roku 2022 sa tento limit zníži na 60 miliónov rubľov. Ak má spoločnosť nárok na oslobodenie od DPH, musí to písomne oznámiť kancelárii FTS do 20. dňa mesiaca, v ktorom bude oslobodenie od DPH prijaté.

Pravidlá účtovania príjmov a výdavkov

Pre správny výpočet výšky dane musí mať podnikateľ kompetentné zaúčtovanie všetkých príjmov a výdavkov. Výnosy z hlavnej činnosti sa vykazujú ako výnosy. Okrem toho to zahŕňa hotovosť prijatú z iných typov práce, takže ide o neprevádzkový príjem.

Zoznam oficiálnych výdavkov je prísne obmedzený. Patria sem nasledujúce typy nákladov:

• plat najatých špecialistov;
• hodnota fixných aktív;
• reklamné náklady.

Ak spoločnosť v procese vypĺňania vyhlásenia nadhodnocuje výdavky, ktoré nie sú podložené oficiálnymi dokumentmi, potom špecialisti Federálnej daňovej služby nezávisle prepočítajú daň a zväčšia jej veľkosť.

Na zaznamenávanie výdavkov a príjmov musia spoločnosti viesť účtovné registre. Pre podnikateľov je vytvorená osobitná kniha nákladov a príjmov v tlačive č. 169н.

Daňovníci UAT používajú na výpočet dane hotovostnú metódu. Všetky príjmy sa teda zaúčtujú až po pripísaní prostriedkov na bežný účet alebo zaplatení v hotovosti do pokladne. Výdavky sa zaúčtujú potom, čo firma vysporiada svoje záväzky voči protistranám.

Reporting

Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani musí obsahovať informácie o všetkých príjmoch a výdavkoch z tejto činnosti. Táto dokumentácia sa predkladá každoročne do 31. marca roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa podáva správa. Schopnosť pokračovať v používaní ESHN závisí od správnosti vyplnenia a včasného doručenia tejto dokumentácie. Termín splatnosti je stanovený na federálnej úrovni, takže ak spoločnosť poruší požiadavky zákona, bude musieť zaplatiť pokuty a penále.

Okrem toho sú podnikatelia povinní viesť knihu príjmov a výdavkov. Iba v tomto prípade je možné správne vypočítať daň a všetky výdavky budú potvrdené úradnými dokladmi. Patria sem rôzne pokladničné doklady, servisná zmluva, potvrdenia, potvrdenia o predaji, vykonané práce alebo iná platobná dokumentácia.

Konkrétny zoznam výdavkov, ktoré môžu byť zohľadnené v procese výpočtu dane, je uvedený v čl. 346,5 NK.

Funkcie vyplnenia vyhlásenia

Zvyčajne podnikatelia, ktorí si nenajímajú účtovníkazamyslite sa nad tým, ako vyplniť vyhlásenie pre zvolený režim zdaňovania. Postup sa považuje za pomerne jednoduchý, takže sa s ním môže ľahko vyrovnať aj samotný podnikateľ. Pritom sa berú do úvahy nasledujúce pravidlá:

• dokumentácia sa odosiela raz ročne do 31. marca;
• použite formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-3/384@;
• dokumentáciu môžete vyplniť ručne alebo na počítači;
• atrament musí byť čierny alebo modrý;
• jednostranná tlač nie je povolená;
• listy sa nedajú zošívať;
• ak sa pri vypĺňaní vyhlásenia vyskytnú nejaké chyby, budete to musieť urobiť znova, pretože opravy nie sú povolené;
• ak sú prázdne bunky, umiestnia sa do nich pomlčky;
• informácie sa zadávajú paličkovým písmom;
• všetky ukazovatele sú uvedené v celých rubľoch.

Ak zistíte, ako vyplniť vyhlásenie, s týmto procesom nebudú žiadne problémy. Dokumentácia pozostáva z niekoľkých častí:

• titulná strana obsahuje základné informácie o podnikateľovi alebo spoločnosti;
• druhá časť zobrazuje sumu, ktorú podnikateľ platí do rozpočtu;
• druhá časť je určená na výpočet dane;
• časť 2.1 uvádza výšku straty minulých rokov, pomocou ktorej sa znižuje aktuálny základ dane;
• tretia časť je navrhnutá tak, aby odrážala údaje o príjme alebo cielenom míňaní peňazí.

Na základe tohto vyhláseniakontroluje sa správnosť výpočtu dane zamestnancami Federálnej daňovej služby. Správnosť vyplnenia dokumentu preto závisí od toho, koľko finančných prostriedkov prevedú do rozpočtu platcovia UAT. Lehota na podanie priznania je pre všetkých podnikateľov rovnaká, preto je potrebné doklad odovzdať daňovému úradu do 31. marca.

Spôsoby odosielania dokumentácie

Vyhlásenie ESHN je možné predložiť oddeleniu FTS rôznymi spôsobmi. Podnikateľ si sám vyberie, ktorá metóda je pre neho najoptimálnejšia. Môžete si vybrať jednu z nasledujúcich možností:

• osobná návšteva inštitúcie so správne vypracovaným vyhlásením, pričom je žiaduce priniesť dve kópie, aby odborník organizácie označil jeden dokument o prijatí;
• s pomocou správcu, ktorý má notárom overené splnomocnenie;
• zaslanie dokumentácie cenným listom, ale je potrebné zaplatiť dodatočné oznámenie o doručení a súpis dokumentov;
• doručenie dokumentu cez internet, ale na to musí mať obchodník EDS.

Výber závisí od možností a preferencií daňovníka.

Kedy sa stráca právo na uplatnenie daňového režimu?

Odhlásenie vo forme platiteľa UAT môže byť vykonané z rôznych dôvodov. Patria sem:

• daňovník je automaticky vyradený z evidencie, ak počas práce poruší zákonné požiadavky, napríklad ak príjem z výroby a predaja poľnohospodárskych produktov nepresiahne 70 % celkových príjmov spoločnosti;
• podnikateľ môženezávisle rozhodnúť o použití iného režimu, preto zašle príslušné oznámenie oddeleniu FTS.

Podnikatelia musia podať daňovému úradu oznámenie o prechode na iný režim do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Kombinácia s inými režimami

Je povolené kombinovať ESHN s inými daňovými systémami. K tomu sa budete musieť vysporiadať s oddeleným účtovaním príjmov a výdavkov. Postup sa považuje za pomerne zložitý a špecifický, preto sa za takýchto podmienok odporúča najať skúseného účtovníka.

Platitelia UAT najčastejšie využívajú tento režim s UTII alebo PSN. Pri kombinovaní niekoľkých systémov majú podnikatelia často problémy so zástupcami Federálnej daňovej služby, pretože je ťažké priradiť akékoľvek príjmy alebo výdavky jednému alebo druhému systému.

Predaj vyrobených produktov cez ich predajne alebo nestacionárne predajne nemožno preniesť na UTII. Za takýchto podmienok sa ESHN stále uplatňuje.

Zodpovednosť za porušenie

Ak platitelia ENSH z rôznych dôvodov nezaplatia dane včas alebo nepredložia priznanie včas, budú musieť niesť zodpovednosť za tieto porušenia.

Na základe čl. 122 daňového poriadku za nezaplatenie dane ustanovuje pokutu. Jeho výška sa pohybuje od 20 do 40 percent z poplatku.

Podľa čl. 119 daňového poriadku je absencia vyhlásenia závažným porušením. Platí sa za to pokuta 5 až 30 percent zo sumy platby a takáto sankcia sa účtuje za každýmesiac omeškania. Výška pokuty nemôže byť nižšia ako 1 000 rubľov. Preto musia byť podnikatelia zodpovední pri plnení svojich povinností.

Záver

ESKhN je požadovaný a optimálny daňový režim pre všetkých poľnohospodárskych výrobcov. Znižuje sa sadzba UAT, keďže pomocou tohto systému sa štát snaží podporovať činnosť poľnohospodárskych podnikov.

Na uplatnenie tohto režimu musia byť splnené určité podmienky. Daň sa platí dvakrát ročne a priznanie sa podáva len raz ročne. Účtovníctvo je pomerne jednoduché a zrozumiteľné, takže ho zvládne aj priamy obchodník.