Odpustenie dlhu a daňové dôsledky

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Jedným z dôvodov ukončenia zmluvných záväzkov medzi právnickými osobami a fyzickými osobami môže byť odpustenie vzniknutého dlhu. Táto príležitosť sa v obchodnej praxi využíva len zriedka, pretože povaha transakcie vyvoláva veľa otázok týkajúcich sa zákonnosti akcií a dokumentácie. Pri riešení takýchto obchodných transakcií majú aj špecialisti ťažkosti s výpočtom a úhradou potrebných daňových platieb.

Čo je teda odpustenie dlhu a aké reálne je zdokumentovať takúto situáciu v súlade so zavedenou legislatívou?

Keď vznikne potreba odpustenia dlhu

Operácia ukončenia dlhových záväzkov je zrušenie záväzkov dlžníka voči veriteľovi. Takéto akcie sú možné len vtedy, ak nie súporušovať práva tretích strán.

Zriedkavo sa odpustenie dlhu medzi právnickými osobami nazýva dohoda bez nákladov. Príkladom je taký obchodný nástroj, ako sú zľavy, ktoré kupujúci dostáva za splnenie určitých podmienok.

Pri otázke odpustenia dlhu je potrebné oddeliť pojem „bezodplatný prevod“, keďže ide o úplne odlišné pojmy. V prípade bezodplatného prevodu finančných prostriedkov alebo tovaru kupujúci výrazne zjednodušuje výpočty súvisiace so zdaňovaním ziskov a znižuje straty z DPH.

Odpustenie dlhových záväzkov bez nákladov

Za bezodplatné zrušenie dlhu možno považovať situáciu, keď veriteľ nepožaduje od dlžníka peniaze alebo majetok, ktorý musí dať na splatenie dlhu. Za zmienku stojí, že podľa zákonov Občianskeho zákonníka nemôžu obchodné spoločnosti uzatvárať darovacie zmluvy v hodnote vyššej ako 500 rubľov. V tejto súvislosti, aby bola transakcia platná, bezodplatné odpustenie dlhu právnickou osobou nesmie tento limit porušiť, alebo veriteľom musí byť fyzická osoba, napríklad zakladateľ. Takéto transakcie sú možné aj s neziskovými organizáciami.

Dlh, ktorý získa štatút bezplatného odpustenia, je plne zahrnutý do neprevádzkových príjmov. Okrem toho sa náklady na takúto injekciu odhadujú podľa trhových ukazovateľov a sú upravené článkom 40 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak bol príjem prijatý v súvislosti s obstaraním dlhodobého majetku, potom toby nemala byť nižšia ako zostatková hodnota, ktorá je evidovaná na účte predávajúceho. Minimálna cena dlhu tiež nemôže byť vyššia ako výška nákladov, ktoré vznikli v súvislosti s výrobou tovaru.

V akom prípade uzavretie dlhu nepodlieha dani z príjmu

Bezodplatné odpustenie dlhu nemôže podliehať dani z príjmu, ak majetok alebo finančné prostriedky pochádzajú od zakladateľa spoločnosti s 50 % účasťou alebo od spoločnosti, ktorá má rovnaké percento akcií. Túto výhodu môžete využiť za predpokladu, že nehnuteľnosť nebola v priebehu roka prevedená na tretie strany.

Daňové úrady sa k tejto výsade stavajú ambivalentne, pretože sa domnievajú, že odpustenie dlhu zriaďovateľom je prevodom vlastníckych práv, nie hodnoty komodít. Pre tých, ktorí sú pripravení obhajovať svoj názor na súde, sa odporúča použiť súdnu prax, ktorá sa v takýchto prípadoch vyvinula.

Odpustenie dlhu

Uvažujme o situácii, keď je dodávateľ ochotný odpustiť dlh výmenou za určité záväzky na strane dlžníka. Takéto činy nemožno nazvať bezdôvodným odpustením. V účtovníctve sa odpísané účty z dôvodu uplynutia premlčacej doby prejavia ako neprevádzkový príjem.

Pri vytváraní príjmu z odpusteného dlhu sa zvyšuje základ dane, preto je veľmi dôležité správne vymeraťdlh, aby prijaté sumy nespôsobovali reklamácie daňového úradu. Najsprávnejšie by bolo prispieť na príjmovú stranu presne takou sumou dlhu, ktorú veriteľ odpustil. V dôsledku takejto operácie má kupujúci právo zahrnúť do nákladov aj DPH na vstupe.

Pri uzatváraní zmluvy o odpustení dlhu je potrebné v tomto dokumente špecifikovať všetky podmienky, za ktorých predávajúci odpúšťa dlh kupujúcemu. Len v tomto prípade možno odpustenú sumu započítať do príjmu. Všetky činnosti účtovníka sa riadia článkom 250 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 18.

Či vymáhať DPH pri odpustení dlhu

V súčasnosti zákon ustanovuje právo na odpočítanie DPH z nakúpeného tovaru aj v prípade, že ešte nebola zaplatená. Vzhľadom na situáciu odpustenia dlhu sa môžete stretnúť s otázkou, ako v tomto prípade riešiť DPH.

Na jednej strane sú v takejto situácii splnené všetky podmienky na prijatie odpočtu. Predávajúci vystavil faktúru a prijatý tovar použil pri podnikateľskej činnosti podliehajúcej DPH. Preto mnohí nemajú otázky s odpočtom. Predávajúci zároveň vykonal potrebné postupy na výpočet DPH na úhradu do rozpočtu z tej časti predaja, pri ktorej bolo rozhodnuté o odpustení dlhu. V dôsledku toho nedošlo k nedoplatku do štátneho rozpočtu.

Regulačné orgány si však myslia opak. Daňové úrady sa rovnako ako doteraz domnievajú, že kupujúci, ktorý nezaplatil za tovar, nemá nárok na odpočet. Odvolávajú sa na legislatívu, ktorá hovorí, že odpočet DPHmožné len vtedy, ak vzniknú skutočné náklady. A keďže zmluvné záväzky boli zrušené, nemôžu na ne byť žiadne výdavky. Preto odpočet dane z pridanej hodnoty nie je možný.

Vzhľadom na to, že situácia je nejednoznačná, každá spoločnosť sa rozhoduje na základe svojich znalostí zákonov.

Môže banka odpustiť dlh z úveru

K odpusteniu zmluvných záväzkov spojených so získaním úveru dochádza vždy na podnet banky. Ak sa veriteľ rozhodol jednostranne odpustiť dlžníkovi, je mu o takomto úmysle zaslané úradné oznámenie. Tento doklad úplne postačuje na to, aby sa dlžník považoval za oslobodeného od povinnosti splácať úver, avšak pod podmienkou, že jemu samotnému to nevadí. Ak dôjde k takémuto vzájomnému rozhodnutiu, strany uzatvoria dohodu o odpustení dlhu, v ktorej sú uvedené podmienky náhrady alebo bezodplatnosti takéhoto rozhodnutia. Po ukončení záväzkov z istiny dlhu zmizne aj potreba platiť úroky.

Keď je dlžník oslobodený od úverovej povinnosti bezplatne, takýto postup získava štatút darovacej operácie.

Kto sa môže spoľahnúť na odpustenie úverových záväzkov

Odpustenie dlhu zvyčajne iniciuje samotná banka, a nie na osobnú žiadosť dlžníka.

Úverová inštitúcia môže odpustiť dlh za malú sumu, pretože náklady vynaložené na vymáhanie istinybude vyššia ako výška úveru. Banky zvyčajne dávajú malé dlhy zberateľom, ale táto metóda sa nie vždy považuje za prospešnú pre úverovú inštitúciu. Mnohé banky jednoducho nespolupracujú s inkasnými agentúrami a oddelenia inkasa pohľadávok hľadajú väčšie pohľadávky.

Vypršanie platnosti úveru

Ďalším dôvodom, prečo môže banka odpustiť dlh veriteľovi, je uplynutie premlčacej doby. Ak od dátumu nezaplatenia ďalšej platby uplynuli tri roky, pohľadávky úverovej inštitúcie sa považujú za zrušené. Spolu s hlavným dlhom zmizne potreba platiť úroky a penále. Ručiteľ je zároveň oslobodený od povinnosti plniť zmluvné záväzky.

Špeciálne okolnosti vedúce k oddlženiu

V Občianskom zákonníku existujú osobitné okolnosti, v dôsledku ktorých sú úverové dlhy uzavreté. Medzi takéto situácie patrí úmrtie klienta, zmiznutie dlžníka, absencia zmluvných záväzkov pri dedení dlhu vo forme dedičstva.

Dohody o odpustení dlhu môžu obsahovať rôzne podmienky ukončenia povinností. Dlžník sa napríklad zaviaže vrátiť istinu výmenou za to, že ho oslobodí od nabiehania úrokov a pokút. Takáto schéma je výhodná pre banku, pretože dostáva väčšinu peňazí, ktoré majú najväčšiu hodnotu v porovnaní s naakumulovaným úrokom.

Ako vydať odpustenie dlhu, vzor zmluvy

Aby sme nečakali na vypršanie nedobytných pohľadávok, existujeúradný dokument, pomocou ktorého sa vyhotovuje dohoda o ukončení dlhových záväzkov. Na základe podpísaných papierov si odpustený dlh môžete odpísať do nákladov, a tým ušetriť na zdaňovaní. Alternatívne môže dlžník súhlasiť s vrátením časti finančných prostriedkov výmenou za odpísanie určitej sumy dlhu.

Bez ohľadu na podmienky zmluvy, takýto dokument musí byť vyplnený v súlade s požiadavkami daňových úradov. Aby sa predišlo nepríjemným chvíľam s regulačnými orgánmi, musí byť dohoda o uzavretí dlhu nevyhnutne kompenzačná. Dokument musí obsahovať základné informácie o dlhu, dôvod nesplatenia peňažnej sumy, výšku úrokov a penále.

V prípade čiastočnej refundácie, ktorá je z daňového hľadiska najvýhodnejšia, musia byť uvedené presné sumy nového záväzku a načasovanie jeho splatenia.

Ak sa strany napriek tomu rozhodli dlh bezplatne odpustiť, možno bude potrebné daňovému inšpektorovi vysvetliť dôvod takejto dohody. V tejto súvislosti sa odporúča riadne vykonať odpustenie dlhu. Daňové dôsledky, ktoré môžu vyplynúť z nedodržiavania pravidiel, môžu výrazne ovplyvniť financie veriteľa.

Čiastočné alebo úplné odpustenie dlhu jednotlivcovi

Taký jav ako odpustenie dlhu zamestnancovi alebo inej osobe je pomerne bežný. Organizácia tento postup vykonáva na základe Občianskeho zákonníka. Ak spoločnosť splatí dlhsvojmu zamestnancovi, potom má zase príjem, ktorý je predmetom dane z príjmov. Legislatíva zakotvuje nezdaniteľné zvýhodnenie v súvislosti s poskytovaním darov a poskytovaním vecnej pomoci. Bezplatné odpustenie dlhu môže mať štatút daru, takže sumy nepresahujúce 4 000 rubľov sa nezdaňujú z príjmu.

Kontroverzná povinnosť vypočítať poistné

Okrem dane z príjmu fyzických osôb sa zo sumy nenávratného úveru účtuje aj poistné, keďže nepriamy príjem poberal zamestnanec na základe pracovnej zmluvy. Ak spoločnosť nechce kumulovať takéto príspevky, pričom svoje rozhodnutie odôvodňuje skutočnosťou, že príjem zamestnanca nesúvisí s plnením pracovných povinností, potom bude potrebné tento pohľad obhajovať osobitným spôsobom, odvolávajúc sa na podobnú arbitráž prax.

Existuje niekoľko oficiálnych listov, ktoré vyjadrujú jednoznačný postoj k potrebe akumulovať poistné pri zrušení dlhu jednotlivca. Z judikatúry zasa vyplýva, že uzavretie dlhového záväzku nemožno považovať za pracovný pomer, ak to nie je doslovne uvedené v zmluve. V tomto smere je pre firmy jednoduchšie formalizovať odpustenie dlhu formou darovacej zmluvy. Stojí za zmienku, že takáto formulácia nemá pre samotného dlžníka zásadný význam.