Daň z nehnuteľností: dátum splatnosti zálohových platieb

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Medzi tých pár poplatkov do štátnej pokladnice Ruskej federácie, ktoré sú klasifikované ako regionálne, patrí majetková daň organizácií. Platiť ho musia ruské aj zahraničné firmy. Aký je charakter tejto dane? Ako sa to počíta v praxi? Ako často by mali podniky prispievať zodpovedajúcimi čiastkami do štátnej pokladnice?

Podstata dane

Čo je daň z majetku právnických osôb? Je platba do rozpočtu povinná pre všetky typy podnikov alebo len pre organizácie, ktoré spadajú pod určité kritériá? Daň z nehnuteľností je kategorizovaná ako regionálna.

Je stanovená na úrovni ustanovení Daňového poriadku Ruskej federácie a je povinná pre firmy, ktoré pôsobia na území konkrétneho subjektu Ruskej federácie. Platiteľmi tohto typu poplatkov sú ruské a zahraničné spoločnosti, ktoré vlastnia nehnuteľnosti v Rusku.

Platba dane z majetku organizácií v rámci zjednodušeného daňového systému sa vykonáva len za nehnuteľnosti a tiež za predpokladu, že základ danedlhodobý majetok spoločnosti je definovaný ako katastrálna hodnota preň stanovená.

Predmet zdanenia

Čo je predmetom zdanenia organizácií v rámci výpočtu príslušného poplatku? V súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie sa účtuje hnuteľný aj nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na spoločnosť prostredníctvom správy trustu), ktorý je v súvahe zaúčtovaný ako predmet fixných aktív. ako také. Pokiaľ ide o zahraničné spoločnosti, vo vzťahu k nim sú predmetom zdanenia len nehnuteľnosti. Budeme študovať kľúčové aspekty, ktoré charakterizujú majetkovú daň organizácií (platba, podmienky). Potom preskúmame niekoľko príkladov výpočtu zodpovedajúcich platieb.

Funkcie výpočtu a platby poplatku

Aké sú zásady výpočtu a platenia takéhoto poplatku, akým je daň z majetku právnických osôb? Odvádza sa do rozpočtu v súlade so zákonom ustanoveným zdaňovacím a vykazovacím obdobím. Aké sú ich špecifiká?

Zdaňovacím obdobím, rovnako ako pre väčšinu ostatných druhov poplatkov do ruského rozpočtu, je v tomto prípade kalendárny rok. Pokiaľ ide o vykazované obdobia, je to prvý štvrťrok, pol roka a tiež 9 mesiacov v roku.

Regionálne špecifiká

Výpočet predmetného poplatku sa vykonáva podľa daňových sadzieb, ktoré schvaľujú zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ich maximálna hodnota by nemala presiahnuť 2,2 %. V súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie regionálne orgánymôže použiť diferencovaný prístup na určenie veľkosti príslušných sadzieb dane. Kritériom tu môže byť kategória daňovníka alebo špecifiká majetku, ktorý je predmetom zdanenia.

Výhody

Aké ďalšie nuansy týkajúce sa výpočtu a platby charakterizujú majetkovú daň organizácií? Platba zodpovedajúcich súm do rozpočtu sa môže uskutočniť pomocou rôznych výhod. Preferencie tohto typu možno stanoviť tak na úrovni ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj v regionálnych prameňoch práva. Výhody definované vo federálnych zákonoch a výhody prijaté v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie možno uplatňovať súčasne.

Vzorec na výpočet poplatku

Praktický výpočet poplatku do predmetnej pokladnice si poplatníci vykonávajú svojpomocne hneď po skončení zdaňovacieho obdobia. Vzorec na určenie výšky dane je jednoduchý: musíte vynásobiť sadzbu schválenú orgánmi regiónu výškou základu. Ale pred poukázaním výslednej sumy do pokladnice je potrebné ju znížiť o výšku preddavkov vykonaných v priebehu zdaňovacieho obdobia. Najdôležitejšou vlastnosťou, ktorá charakterizuje majetkovú daň organizácií je, že sa platí do rozpočtu za každú pobočku alebo inú samostatnú divíziu spoločnosti samostatne (ak má samostatnú súvahu).

Podmienky platenia dane a postup vysporiadania s Federálnou daňovou službou

Najdôležitejším aspektom daňových vyrovnaní medzi podnikmi a príslušným štátom je načasovanie. Budeme ich študovať, ako aj niektoré praktické nuansy týkajúce sa platby zodpovedajúcichkolekcia.

Najdôležitejším aspektom, ktorý charakterizuje majetkovú daň organizácií, je teda načasovanie jej platby. Sú stanovené v legislatívnych aktoch prijatých na úrovni subjektov Ruskej federácie.

Vyššie sme uviedli, že príslušný poplatok má zdaňovacie obdobia. V ich rámci musia podniky platiť zálohové platby. Toto je najdôležitejšia vlastnosť, ktorá charakterizuje majetkovú daň organizácií. Lehota na platenie preddavkov je štvrťročná, bezprostredne po skončení zdaňovacieho obdobia. Podnik musí odviesť do pokladnice 1/4 dane, ktorá je vypočítaná k 1. dňu mesiaca bezprostredne nasledujúceho po účtovnom období. Daň z majetku organizácií na konci roka sa platí do 30. marca nasledujúceho roka.

Je dosť možné, že firma nezačala pracovať hneď od začiatku roka. Ako v tomto prípade prechádza daň z majetku organizácií na štát? Lehota na zaplatenie tohto poplatku podľa príslušného scenára je ihneď po ukončení konania štátnej registrácie, ako aj prevzatia majetku, ktorý tvorí základ dane v súlade so stanoveným postupom.

V niektorých prípadoch môže Federálna daňová služba zaviazať podniky, aby zaplatili poplatok hneď, ako spoločnosť začne skutočne prevádzkovať príslušné fixné aktíva. Právnici odporúčajú venovať osobitnú pozornosť subjektom, ktoré platia daň z nehnuteľností. Rozumieme termínu úhrady príslušného poplatku. Zvážte terazniekoľko praktických príkladov vysporiadania medzi podnikmi a štátom za predmetnú daň.

Príklady výpočtu dane

Povedzme, že Industry Lux LLC bola zaregistrovaná 11. februára 2014. V čase zadávania údajov o organizácii do príslušných štátnych registrov mala spoločnosť v súvahe majetok vo výške 1,5 milióna rubľov. Predpokladajme, že zodpovedajúci ukazovateľ sa 1. marca 2014 zvýšil na 1,7 milióna, 1. apríla - až 1,8 milióna, 1. mája - až 2 milióny a 1. júna - až 2,5 milióna rubľov. Povedzme, že sadzba dane z nehnuteľností v regióne, kde spoločnosť pôsobí, je 2,2 %.

V súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie je teda zdaňovacím obdobím vo vzťahu k predmetnému poplatku kalendárny rok a vykazovacím obdobím je prvý štvrťrok, polrok a aj 9 mesiacov v roku. Ako sme uviedli vyššie, spoločnosť Industry Lux LLC bola zaregistrovaná 11. februára, teda po začiatku kalendárneho roka. V súlade s ustanoveniami Daňového poriadku Ruskej federácie bude pre spoločnosť zdaňovacím obdobím obdobie odo dňa registrácie do konca roka.

Daňový poriadok Ruskej federácie nariaďuje Industry Lux LLC, aby do 30. júla zabezpečila výpočet zálohových platieb za polrok, uskutočnených predpísaným spôsobom. V súlade s ustanoveniami kódexu musí firma zaplatiť preddavok na príslušný poplatok. Veľkosť základu dane organizácie sa bude rovnať priemernej ročnej zostatkovej cene súvahového majetku. Aby ste to mohli vypočítať, musíte rozdeliť súčet,vyplývajúci z pripočítania zostatkovej ceny majetku k 1. dňu zdaňovacieho obdobia a 1. dňu mesiaca nasledujúceho po príslušnom intervale o celkový počet mesiacov, ktorý sa zvyšuje o 1.

Takže najprv zhrnieme čísla, ktoré máme: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (toto je účtovná hodnota majetku Industry Lux LLC za marec, apríl, máj, jún a júl 2014 v miliónoch rubľov), to je 9,5 milióna rubľov. Od začiatku roka uplynulo 6 mesiacov, pridávame ešte 1. Ukazuje sa, že priemerná ročná hodnota majetku Industry Lux LLC je asi 1 milión 357 tisíc rubľov. Z tejto sumy je potrebné zaplatiť akontáciu. Vypočíta sa ako 1/4 celkovej dane v súlade so sadzbou schválenou krajskými úradmi. V našom príklade je to 2,2 %. To znamená, že 2,2% z 1 milióna 357 tisíc je 29 tisíc 854 rubľov. Vezmeme 1/4 tejto hodnoty, ukáže sa 7463 rubľov. 50 kop. Toto bude zálohová platba pre Industry Lux LLC.

Daň z nehnuteľnosti: nuansy

Prezreli sme si teda kľúčové funkcie týkajúce sa dane z majetku právnických osôb, ako aj príklad výpočtu preddavkov na príslušný poplatok. Dozvedeli sme sa, že legislatíva môže ustanoviť jednak spoločné kritérium pre celé územie Ruskej federácie, ktoré charakterizuje majetkovú daň organizácií – platobné obdobie (Moskva, Petrohrad či Nižný Novgorod – platia tento poplatok s rovnakou frekvenciou), ako aj ukazovateľ stanovený pre každý región samostatne, konkrétne výška stávky.

Zároveň je veľmi dôležitých niekoľko ďalších nuancií, ktoré charakterizujú danú povinnosť, ktorú musia organizácie pôsobiace v Ruskej federácii splniť. Faktom je, že federálne zákony a regionálne právne akty upravujúce výpočet a platenie dane z nehnuteľností často obsahujú všeobecné formulácie týkajúce sa príslušnej sféry právnych vzťahov. Samozrejme, kľúčové ustanovenia federálneho zákona a prameňov práva v subjektoch Ruskej federácie, týkajúce sa napríklad frekvencie vysporiadania medzi podnikmi a štátom, sú logické a zrozumiteľné. Predovšetkým sme poznamenali, že lehota na zaplatenie dane z majetku právnických osôb v Moskve je rovnaká ako v iných regiónoch. Existujú však nuansy súvisiace s praxou spoločností, ktoré si plnia svoje povinnosti voči Federálnej daňovej službe, ktoré nie sú priamo uvedené vo federálnych a regionálnych zákonoch. V tomto prípade budú pre nás hlavným prameňom práva stanovy. Na ktoré by ste mali venovať osobitnú pozornosť?

Význam skutočného využívania majetku

Medzi najvýznamnejšie predmetné stanovy patrí list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-06-01-02/28. Odzrkadľuje odporúčania rezortu týkajúce sa platenia dane z nehnuteľností z fondov, ktoré podniky neevidujú predpísaným spôsobom. Tento dokument objasňuje, že zahrnutie informácií o fixných aktívach firiem do štátnych registrov nie je hlavným kritériom pri stanovovaní povinnosti firmy zaplatiť zodpovedajúcu daň, napriek tomu, že registrácia majetku je povinná.

Ak sa určitý fixný majetok používa vo výrobe, mal by byť zahrnutý do základu dane organizácie a mal by sa z neho platiť poplatok. V tomto prípade musí byť majetok zaznamenaný na účte 08. Odmietnutie organizácie dodržiavať takéto odporúčania môže Federálna daňová služba vyhodnotiť ako daňový únik.

Platba dane zahraničnými organizáciami

Po preštudovaní špecifík kľúčových aspektov takejto povinnosti, ako je daň z majetku právnických osôb (platba, podmienky), môžeme preštudovať špecifiká implementácie príslušnej požiadavky zahraničnými organizáciami.

Základ dane sa v tomto prípade tvorí len na úkor nehnuteľnosti. Zároveň je jedno, či sa nachádza na území skutočnej činnosti zahraničnej spoločnosti v Ruskej federácii alebo mimo nej.

Výpočet dane z nehnuteľností v prípade, že je vo vlastníctve zahraničnej spoločnosti, sa vykonáva na základe údajov vyjadrujúcich jej inventárnu hodnotu k začiatku kalendárneho roka. Tieto informácie by mali do Federálnej daňovej služby preniesť organizácie, ktoré vykonávajú technickú inventarizáciu príslušného typu predmetov. Preddavky na majetok vo vlastníctve zahraničných firiem sa ku koncu vykazovaného obdobia vypočítajú ako 1/4 inventárnej hodnoty majetku vynásobenej sadzbou stanovenou regionálnymi zákonmi.

Ak vlastníctvo zodpovedajúceho typumajetok sa eviduje po začatí kalendárneho roka, potom sa pri výpočte zálohových platieb zohľadňuje skutočné obdobie použitia príslušných finančných prostriedkov organizáciou. Je potrebné poznamenať, že pre zákonodarcu nie je hlavná právna skutočnosť, ktorá odráža zápis údajov o majetku zahraničných spoločností do štátnych registrov, ale skutočnosť, že organizácia prakticky využíva dostupné zdroje.

Je možné poznamenať, že rovnako ako v prípade ruských spoločností, aj zahraničné štruktúry si musia plniť svoje povinnosti týkajúce sa dane z nehnuteľností na základe zdaňovacieho obdobia, ktoré zodpovedá kalendárnemu roku, a musia tiež pracovať v takých intervaloch podávania správ, ako som ja štvrťrok, pol roka a tiež 9 mesiacov v roku. Lehota na zaplatenie dane z majetku právnických osôb za daný rok, ako v prípade ruských firiem, končí 30. marca budúceho roka.

Význam skutočnej polohy nehnuteľnosti

Dôležitá nuansa: zahraničné organizácie musia previesť dane a zálohové platby do regionálneho rozpočtu v mieste, kde sa skutočne nachádzajú nehnuteľnosti, ktoré vlastnia. Po uplynutí zdaňovacieho obdobia alebo obdobia vykazovania musí spoločnosť predložiť federálnej daňovej službe na adrese úradu alebo pobočky, ktorá má nezávislú súvahu, ako aj v mieste každej nehnuteľnosti, daňové výpočty odrážajúce výšku zálohové platby. Ďalšou povinnosťou firiem je vyhotovovať deklarácie v predpísanej forme a posielať ich Federálnej daňovej službe.

Keď zahraničná organizácia nepodniká v Rusku, predsamusí zaplatiť daň z nehnuteľnosti, ak príslušné finančné prostriedky vlastní v Ruskej federácii.

Platbu dane z majetku organizácií podľa štvrťročných prepočtov realizujú zahraničné firmy v mieste, kde sa nehnuteľnosť skutočne nachádza. Podmienky, ako v prípade ruských spoločností, sú stanovené v legislatívnych aktoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.