Preddavky na daň z príjmu. Daň z príjmov: preddavky

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Platenie záloh na daň z príjmu je povinnosťou, ktorú poznajú mnohé veľké podniky. Jeho implementácia zároveň zahŕňa implementáciu účtovného oddelenia organizácie pomerne zložitých výpočtov súvisiacich po prvé s výpočtom skutočnej hodnoty príslušných transakcií a po druhé s určením frekvencie poskytovania záloh na rozpočet. Ako možno vyriešiť obe vyššie uvedené úlohy?

Kto musí platiť preddavky na daň z príjmu?

Všetky firmy, na ktoré sa v zásade vzťahuje príslušný poplatok, musia odviesť štátu preddavky na daň z príjmu. Sú to všetky ruské právnické osoby (LLC, as), zahraničné organizácie (vo forme zastúpení pôsobiacich v Ruskej federácii na základe podmienok medzinárodnej dohody alebo s riadiacimi orgánmi v Ruskej federácii), ktoré nevyužívajú žiadnu z alternatív daňové schémy - napríklad zjednodušený daňový systém, UTII alebo UAT, ako aj tí, ktorí neplatia dane z podnikania v oblasti hazardných hier. Obyvatelia strediska Skolkovo sú navyše oslobodení od povinnosti platiť dane z príjmu.

Dátumy splatnosti daní a preddavkov

Príslušný poplatok musí byť zaplatený jeden rok pred termínom na podanie daňového priznania Federálnej daňovej službe. Preddavky na danú daň je možné platiť štvrťročne alebo mesačne. V prvom prípade musia byť prevedené do rozpočtu aj pred podaním priznaní, v druhom - do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po predchádzajúcom. Údaje o výške poplatku, ktorý je splatný štátu, sú zohľadnené vo vyhlásení, ktoré je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe po vykazovanom období.

Výpočet preddavkov na daň z príjmu: čo hľadať

Spôsob výpočtu a platenia preddavkov na daň z príjmov je uvedený v ustanovení čl. 285, 286, 287 ruského daňového poriadku.

V súlade s ustanoveniami Kódexu teda ruské podniky musia zaplatiť príslušný poplatok do rozpočtu na konci roka aj v zálohových platbách. Tie je možné previesť na štát 3 spôsobmi.

Po prvé, preddavky na daň z príjmu sa platia na základe výsledkov za 1. štvrťrok, polrok a 9 mesiacov, ak priemerný štvrťročný príjem spoločnosti nepresiahne 10 miliónov rubľov.

Po druhé, príslušné platby sa prevádzajú mesačne tým firmám, ktoré oznámili Federálnej daňovej službe podobný spôsob vyrovnania so štátom.

Po tretie, ak mesačný príjem spoločnosti presiahne v priemere 10 miliónov rubľov alebo neoznámi Federálnej daňovej službe svoje želanie platiť preddavky na daň z príjmu podľa druhej schémy, potom príslušné platby vrozpočet musí byť vyplatený po 1 štvrťroku, polroku, 9 mesiacoch a na základe výsledkov každého mesiaca.

Pozrime sa na praktické nuansy výpočtu preddavku na príslušný poplatok.

Ako vypočítať priemerný príjem?

Ak spoločnosť tvrdí, že prevedie preddavky na daň z príjmu podľa prvej schémy, jej príjmy, ako sme uviedli vyššie, by nemali presiahnuť v priemere 10 miliónov rubľov za štvrťrok. Ako by však mali účtovníci spoločnosti určiť vhodný údaj a uistiť sa, že ak sa získajú prijateľné údaje, budú správne?

Odborníci odporúčajú brať do úvahy v štruktúre výnosov len tie tržby, ktoré sú tvorené predajom vyrobeného tovaru, poskytovaných služieb, ako aj vlastníckych práv. Do obratu by sa nemali započítavať najmä neprevádzkové príjmy, ako aj tie, ktoré sú uvedené v ustanovení čl. 251 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade je potrebné príjem vypočítať bez DPH a spotrebných daní.

Dátum určenia príjmu navyše závisí od toho, aký spôsob stanovenia príjmu je v organizácii prijatý – hotovosť alebo akruálny. Pozrime sa na špecifiká príslušných prístupov podrobnejšie.

Metódy na určenie výnosov: hotovosť a časové rozlíšenie

Čo je hotovostný základ? Zahŕňa stanovenie príjmu podniku až po dodaní tovaru alebo poskytnutí služby v súlade s preddavkom. Alebo po prijatí platby za dodaný tovar a poskytnuté služby.

Na druhej strane akruálna metódaznamená uznanie príjmu zo strany firmy bez ohľadu na to, či boli všetky štádiá právneho vzťahu medzi stranami skutočne ukončené. To znamená, že výnos môže byť spoločnosťou fixovaný ihneď po prijatí zálohy. Alebo ihneď potom, čo doručí tovar alebo poskytne službu a začne očakávať platbu v súlade so zmluvou.

Výpočet priemerného príjmu: vzorec

Čo sa týka samotného určenia priemerného obratu, zoberú sa údaje za predchádzajúce 4 štvrťroky, spočítajú sa a potom sa vydelia 4. Ak je výsledný výsledok nižší ako 10 miliónov rubľov, potom zálohová platba vo výške daň z príjmu sa môže vykonávať v súlade s prvou schémou. Po vykazovanom štvrťroku sa však výpočet priemernej výšky príjmu musí vykonať znova.

Ako vypočítam štvrťročné platby?

Ďalšou úlohou účtovníka je vypočítať skutočné platby dane z príjmu, ktoré je potrebné previesť do rozpočtu. Výška príslušnej transakcie sa určuje na základe údajov odzrkadľujúcich skutočný zisk firmy, ktorý sa vypočítava na akruálnom základe, pričom sa však zohľadňujú tie platby, ktoré už boli štátu prevedené skôr.

Ak je potrebné zaplatiť daň z príjmov za štvrťrok, preddavky na príslušné obdobie sa určia ako súčin výšky základu dane a schváleného inkasa, určí sa však konečný odvod na základe rozdielu medzi vykazovanou platbou a tým, čo bolo zaplatené do rozpočtu v predchádzajúcom období.

Bude tiež užitočné zvážiť, aká je aktuálna sadzba za príslušné inkasoreč.

Sadzba dane z príjmu

Základná sadzba určená štátom pre danú daň je 20 % z príjmu. Súčasne je zodpovedajúce percento dane z príjmu rozdelené na 2 časti - 2% sa prevádza do federálneho rozpočtu, 18% - do regionálneho rozpočtu. Subjekty Ruskej federácie majú tiež právo znížiť zodpovedajúci ukazovateľ. Ale do určitej hranice – regionálne percento dane z príjmu by sa malo rovnať alebo presahovať 13,5 %.

Ako vypočítam mesačné platby?

Ďalej zvážte, ako by mala spoločnosť vypočítať mesačné platby. Aké sú hlavné nuansy tohto postupu? Ak spoločnosť platí mesačnú daň z príjmu do rozpočtu, zálohové platby sa vypočítajú podľa nasledujúcej schémy.

Určenie výšky príslušného poplatku závisí od konkrétneho štvrťroka.

Ak sa daň z príjmu účtuje v 1. štvrťroku, je potrebné vziať do úvahy 2 ukazovatele:

- suma mesačnej platby dane z príjmu, ktorá podlieha odvodu do rozpočtu v 1. štvrťroku;

- suma poplatku, ktorá bola zaplatená štátu v 4. štvrťroku minulého roka.

Daňová legislatíva Ruskej federácie vyžaduje, aby účtovník definoval 1 ukazovateľ ako rovnaký ako druhý.

Ak sa daň z príjmu účtuje v 2. štvrťroku, do úvahy sa berú aj 2 ukazovatele:

– mesačná platba za 2. štvrťrok aktuálneho roka;

– štvrťročná platba určená na základe výsledkov za 1. štvrťrok aktuálneho roka.

Účtovník definuje hodnotu 1 ukazovateľa akozodpovedá 1/3 veľkosti 2.

Ak sa daň z príjmu účtuje v 3. štvrťroku, potom sa berie do úvahy tretí ukazovateľ:

– mesačná platba uskutočnená v 3. štvrťroku;

- štvrťročná platba, ktorá sa určuje na základe výsledkov za 1. štvrťrok;

– štvrťročná platba, ktorá sa určuje na základe výsledkov za polrok.

Účtovník vypočíta hodnotu prvého ukazovateľa na základe rozdielu medzi tretím a druhým, ktorý sa vydelí 3.

Ak sa daň z príjmu počíta v 4. štvrťroku, opäť sa berú do úvahy 3 ukazovatele:

- mesačná platba prevedená štátu v 4. štvrťroku;

- štvrťročná platba na pol roka;

– štvrťročná platba na 9 mesiacov.

Hodnota prvého ukazovateľa sa určuje podľa schémy podobnej tej, o ktorej sme hovorili vyššie: najprv účtovník odpočíta druhý ukazovateľ od tretieho ukazovateľa a potom vydelí výsledný výsledok 3.

Príklad výpočtu štvrťročnej platby

Teraz zvážte, ako sa dá v praxi vypočítať daň z príjmu. Príklad výpočtu štvrťročnej platby za príslušný poplatok by bol veľmi jednoduchý. Preddavok na daň za 1. štvrťrok sa určí vynásobením výnosu - nech sa rovná 100 000 rubľov, a sadzbou stanovenou na výber - nech je štandardná a rovná sa 20%. Platba preto bude predstavovať 60 tisíc rubľov.

Na druhej strane preddavok na daň za 2štvrťrok bude definovaný ako rozdiel medzi aktuálnym poplatkom a poplatkom zaplateným v predchádzajúcom období. Napríklad, ak spoločnosť musí zaplatiť štátu 100 tisíc rubľov za 2. štvrťrok, potom v skutočnosti bude musieť zaplatiť 40 tisíc rubľov.

Príklad výpočtu mesačnej platby

Výpočet mesačného preddavku na daň zase môže zahŕňať zložitejší vzorec. Napríklad, ak potrebujeme vypočítať platbu v 1. štvrťroku, potom, ako sme uviedli vyššie, sa musí rovnať tej, ktorá bola určená za 4. štvrťrok predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Druhý ukazovateľ je definovaný ako rozdiel medzi štvrťročnými platbami za 9 mesiacov a pol roka vydelený 3. Ak je hodnota prvého ukazovateľa 100 tisíc rubľov a druhého, napríklad 70 tisíc, potom mesačná platba v 1. štvrťroku, identická s platbou, ktorá je vypočítaná za 4. štvrťrok predchádzajúceho daňového roka, bude predstavovať 10 tisíc rubľov.

Výpočet preddavku na daň z príjmu: nuansy

Pozrime sa na niektoré nuansy, ktoré charakterizujú takýto postup ako platenie daní z príjmu v rámci systému záloh.

V prvom rade odborníci odporúčajú venovať pozornosť tomu, že ak účtovník zistí v aktuálnom štvrťroku menšiu výšku zisku ako v predchádzajúcom, alebo pri zistení straty, je potrebné poplatok previesť štátu tak či onak. Zodpovedajúce platby však budú mať stav preplatku a môžu byť započítané proti budúcim záväzkom a v niektorých prípadoch môžu byť vrátené z rozpočtu.

Ďalšia nuansa je typická pre premietnutie údajov o mesačných platbách do priznania. Podľa odborníkov nie je potrebné fixovať príslušné transakcie za 1. štvrťrok bežného roka. Faktom je, že takéto platby sú totožné s platbami, ktoré sa odvedú do rozpočtu v 4. štvrťroku predchádzajúceho daňového roka a zmestia sa do priznania za 9 mesiacov.

Vyššie sme poznamenali, že určenie výšky príjmov, ktoré sa zohľadňujú pri výbere schémy platenia príslušného poplatku do rozpočtu, do značnej miery závisí od toho, aký spôsob stanovenia príjmu organizácia používa - hotovosť alebo časové rozlíšenie. Nuansou v tomto prípade je, že pri hotovostnej metóde je potrebné zahrnúť prijaté preddavky do štruktúry výnosov. Daň z príjmov sa teda vypočíta s prihliadnutím na preddavky za tovary a služby. Ktoré mu v čase prijatia zodpovedajúcich súm od protistrany nemusia byť ani poskytnuté. Pri metóde časového rozlíšenia v štruktúre výnosov zasa nie je potrebné zohľadňovať prijaté preddavky. Daň z príjmov sa v tomto prípade určuje až po tom, čo spoločnosť ukončí všetky štádiá právnych vzťahov s protistranou súvisiace s dodaním tovaru alebo služieb.