Kód príjmu 4800: prepis. Ostatné príjmy daňovníka. Kódy príjmov v 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Najobľúbenejšou daňou, ktorá sa vzťahuje na každého človeka, ktorý dosiahol produktívny vek, je daň z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu. Vďaka nej sa vo veľkej miere tvoria federálne, regionálne a miestne rozpočty. Pre správne uplatnenie existujúceho systému výberu dane z príjmov fyzických osôb je potrebné mať predstavu o tom, aké príjmy fyzické osoby vo všeobecnosti majú a ktoré z nich sú zahrnuté do základu dane.

Príjem podliehajúci dani z príjmu fyzických osôb

Daň z príjmu fyzických osôb sa účtuje na všetky typy príjmov fyzických osôb. Zahŕňajú:

• Plat na hlavnom mieste a čiastočný úväzok.
• Prémiové výplaty.
• Platba za základné a dodatočné sviatky.
• Platba práceneschopnosti.
• Darčeky a výhry.
• Poplatky prijaté za intelektuálnu činnosť.
• Platby poistenia.
• Platba za prácu podľa občianskoprávnych zmlúv.
• Výťažok z predaja nehnuteľnosti.
• Príjem prenajímateľa z prenájmu.
• Iný príjem daňovníka.

Pre správny výpočet dane z príjmu fyzických osôb nezáleží na občianstve jednotlivca, dôležité jelen či je rezidentom alebo nie. Určuje to počet dní, ktoré táto osoba strávila v roku (je to kalendárny rok, ktorý je zdaňovacím obdobím pre daň z príjmu fyzických osôb) v rámci hraníc Ruska. Pri pobyte v krajine dlhšie ako 183 dní sa osoba považuje za rezidenta, inak - za nerezidenta. U fyzickej osoby, ktorá je rezidentom, všetky príjmy podliehajú zdaneniu v súlade so zákonom. Nerezident platí iba z príjmu, ktorý získal zo zdroja so sídlom v Rusku.

Zdaniteľný základ dane z príjmov fyzickej osoby tvoria všetky príjmy, ktoré sú jej poskytnuté vo finančnej alebo naturálnej forme, s výnimkou súm, ktoré sú v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie oslobodené od zdaňovanie a rôzne typy zrážok.

Aký príjem nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb

Musíte pochopiť: pokiaľ ide o daň z príjmu, neexistujú žiadni takzvaní príjemcovia, teda jednotlivci, ktorí sú úplne oslobodení od jej platenia. Iba určité druhy príjmov podliehajú výnimke:

• Materské dávky pre ženy.
• Poistenie a financované dôchodky.
• Sociálne príplatky na dôchodky.
• Všetky právne schválené náhrady súvisiace s: náhradou škody na zdraví; s bezodplatným prideľovaním priestorov na bývanie a komunálne služby; s prepustením zamestnanca, okrem preplatenia nevyčerpanej dovolenky.
• Platba za darovanú krv a materské mlieko darcom.
• Výživné prijaté daňovým poplatníkom.
• Hmotná pomoc vyplácaná zamestnancom v rámci limitov nieviac ako štyritisíc rubľov.
• Materiálna pomoc vyplácaná zamestnancom pri narodení alebo adopcii dieťaťa v rámci limitov nepresahujúcich 50 tisíc rubľov.
• Iný príjem uvedený v článku 217 daňového poriadku RF.

Od základu dane sa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb odpočítavajú rôzne druhy zrážok. Ide o zákonom stanovenú sumu, ktorá nepodlieha zdaneniu. Odpočty sa poskytujú občanom s deťmi, predstaviteľom určitých profesií, veteránom, obetiam katastrof spôsobených ľudskou činnosťou a ďalším osobám uvedeným v ruskom daňovom zákonníku.

Poskytovanie informácií daňovým agentom IFTS

Všetky organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami sa stávajú ich daňovými agentmi pre daň z príjmu fyzických osôb. Aké sú ich povinnosti? Po prvé, daň z príjmu musí byť zrazená zo všetkých príjmov vyplácaných zamestnávateľom fyzickej osobe. Po druhé, zadržané sumy sa musia previesť na účet Federálnej daňovej služby v lehotách stanovených zákonom. Po tretie, po skončení kalendárneho roka (ktorý je zdaňovacím obdobím pre daň z príjmov fyzických osôb) je mandatár povinný poskytnúť inšpektorátu údaje o všetkých zrazených a poukázaných sumách dane z príjmov za každého zamestnanca. Zamestnávateľ poskytuje každému zamestnancovi osvedčenie vo forme 2-NDFL v lehotách uvedených v Daňovom poriadku Ruskej federácie.

Poskytnutie neskorého alebo chýbajúceho certifikátu bude mať za následok sankcie. Kódy v 2-NDFL v roku 2016 sa mierne líšili od súčasných.

Ako vyplniťreferencia 2-NDFL

V roku 2017 je platný formulár 2-NDFL, ktorého forma je schválená v Objednávke MMV 7-11 / 485 zo dňa 30.10.15

Ako vyplniť daň z príjmu 2 fyzických osôb tak, aby formulár prešiel kontrolou a akceptoval ho daňový inšpektor? V prvom rade si dajme pozor na sekcie, z ktorých pozostáva:

1. Oddiel 1. Uvádza sa meno, adresa, telefónne číslo, DIČ, KPP, OKTMO kód daňového agenta.
2. Oddiel 2. Vyplňte daňové identifikačné číslo, celé meno, stav, dátum narodenia, občianstvo, údaje o pase a adresu daňovníka.
3. Oddiel 3. Všetky naakumulované zdaniteľné čiastky sa zadávajú mesačne, rozdelené podľa príjmového kódu, vykonávajú sa profesionálne odpočty.
4. Oddiel 4. Kódy a sumy sociálnych zrážok, ako aj majetkových a investičných zrážok sú vyplnené.
5. Oddiel 5. Súhrnný príjem za celý rok, základ dane, vypočítaná splatná daň, uvedená zrazená a poukázaná daň z príjmu fyzických osôb.

Pred vyplnením dane z príjmu 2 fyzických osôb je potrebné skontrolovať relevantnosť údajov o adrese, údaje o pase daňovníka. Ak sa údaje v priebehu minulého roka zmenili, je potrebné vykonať opravy. Keď zamestnanec požiada o vrátenie dane z príjmu pri kúpe domu alebo plateného vzdelávania a liečby, Federálny inšpektorát daňových služieb zistí nezrovnalosť medzi údajmi v osvedčení a predloženými dokumentmi. Ukážka nového formulára 2-NDFL je uvedená v tomto materiáli.

Čo je to príjmový kód a ako sa určuje

Kódy príjmu pre certifikát 2-NDFL je potrebné vybrať z prílohy č. 1 k objednávke č. ММВ-7-11 / 387 zo dňa 9.10.15. v hotovosti alebo v naturáliách je pridelený jedinečný štvormiestny kód.

Je veľmi dôležité, aby zamestnávateľ určil, do ktorého kódu príjem patrí a správne ho uviedol v potvrdení. Zoznam schválený ministerstvom financií sa neustále dopĺňa. Príkladom je výpočet miezd a benefitov. Túto operáciu vykonáva každý zamestnávateľ. V roku 2015, po schválení nového zoznamu, boli príjmy rozdelené takto:

1. Akumulovaný plat (vrátane bonusov) – kód 2000.
2. Akumulovaný plat za dovolenku (vrátane platby nevyužitej dovolenky pri prepustení) – kód 2012.
3. Zaplatené osvedčenia o dočasnom invalidite – kód 2300.

V roku 2016 nastali zmeny v zozname kódov v dani z príjmu 2 fyzických osôb: bonusy boli prideľované z výšky miezd a boli rozdelené podľa zdroja platieb. V roku 2017 bol pridelený a pridelený samostatný kód náhrady za zostávajúce dni dovolenky pri prepustení zo sumy dovolenky, ktorá patrí zamestnancovi. Vo výkaze za rok 2017 budú príjmy zamestnancov ako výsledok výpočtu miezd a benefitov rozdelené podľa príjmových kódov v dani z príjmu 2 fyzických osôb takto:

1. Akumulovaný plat – kód 2000.
2. Za produkčné výsledky a iné ukazovatele sa naakumuloval bonus vyplácaný zo mzdového fondu, nie na úkor čistého zisku alebo účelovo viazaných prostriedkov - kód 2002.
3. Udelený bonus za rovnaký výkonna úkor zisku a cieľového financovania - kód 2003.
4. Akumulovaný plat za dovolenku – kód 2012.
5. Platba nahromadená za zostávajúce dni dovolenky po prepustení – kód 2013.
6. Zaplatené osvedčenia o dočasnom invalidite – kód 2300.

Keď je účtovanie miezd, benefitov a kompenzácií vedené v špeciálnych programoch, ako je 1C:Enterprise, stačí vykonať príslušné doplnenia programu raz, keď nadobudne účinnosť ďalšia zmena v zozname. Pri manuálnom výpočte miezd bude účtovník musieť starostlivo rozdeliť príjem jednotlivcov. Podľa článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie hrozí za poskytnutie osvedčení obsahujúcich nespoľahlivé informácie daňovým agentom pokuta päťsto rubľov za dokument. Ak je zamestnancov veľa, výška pokuty v prípade nesprávne zvoleného kódu príjmu bude citlivá.

Na čo slúži kód príjmu 4800

Dekódovanie kódu príjmu 4800 v prílohe príkazu Ministerstva financií znie takto - „ostatné príjmy“. Neboli poskytnuté žiadne dodatočné vysvetlenia. To znamená, že pri vyplácaní alebo vydávaní v naturáliách (ceny, dary, uniformy) fyzickej osobe, ktorá nie je uvedená v zozname oslobodených od dane na základe článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, musí byť daň z príjmu zadržané a prevedené do štátneho príjmu.

Čo robiť, ak príjem nie je uvedený v aktuálnom zozname? Priraďuje sa ku kódu príjmu 4800, ktorého dekódovanie znamená „iný príjem“. Treba mať na pamäti, že v prípade, keď sa vydanie uskutočnilo vv naturáliách sa zistí jeho hodnota, ale zraziť daň nie je možné, pretože v peňažnom vyjadrení v zdaňovacom období po tomto vydaní fyzickej osobe nič neprislúcha. Je zodpovednosťou daňového agenta, aby to oznámil IFTS.

Zdanenie denných diét na služobných cestách

Kód 4800 sa najčastejšie používa na vyjadrenie príjmu zamestnanca vo forme denných diét vyplácaných počas pracovnej cesty. Výška cestovných výdavkov je určená v „Poriadku o pracovných cestách“, ktorý je prílohou kolektívnej zmluvy. Ide o nepovinný dokument, všetky potrebné body si môžete predpísať v „Interných pravidlách“, prípadne poradí prednostu. Mnoho organizácií však nariadenie akceptuje, môže byť vytvorené v programoch personálneho manažmentu s automatizovaným účtovníctvom. Výška dennej dávky je stanovená rozhodnutím vedenia a nie je obmedzená hornou hranicou. Je potrebné mať na pamäti, že v článku 217 je maximálna denná dávka, ktorá nepodlieha dani z príjmu, pomenovaná:

1. Na služobných cestách v rámci Ruska - 700 rubľov.
2. Na služobných cestách do zahraničia - 2500 rubľov.

Denná dávka presahujúca tento limit podlieha dani z príjmu pre 2 osoby. Napríklad, ak je na internú pracovnú cestu v organizácii určený denný príspevok 1 000 rubľov, zamestnanec odišiel na päť dní, bolo mu pripísaných 5 000 rubľov. Z toho 700 x 5=3500 rubľov. nepodliehajú dani z príjmov. Suma je 1500 rubľov. musí byť zahrnuté v certifikáte 2-NDFL v mesiaci, v ktorom boli denné diéty naakumulované a vydané, s kódom príjmu 4800.

Podobná situácia scestovné náklady na ubytovanie. Organizácia má právo ustanoviť vo svojom štatúte plnú náhradu životných nákladov na základe predložených dokladov. Ak neexistujú doklady, zamestnanec môže mať nárok na náhradu v pevnej výške. V článku 217 sú limity pre nezdaniteľnú náhradu za ubytovanie bez dokladov:

1. Na služobných cestách v rámci Ruska - 700 rubľov.
2. Na služobných cestách do zahraničia - 2500 rubľov.

Sumy presahujúce sumy uvedené v článku 217 podliehajú dani z príjmu a sú zobrazené s kódom príjmu 4800. Všetky sumy súvisiace s týmto kódom musia byť dešifrované v účtovnom oddelení, aby sa predišlo nedorozumeniam počas daňových kontrol.

Zrážanie dane z príjmu fyzických osôb z doplatkov až do výšky priemernej mesačnej mzdy pri vyplácaní určitých druhov dávok

Organizácie majú právo doplácať na svojich zamestnancov počas období, keď nepracujú a poberajú dávky z fondu sociálneho zabezpečenia. Môže to byť nemocenská dovolenka alebo materská dovolenka.

Ak sa ukáže, že sociálne dávky vypočítané v súlade s pravidlami stanovenými zákonom sú nižšie ako priemerný mesačný zárobok zamestnanca, môže sa na kompenzáciu tohto rozdielu zaplatiť dodatočná platba. Ide o povinnú platbu. Objednávka pre organizáciu stanovuje zoznam zamestnancov (nemusí zahŕňať všetkých zamestnancov), ktorým sú vyplácané dodatočné výhody, a postup výpočtu.

Ak je platba nemocenskej dovolenky v plnej výškepodlieha dani z príjmov, potom sa do základu zahrnie aj doplatok k nemu a zaúčtuje sa na daň z príjmov fyzických osôb pod kódom 2300. Platba materského je oslobodená od dane, ale uskutočnený doplatok nie je štátnou dávkou. Na tomto základe je zahrnutý do zdaniteľného príjmu a v 2-NDFL certifikáte v čase platby je zohľadnený pod kódom 4800.

V akých prípadoch je daň z príjmu fyzických osôb zrážaná z kompenzácie pri prepustení

V prípadoch reorganizácie, zmeny vlastníka podniku, niekedy dochádza k výmene riadiaceho tímu - vedúceho, zástupcov vedúceho, hlavného účtovníka. Po prepustení týchto pracovníkov zákon stanovuje niekoľko platieb:

• Odstupné.
• Ušetrené mzdy počas zamestnania.
• Kompenzácia.

V článku 217 sú tieto platby oslobodené od zdanenia vo výške nepresahujúcej trojnásobok priemernej mesačnej mzdy alebo šesťnásobok sumy v prípade, keď zamestnanci opustia podnik nachádzajúci sa na Ďalekom severe alebo v im prirovnaných oblastiach. Platby určeným zamestnancom, ktoré presahujú nezdaniteľné maximum, sú zdaniteľným príjmom a budú uvedené v osvedčení 2-NDFL kódom príjmu 4800 a v prepise.

Aký iný príjem môže byť?

Organizácia, ktorá potrebuje kvalifikovaný personál, je pripravená najať špecialistov žijúcich v iných oblastiach. Manažéri zároveň s ním často platia kandidátom na pozíciu aj cestu na pohovor a ďalšie výdavkysúvisiace. Presťahovanie zamestnanca na nové pracovisko sa nezdaňuje. Uchádzač však nie je zamestnancom, preto je preplatenie predložených cestovných dokladov, hotelového účtu zdaniteľným príjmom. V zozname nie je uvedený kód, preto by mala byť suma uvedená v potvrdení ako ostatný príjem pod kódom 4800. Z ostatných príjmov je organizácia povinná zraziť a odviesť daň z príjmov. Tu sú dve možnosti:

1. Kandidát si sám kúpil cestovné lístky, zaplatil ubytovanie, predložil doklady organizácii na preplatenie.
2. Vstupenky boli zakúpené a hotel zaplatila samotná organizácia.

V prvom prípade by nemali byť žiadne problémy: po vypočítaní náhrady mu účtovník zrazí daň z príjmu fyzických osôb a prevedie ju do rozpočtu. V druhom prípade nie je z čoho zraziť daň. Príjem je síce nepochybne prijatý, ale v takej forme, že ho nemožno zadržať. V tomto prípade musí organizácia najneskôr do februára budúceho roka na základe požiadaviek daňového poriadku oznámiť inšpektorátu prekážku zrážania dane.

Sú situácie, keď počas daňovej kontroly inšpektori priradia určité sumy kódu 4800. Ide o príjmy, ktoré by sa nemali zahrnúť do základu dane podľa § 217, ale z dôvodu absencie alebo nesprávneho vyhotovenia príslušných dokladov (neexistuje zmluva, neexistujú potvrdenia potvrdzujúce postavenie daňovníka a pod.) v tejto funkcii ich inšpektori neprijímajú. Môžu byť priradené k inému príjmu (kód príjmu pre 2-NDFL - 4800) a zrážkovej dani, ako aj účtovať penále alebodobre.

Základ dane z príjmu je veľmi rôznorodý. Zahŕňa mnoho rôznych prírastkov, odmien, výhod, kompenzácií, platieb atď. Aby sme celú túto rozmanitosť správne klasifikovali podľa príjmových kódov, je potrebná ohľaduplnosť a pozornosť. Správnosť výpočtu dane bude nakoniec závisieť od týchto vlastností.