Účtovníctvo. Účtovanie hotovosti a úhrad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Účtovanie hotovosti a úhrad v podniku je zamerané na zaistenie bezpečnosti kapitálu a kontrolu jeho použitia na určený účel. Efektívnosť spoločnosti závisí od jej správnej organizácie. Zvážte stručne účtovanie hotovosti a úhrad, jeho úlohy a vlastnosti.

Destination

Úlohy účtovania hotovosti a úhrad v podniku sú nasledovné:

• Včasná a úplná dokumentácia operácie.
• Finančná disciplína.
• Spoľahlivá a včasná údržba analytických dokumentov.
• Uskutočňovanie platieb na firemné účty.

Účtovné informácie sa používajú pri inventarizácii kapitálu spoločnosti.

Transakcie so zákazníkmi a kupujúcimi

Zahŕňajú návratnosť nákladov a implementáciu, čím sa dosiahne určitý zisk. Pravidlá účtovania a zúčtovania peňažných tokov závisia od zvoleného spôsobu zaznamenávania predajných transakcií.

Ak spoločnosť používa hotovostnú metódu (na platbu), dlh protistránsa kumuluje na účte 45 „Tovar odoslaný“. Sumy sú zohľadnené v skutočných nákladoch na tovar:

db ch. 45 cd sc. 43.

Po prijatí platieb v účtovníctve sa hotovosť a platby organizácie zobrazujú takto:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 – odpis predaných produktov za cenu.
• db ch. 90 cd sc. 68 – odraz DPH.

Odpísanie dlhu

Nesplnené peňažné záväzky protistrán sa odpisujú z účtu 45 so stratou bez zníženia zdaniteľného príjmu. Tento dlh je prevedený na 007 (podsúvahový) a účtuje sa na ňom 5 rokov.

Pri splácaní záväzkov sa suma premietne ako finančný výsledok a zahrnie sa do zdaniteľného príjmu.

Účtovanie dopravy

Ak spoločnosť používa túto metódu, transakcie sa prejavia na účte. 62. Na ňom sa hromadia nesplnené záväzky o nákladoch na implementáciu.

V účtovných registroch zúčtovania a peňažných prostriedkov organizácie možno otvoriť podúčty na inkaso, plánované a iné platby.

Zbierkový predmet odráža operácie na prepravných dokumentoch predložených a akceptovaných bankovou štruktúrou. Podúčet plánovaných platieb zohľadňuje systematické zúčtovanie, ktoré nekončia preplatením jedného dokladu.

V účtovníctve sa vykonávajú nasledujúce záznamy:

• db ch. 62 cd sc. 90 - odoslanie produktov a predloženie faktúry.
• db ch. 90 cd sc. 43 - odpis predaných výrobkov podľanáklady.
• db ch. 90 cd sc. 68 – DPH zohľadnená.

Pri splácaní dlhu sa pripíše na účet 62.

Analytika pre článok sa vykonáva pre každý predložený platobný doklad a pre plánované zrážky - pre každého zákazníka a kupujúceho.

Akruálna metóda

Ak má spoločnosť takýto postup účtovania hotovosti a úhrad, môžete si z príjmov vytvárať rezervy na pochybné platby. Zároveň sa zníži zdaniteľný príjem.

Pohľadávky nevymožené po uplynutí predpísanej premlčacej doby by sa mali odpísať ako zníženie opravnej položky. Sumy sa prijímajú na účet. 007 a sú tam už 5 rokov. Pri splácaní dlhu sa pripisujú do zisku vo forme neprevádzkových výnosov.

Predbežné transakcie

Súvisia s prijatím určitého druhu zálohy zo strany podniku na budúce dodávky produktov, výrobu prác, poskytovanie služieb. Zmluvné strany sa môžu dohodnúť na konkrétnej výške preddavku. Zároveň musí spoločnosť viesť účtovníctvo pre každú prijatú platbu. Na vyjadrenie operácií sa robí záznam: dB sch. 51 cd sc. 62.

Po prijatí zálohovej platby sa z nej odpočíta DPH. V súlade s tým je zapojenie vykonané: dB sch. 62 cd sc. 68.

Nároky

Sú vyhotovené písomne a obsahujú požiadavky protistrany, sumu a odkaz na normatívny akt. K nároku sú priložené podporné dokumenty.

Posudzovanie nárokov sa vykonáva podľa všeobecných pravidiel v rámcimesiac. Odpoveď sa zasiela písomne. V prípade úplného alebo čiastočného uspokojenia pohľadávok uvedie sumu, číslo, dátum platobného dokladu (objednávky). V prípade odmietnutia splniť požiadavky musí správa obsahovať odkaz na normatívny akt, ktorý to umožňuje.

Po prijatí neuspokojivej odpovede na pohľadávku alebo jej neprijatí má protistrana právo podať žalobu na súd.

Po prijatí požiadaviek sa zaúčtovanie prostriedkov a vyrovnaní (v malých podnikoch vrátane) uskutoční podľa účtu. 76, pododst. 76.2.

Spoločnosť má právo podať reklamáciu dodávateľovi/zhotoviteľovi, ak:

• Protistrana nesplnila zmluvné podmienky.
• Zistil sa nedostatok prichádzajúcich produktov.
• V dokumentoch sa našli chyby vo výpočtoch.

Funkcie zaznamenávania operácií pri nárokoch

V prípade porušenia zmluvných podmienok budú protistrane uvalené pokuty, penále a úroky. Keď sú imputované, účtovanie hotovosti a vyrovnaní v organizácii sa vykonáva takto:

db ch. 76, pododst. Počet Cd 76,2. 91, pododdiel. 91.1 - narastanie prepadnutia, úrokov, pokuty a uznané protistranou alebo pripísané súdom.

Keď sa v prichádzajúcich produktoch zistí nedostatok alebo poškodenie, nákupný podnik vykoná nasledujúce záznamy:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - odraz nedostatku / škody v rámci limitov stanovených zmluvou
• db ch. 76, pododst. Počet Cd 76,2. 60 – vykazuje straty presahujúce straty uvedené v zmluve.

Ak súd odmietne vymáhať náhradu škody od protistrany, manko sa odpíše s nasledujúcimi zaúčtovaniami: Db sch. 94 Cd rec. 76, pododst. 76.2.

Žiadosti o platbu/objednávky

Sú to primárne dokumenty. Účtovanie hotovosti a úhrad na nich má množstvo funkcií.

Platobný príkaz je príkaz prijatý bankou od majiteľa účtu. Je vyhotovený v písomnej forme a obsahuje označenie prevodu určitej sumy na účet protistrany otvorený v tej istej alebo inej finančnej inštitúcii.

Lehota na vykonanie objednávky je stanovená zákonom. Kratšiu lehotu možno ustanoviť zmluvou o bankových službách alebo vyplýva z praxe. Čiastky sa prevádzajú prostredníctvom platobných príkazov:

• Za dodané produkty, vykonané práce, poskytnuté služby.
• Do rozpočtu akejkoľvek úrovne, mimorozpočtové prostriedky.
• Na vrátenie/uloženie pôžičiek/vkladov, zrážky z nich úrokov.
• Na iné účely uvedené v zmluve alebo zakotvené v zákone.

Objednávky možno použiť aj na uskutočnenie zálohových alebo opakovaných platieb.

Funkcie vykonania objednávky

Objednávka klienta sa tvorí na formulári f. 0401060. Objednávky prijímame bez ohľadu na dostupnosť prostriedkov na účte. Pri platbe sú všetky kópie dokladu označené dátumom odpísania v príslušnom poli (v prípade čiastočného prevodu dátum poslednej transakcie), odtlačkom pečate a podpisom zamestnanca.

Na žiadosť platiteľa, bankyoznámi mu vykonanie príkazu do konca nasledujúceho dňa po požiadavke klienta, pokiaľ v zmluve o obsluhe účtu nie je uvedené iné obdobie.

Objednávka akreditívu

Táto objednávka klienta zahŕňa uskutočnenie platby ihneď po odoslaní. Dodávateľ musí banke poskytnúť podporné dokumenty.

Akreditív zabezpečuje včasnosť platby a eliminuje možnosť jej omeškania. Objednávka je vystavená na dobu stanovenú dohodou. Okrem toho sa každý akreditív používa na zúčtovacie transakcie iba s jedným dodávateľom.

Nadobúdanie bohatstva

Účtovanie hotovosti a vyrovnania s dodávateľmi/dodávateľmi prebieha na účte. 60. Premietajú sa do nej všetky transakcie bez ohľadu na čas úhrady na faktúre. Účtovanie sa uskutočňuje pre predložené platobné doklady:

• db ch. 10 (a ostatné účty zásob) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Účtovanie hotovosti a úhrad počas dodania a spracovania tovaru a materiálov tretími stranami sa vykonávajú podobné záznamy.

V prípade dodania cenností bez dokladov by ste si mali skontrolovať, či sú predmety zaplatené, ale odvezené zo skladu alebo na ceste, a či je suma zahrnutá do pohľadávok. Potom sa materiály prejavia ako nevyfakturované dodávky: Db c. 10, kap. 15 cd sc. 60.

Po prijatí dokumentácie o vysporiadaní, totozáznam sa zruší a urobí sa nový príspevok.

Analytické účtovníctvo

Jeho vedenie by malo poskytovať potrebné informácie o rôznych dodávateľoch, akceptovaných dokumentoch, nevyfakturovaných dodávkach, zmenkách, ktorých čas úhrady nenastal a už uplynul, komerčných úveroch. Tieto informácie sa používajú na vytvorenie súvahy.

Ak podnik používa účtovníctvo peňažných prostriedkov a vyrovnaní v denníku, informácie sú zhrnuté v bode f. Č. 1. Operácie sa odrážajú na kreditnom účte. 60-pozičný spôsob pre každý platobný doklad.

Analytické účtovanie finančných prostriedkov a vyrovnaní s dodávateľmi/dodávateľmi za plánované platby je vedené vo výkaze f. č. 5. Údaje z neho s celkovými výsledkami na konci mesiaca sa prenesú do denníka-objednávka č. 6.

Sociálne zabezpečenie

Zrážky na rôzne sociálne potreby sú zahrnuté v nákladoch na distribúciu alebo výrobu. Dávky pre invaliditu na sanatórium sa vyplácajú z fondu sociálneho poistenia. Organizácia prispieva do dôchodkového fondu Ruskej federácie a fondu povinného zdravotného poistenia, ako aj do fondu zamestnanosti (na zabezpečenie dočasne nezamestnaných osôb).

Účtovanie prostriedkov a úhrad sociálneho zabezpečenia a poistenia prebieha na účte 69.

Pri načítavaní sa robí záznam: účet dB. 20 (23, 26, 25) počet CD. 69.

Výdavky sú vyjadrené nasledovne: dB c. 69 Cd sc. 70.

Mzdy

Účtovanie transakcií prebieha na účte 70. O úvere sa účtuje časové rozlíšenie,na debet - zrážky. Zostatok znamená prítomnosť dlhu voči personálu. V súlade s miestom výkonu práce zamestnancov sa sumy miezd za odpracované hodiny prenášajú do Db c. 20, 23, 25, 43, 26 alebo 44. Na účet sa pripíše 70.

Ak nie je poskytnutá žiadna rezervácia, zadá sa: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Spoločnosť môže byť zaplatená za senioritu. Ak sú prostriedky rezervované, odpočítajú sa z nich, ak nie, odpočítajú sa z fondu spotreby.

Holds

Odpočítané z platu:

• daň z príjmu fyzických osôb - db c. 70 cd sc. 68.
• Sumy na výkonných dokumentoch – Db c. 70 cd sc. 76.
• Pokuty za chyby - db c. 70 cd sc. 28.

Zostávajúca suma zárobku je pridelená zamestnancom. V tomto prípade sa urobí záznam: dB sch. 70 cd sc. 50.

Hotovostné transakcie

Súvisia s príjmom, skladovaním, míňaním finančných prostriedkov prijatých na pokladni z banky. Pri prevode peňazí sa vykoná zaúčtovanie: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primárne dokumenty pre účtovanie úhrad a fondov sú:

• Prichádzajúce a odchádzajúce hotovostné príkazy.
• Pokladničná knižka.
• Mzdy.
• Denník objednávok.
• Kniha vydaných a prijatých peňazí.

Objednávky musia byť vystavené bez chýb a škvŕn. Listy v pokladničnej knihe sú číslované, čipkované; listina je osvedčená podpisom Ch. účtovník a riaditeľ spoločnosti.

Zodpovedné transakcietváre

Na zhrnutie informácií o nich sa používa 71 účtov. Eviduje hotovosť a zúčtovanie so zodpovednými osobami za nákup tovaru a materiálu, sumy vydané pre služobné potreby, služobné cesty.

Zoznamy osôb oprávnených vydávať finančné prostriedky podľa správy schvaľuje vedúci.

Podľa súčasných pravidiel musia zamestnanci, ktorí dostávajú finančné prostriedky, podávať správy o svojich výdavkoch. Zvyšok peňazí sa musí vrátiť podniku. Nevrátené sumy sa prejavia na účte. 94 (je preň otvorený osobitný podúčet). Následne sa robia odpisy na účet. 70 alebo 73.

Zamestnanci musia vopred predložiť účtovnému oddeleniu správu, ku ktorej sú priložené dokumenty potvrdzujúce výdavky.

Emisia finančných prostriedkov sa odráža v zázname: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operácie na účte

Účtovanie prostriedkov na bežnom účte prebieha podľa rôznych dokumentov v závislosti od spôsobu platby. Pre hotovostné transakcie sú to:

• hotovostné šeky;
• reklamy za príspevok.

Pre bezhotovostné platby sa používajú:

• prijímací formulár;
• platobné príkazy;
• zberné doklady;
• bankový pamätný príkaz.

Prvá možnosť je najbežnejšia. Pri akceptačnom formulári je banka sprostredkovateľom medzi kupujúcim a dodávateľom. Ten dostáva peniaze na základe zúčtovacích dokladov.

Operácie s dlžníkmi/veriteľmi

Na ich vyjadrenie sa používa účet 76. Účtovanie hotovosti a vyrovnania s dlžníkmi averiteľmi už bola čiastočne diskutovaná vyššie. Účet 76 odráža operácie s poistením osôb/majetku, pohľadávky, vložené sumy, dividendy.

Tento článok berie do úvahy pomerne veľký počet osád prevažne nekomerčného charakteru. V súlade s tým účtovník otvorí podúčty, ktoré nie sú uvedené v pláne.

Podúčet 76.1 sa napríklad používa na evidenciu poistných transakcií v prípade poškodenia majetku v dôsledku prírodných katastrof. V tomto prípade sa urobí záznam: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Pri vrátení peňazí od poisťovne sa zaťaží 51 účtov. Ak straty nie sú plne pokryté sumou, vytvorí sa záznam o hodnote nekompenzovanej časti: dB sch. Počet 91,2 Cd. 76.1.

Úvery a pôžičky

Spoločnosť je nútená použiť prostriedky finančných inštitúcií (banky) v prípade nedostatku vlastného kapitálu. Pôžičky sa poskytujú na základe zmlúv. Banka stanovuje sumu, podmienky vystavenia a splácania dlhu, úrokové sadzby.

Podnik dostáva pôžičky od iných podnikateľských subjektov. Ich vydávanie je tiež formalizované dohodou, ktorá stanovuje všetky podstatné podmienky transakcie.

Prostriedky na podnikanie je možné prijímať na rôzne obdobia – menej ako rok alebo dlhšie. Účtovanie peňažných prostriedkov a úhrad úverov a pôžičiek sa podľa toho vykonáva na účtoch 66 a 67. Tieto položky sú zahrnuté v pasívach. Kredit odráža príjem finančných prostriedkov a vznik dlhu, debet - vrátenie čiastok.

Úvery a pôžičky je možné vydávať z peňazí pripísaných na účty. V takýchto prípadoch sa vyhotovuje záznam: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Uvedené účty zahŕňajú aj prostriedky prijaté z emisie a umiestnenia dlhopisov. Sumy sú prezentované oddelene od ostatných úverov. Hodnota dlhopisov môže byť nižšia alebo vyššia ako nominálna cena. Rozdiel je vyjadrený v 91 účtoch. Ak je náklad vyšší ako nominálna hodnota, zahrnie sa do ostatných príjmov na podúčte. 91,1, ak je nižšia - v podúčte. 91,2

Zohľadnenie úrokových a splatných transakcií dlhopisov sa vykonáva rovnakým spôsobom ako pri bežných úveroch.

Účtovanie hotovosti a úhrad v PMR

V Podnesterskej Moldavskej republike sa všetky transakcie odrážajú v národnej mene - rubľoch. V PMR sa na účte 50 vykonáva účtovanie hotovosti a hotovostného zúčtovania. Môžete si preň otvoriť podúčty:

• 50.1 - pokladňa organizácie;
• 50.2 – pokladňa atď.

Podľa podúčtu. 50.2 odráža prítomnosť a pohyb finančných prostriedkov komoditných úradov, prevádzkových miest, riečnych križovatiek, zastávok, prístavov, prístavov, staníc, pôšt atď.

Debet počíta príjmy, kredit počíta platby.

Keď sa v prípadoch ustanovených zákonom vykonávajú hotovostné transakcie v cudzej mene, zodpovedajúce podúčty sa otvoria 50. účtom. Samostatne odrážajú pohyb finančných prostriedkov. Zároveň sa prepočítajú na národnú menu kurzom centrálnej banky PMR v deň transakcie. V analytickom účtovníctve sa zápisy vykonávajú súčasne v mene platieb a úhrad.

Keď sú peniaze prijaté v pokladni podniku, účtovníkgeneruje nasledujúce príspevky:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) – vyjadruje sumu hotovosti prijatú z zúčtovacieho alebo menového účtu.
• db ch. 50 cd sc. 61 - zohľadňujú sa príjmy prijaté od zákazníkov / kupujúcich.
• db ch. 50 cd. sch. 71 – odráža množstvo finančných prostriedkov vrátených zodpovednými zamestnancami.
• db ch. 50 cd sc. 76 – zaúčtovaná hotovosť prijatá od dlžníkov.
• db ch. 50 cd sc. 70 – odráža výšku naakumulovaných príjmov zamestnancov.

Vydanie finančných prostriedkov sa uskutočňuje podľa nasledujúcich záznamov:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transakcie sa prejavia v množstve prostriedkov prevedených na účet (zúčtovanie/mena), ktoré presahujú hotovostný limit.
• db ch. 60 cd sc. 50 - berie sa do úvahy platba v hotovosti pri platbe faktúr predložených zmluvnými partnermi a dodávateľmi.
• db ch. Počet Cd 76. 50 – odráža sumy na účtoch veriteľov.
• db ch. 71 cd sc. 50 - finančné prostriedky vydané zodpovednému zamestnancovi sa berú do úvahy.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 – odráža výšku miezd vyplatených zamestnancom.

Na konci mesiaca sa porovnávajú kreditné a debetné obraty 50 účtov. Na základe výsledkov porovnania sa zobrazí zvyšok (zostatok). Jeho hodnota sa porovnáva s údajmi v pokladničnej knihe.

Syntetické účtovníctvo peňažných prostriedkov spoločnosti je vedené v denníku podľa f. 1 a vo vyjadrení podľa f. 1.

Inventár pokladne

Tento postup zabezpečuje presnosť informácií uvedených v účtovných dokladoch. Vyžaduje sa inventárprípady:

• Prevod nehnuteľnosti na prenájom, predaj/nadobudnutie.
• Transformácia obecného alebo štátneho podniku.
• Prepustenie hmotne zodpovedného zamestnanca.
• Odhaľovanie skutočností zneužitia moci, poškodenia/krádeže majetku.
• Prírodné katastrofy.
• Likvidácia/reorganizácia ekonomického subjektu.

Inventarizáciu pokladne je možné vykonať aj rozhodnutím súdu alebo príkazom prokuratúry.

Revízia by mala byť vykonaná náhle. Pre inventarizáciu v podniku sa tvorí komisia, ktorej zloženie schvaľuje vedúci.

Výsledky kontroly sú zdokumentované v zákone. Pri zistení prebytkov alebo manka spisuje hmotne zodpovedný zamestnanec vysvetlivku. Prebytočné sumy sa pripíšu a prevedú do príjmov podniku. V tomto prípade sa uskutoční nasledujúce odoslanie:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Nedostatok podlieha zrážke zo strany zodpovedného zamestnanca.

Zodpovednosťou za implementáciu pravidiel pre vykonávanie operácií na pokladni sú priamo prevádzkoví pracovníci Ch. účtovník a vedúci organizácie. Na osoby vinné z porušenia finančnej disciplíny sa vzťahujú opatrenia stanovené legislatívou PMR. Náhrada veľkých strát sa vykonáva na súde.