Hlavné prvky dane z príjmu fyzických osôb. Všeobecná charakteristika dane z príjmov fyzických osôb

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daň z pridanej hodnoty sa v Ruskej federácii považuje za jednu z najbežnejších. Čo nie je prekvapujúce: platí sa z mnohých príjmov bežných občanov - jednotlivcov. V článku zvážime hlavné prvky dane z príjmu fyzických osôb, predstavíme ich charakteristiky. Poďme zistiť, ktoré články daňového poriadku ich upravujú.

O dani

Začnime uvažovať o podstate dane z príjmu fyzických osôb, účele, hlavných prvkoch tejto dane.

Ako už názov napovedá, táto platba dane podlieha celému spektru osobných príjmov. Samotná daň z príjmu fyzických osôb má priamu povahu. V Rusku ide o federálnu daň. To znamená, že ide do národnej, nie regionálnej, nie miestnej pokladnice.

Druhá časť daňového poriadku je od 1. 1. 2009 hlavným právnym normatívnym aktom, ktorý ho upravuje. Toto je sek. 8 "Federálne dane", kap. 23 "NDFL".

Daňoví poplatníci sú tu fyzické osoby. V prvom rade daňoví rezidenti Ruskej federácie. Taktiež daň z príjmu fyzických osôb platia osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi štátu, alezarábať v Rusku. Zavedený je aj zoznam občanov, ktorí sú úplne oslobodení od platenia dane z príjmu. Uvádza sa v čl. 217 NK.

Základ dane pre daň z príjmu fyzických osôb je nasledujúci:

• Príjem platiteľa mu bol prevedený v hotovosti.
• Zisk, ktorý platiteľ dostane v naturáliách.
• Príjem reprezentovaný materiálnym ziskom.
• Zisk vo forme práva nakladať s majetkom.

Čo tým myslíš?

Čo znamenajú prvky dane z príjmu fyzických osôb? Sú to nasledujúce komponenty:

• Daňový poplatník.
• Predmety zdaňovania.
• Zdaňovacie obdobia.
• Základy dane.
• Daňové sadzby.
• Daňové odpočty.
• Výpočet dane z príjmu fyzických osôb.
• Platenie dane.
• Reporting.

Každý z vyššie uvedených prvkov dane z príjmu fyzických osôb bude ďalej podrobne analyzovaný.

Daňoví poplatníci

Táto položka sa riadi čl. 207 ruský NK. Tu je to, čo je uvedené v súvislosti s daňovníkmi z príjmu fyzických osôb:

1. Všetky fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.
2. Jednotlivci, ktorí nie sú považovaní za ruských daňových rezidentov, ale majú zdroje príjmu na území Ruskej federácie.

Na riešenie tohto prvku dane z príjmu fyzických osôb musíte predložiť aj definíciu daňového rezidenta. Ide o osobu, ktorá sa skutočne zdržiava na ruskom území minimálne 183 dní v roku (t.jpokračovalo 12 po sebe nasledujúcich mesiacov). Takéto obdobie sa neprerušuje, ak jednotlivec opustil Ruskú federáciu za účelom vzdelávania alebo liečby na dobu kratšiu ako 6 mesiacov.

Je dôležité poznamenať, že bez ohľadu na čas strávený priamo na území Ruskej federácie budú za daňových rezidentov uznaní títo občania:

• Domáci.
• Zamestnanci ruských štátnych orgánov a štruktúr miestnej samosprávy, nútení pracovať mimo Ruskej federácie.

Predmet zdanenia

Ďalší prvok dane z príjmu fyzických osôb. Ide o príjmy, ktoré poberajú jednotliví daňovníci. Dá sa vyjadriť nasledujúcimi spôsobmi:

• Zo ziskových zdrojov nachádzajúcich sa v Ruskej federácii aj mimo ruského štátu. Vo vzťahu k tým jednotlivcom, ktorí legálne vystupujú ako daňový rezident Ruskej federácie.
• Zo ziskových zdrojov nachádzajúcich sa konkrétne v Ruskej federácii. Vo vzťahu k osobám, ktoré nie sú legálne daňovými rezidentmi našej krajiny.

Všetko uvedené sa riadi tromi článkami daňového poriadku - 208, 209, 217.

Základ dane

Aký je tento prvok dane z príjmu fyzických osôb? Za základ dane sa tu považujú všetky príjmy daňovníka, ktoré prijal v hotovosti aj v naturáliách vo forme vecných výhod.

Je dôležité poznamenať, že základ dane je tu určený konkrétnym zdrojom príjmu. Koniec koncov, každý z nich má svoju daňsadzby.

Pri príjmoch podliehajúcich sadzbe 13 % je základom dane peňažná hodnota týchto príjmov znížená o sumu odpočtu dane.

Pri príjmoch podliehajúcich rôznym sadzbám dane je základom dane peňažné vyjadrenie príjmu bez zníženia o sumu daňovej zrážky.

Nasledujúce prípady vynikajú samostatne:

• Naturálny zisk.
• Poberanie príjmu vyjadreného v materiálnych výhodách.
• Základ dane vypočítaný na základe zmlúv o povinnom dôchodkovom poistení.
• Pozn. vo vzťahu ku kategóriám príjmov z majetkovej účasti v záležitostiach spoločností a podnikov.
• Základ dane pre rôzne transakcie s cennými papiermi a rôznymi finančnými nástrojmi v oblasti forwardových transakcií.

Všetko vyššie uvedené upravuje čl. 210-214 domáceho daňového kódu.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacie obdobie je tiež súčasťou dane z príjmu fyzických osôb. V tomto prípade ide o kalendárny rok. Prvok upravuje čl. 216 Daňový kód.

Daňové odpočty

Ďalší základný prvok dane z príjmu fyzických osôb. Existuje niekoľko kategórií zrážok:

• Štandard.
• Vlastníctvo.
• Sociálne.
• Profesionál.

Regulácia ich ustanovení - čl. 218-231 ruský NK.

Všetky vyššie uvedené odpočty v Ruskej federácii budú relevantné iba vo vzťahu k príjmom podliehajúcim tejto dani zo dňasadzba 13 %. Poďme sa s nimi podrobne zoznámiť.

Štandardné zrážky

Pokiaľ ide o štandardné zrážky, poskytuje ich platiteľovi jeden zo zrážkových agentov, ktorý je zdrojom platieb príjmu. Toho si volí sám daňovník – vypracuje príslušnú žiadosť. Je podložená dokumentáciou, ktorá potvrdzuje právo na odpočet.

Výška štandardných daňových odpočtov sa môže pohybovať od 400 do 3000 rubľov. Suma závisí od dôvodov udelenia.

Sociálne odpočty

Ruský občan má nárok na daňové sociálne úľavy, ak v aktuálnom vykazovanom období vynaložil výdavky súvisiace s:

• Poskytovanie charitatívnej pomoci v peňažnom vyjadrení.
• Hotovostné dary vyplatené/zaslané platiteľom náboženským organizáciám (iba na účely v rámci ich štatutárnych činností).
• Platba za vzdelávanie vo vzdelávacích centrách, inštitúciách.
• Platenie za lekárske ošetrenie, nákup liekov na predpis.

Zrážky z majetku

Občan má právo požiadať o odpočet majetku v týchto prípadoch:

• Predaj majetku, ktorý mu patrí na základe vlastníckeho práva.
• Náklady na výstavbu vlastného domu. Alebo kúpiť hotový dom, byt na bývanie na území Ruskej federácie.

Odpočet sa zároveň poskytuje pri predaji (počas zdaňovacieho obdobia) akéhokoľvek druhumajetok daňovníka – hnuteľný aj nehnuteľný. Jeho (odpočet) veľkosť bude závisieť od nasledujúceho:

• Obdobie, počas ktorého bol občan vlastníkom ním odcudzeného majetku.
• Typ realizovateľnej nehnuteľnosti.

Zákon povoľuje nasledujúce variácie:

• Vlastníctvo akéhokoľvek druhu majetku na 3 alebo viac rokov. Odpočet bude predstavený vo výške rovnajúcej sa sume, ktorú daňovník dostal pri predaji.
• Vlastníctvo nehnuteľnosti menej ako 3 roky. Sú tu obmedzenia. Nemôžete si uplatniť odpočet, ak jeho suma presiahne 1 milión rubľov za majetok a 125 tisíc rubľov za akýkoľvek iný majetok.

Takýto odpočet nemôžu získať jednotliví podnikatelia v prípade, že predávajú majetok, tak či onak súvisiaci s podnikateľskou činnosťou.

Pracovné zrážky

Nasledujúce kategórie občanov majú právo na špeciálne profesionálne odpočítanie:

• Jednotlivci podnikajúci bez registrácie právnickej osoby.
• Daňoví poplatníci vykonávajúci prácu/poskytovanie služieb na základe občianskoprávnych zmlúv.
• Daňoví poplatníci, ktorí dostávajú licenčné poplatky za vytvorenie/predvedenie/iné použitie umeleckých diel a literatúry, za vedecké úspechy, objavy, vynálezy alebo prezentáciu priemyselných vzorov.
• Noári v súkromnej praxi.
• Právnici, ktorí súzakladatelia právnických kancelárií.
• Iné osoby vykonávajúce súkromnú prax spôsobom schváleným legislatívou Ruskej federácie.

Podľa toho sa im poskytuje odpočet len podľa výšky skutočne vynaložených, zdokumentovaných výdavkov priamo súvisiacich s ich profesionálnymi aktivitami.

Daňové sadzby

Poďme sa zaoberať charakteristikami prvku dane z príjmu fyzických osôb. Vo väčšine prípadov platí sadzba 13 %.

Zaviedla sa však aj sadzba 35 %. Je to relevantné v nasledujúcich výnimočných prípadoch:

• Súčet rôznych cien a výhier. V prípade, že jeho hodnota presiahne 2000 rubľov.
• Platby poistenia na základe dobrovoľných poistných zmlúv (v prípade prekročenia stanovených limitov).
• Úrokové výnosy z bankových vkladov - len v situácii, keď sú prekročené zákonom stanovené limity. Stanovujú sa pri aktuálnej sadzbe refinancovania na celé obdobie pripisovania úrokov z vkladov v rubľoch. Táto sadzba je pohyblivá. V prípade vkladov v cudzej mene platí zvýšené zdanenie, ak úrok na nich presiahne 9 %.
• Úspora na úrokoch v dôsledku získania požičaných prostriedkov a prekročenia limitov pre ne stanovených.

Sadzba 30 % platí pre nerezidentov Ruskej federácie, ktorí poberajú príjem v Rusku.

Vo vzťahu k zisku z majetkovej účasti (dividendy) je relevantná sadzba dane 9 %. Na úroky z predtým vydaných hypotekárnych záložných listov sa vzťahuje aj 9 % daň01.01.2007, zisk zakladateľov správy trustu s hypotekárnym krytím, získaný na základe kúpy hypotekárneho podielového listu vydaného pred 1.1.2007.

Všetko vyššie uvedené upravuje aj daňový poriadok. V tomto prípade treba venovať pozornosť čl. 224.

Výpočet daní

Tiež jeden z hlavných prvkov dane z príjmu fyzických osôb. Za sumu platby sa v tejto súvislosti považuje podiel zo základu dane zodpovedajúci ustanovenej sadzbe. Celková výška dane z príjmov fyzických osôb bude vypočítaná na konci zdaňovacieho obdobia vo vzťahu ku všetkým príjmom daňovníka (tzn. zisku, ktorý dosiahol v zdaňovacom období).

Pokiaľ ide o tento hlavný prvok zdaňovania dane z príjmov fyzických osôb, upravuje ho čl. 225-228 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňová legislatíva navyše zdôrazňuje tieto vlastnosti:

• Individuálne výpočty dane z príjmu rôznymi daňovými agentmi.
• Výpočty dane z príjmu podľa jednotlivých skupín jednotlivcov.
• Výpočty dane z príjmu fyzických osôb pre konkrétne typy príjmov.

Platenie dane z príjmu fyzických osôb a podávanie správ

Pokračujeme v charakterizácii hlavných prvkov dane z príjmu fyzických osôb. Zostávajú posledné dve prepojené – platba a prehľad.

Daňoví agenti musia zaslať sumu dane z príjmu fyzických osôb najneskôr v deň prijatia hotovosti z banky na vyplatenie príjmu alebo v deň odoslania príjmu na bankové účty daňovníka.

Samostatné skupiny fyzických osôb platia daň z príjmu v mieste registrácie platiteľa. Doje to potrebné najneskôr do 15. júla roku, ktorý bezprostredne nasleduje po ohlasovacej. Legislatíva uvádza, že zálohové platby takýchto skupín daňovníkov budú vyplácané na základe oznámení od Federálnej daňovej služby:

• Od januára do júna. Najneskôr do 15. júla bežného roka. S ohľadom na 1/2 celkovej ročnej sumy na zálohové platby.
• Od júla do septembra. Najneskôr do 15. októbra bežného roka. Čo sa týka 1/4 celkovej ročnej sumy zálohových platieb.
• Od októbra do decembra. Najneskôr do 15. januára roku nasledujúceho po roku vykazovania. Čo sa týka 1/4 minuloročných zálohových platieb.

Ak daňovník dostane príjem, pri zaplatení ktorého daňový agent nezrazí sumu dane, zaplatí daň z príjmu fyzických osôb v dvoch platbách a rovnakým dielom:

• Prvý odpočet. Najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa prijatia oznámenia o potrebe zaplatiť daň Federálnou daňovou službou.
• Druhý odpočet. Najneskôr do 30 kalendárnych dní od prvého momentu zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb vo vykazovanom roku.

Najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania podajú títo daňovníci daňové priznanie:

• Samostatné kategórie jednotlivých platcov.
• Jednotlivci vo vzťahu ku konkrétnym kategóriám príjmu.

Toto všetko normalizuje čl. 228 ruskej daňovej legislatívy.

Neplatná hodnota prvku dane z príjmu fyzických osôb

Môžete nájsť aj takúto definíciu. Hoci je v súlade s kategóriami, ktoré sme analyzovali, nemá s nimi nič spoločné. Chyba „Neplatnéhodnota prvku v 2-NDFL" sa môže vyskytnúť pri generovaní daňových elektronických výkazov v účtovných programoch. Napríklad v aplikácii "Právny platiteľ dane" je ľahké to opraviť tak, že skontrolujete podrobnosti, či sa v ňom nenachádzajú nadbytočné medzery, znova vyplníte formulár riadky.

Na záver

Analyzovali sme hlavné prvky dane z príjmu fyzických osôb, ktoré charakterizujú podstatu tejto dane. Jeho platiteľmi, ako je zrejmé zo skratky, sú fyzické osoby, predmetom zdanenia sú ich príjmy. Každý z uvedených prvkov dane je upravený samostatnými ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie.