Zdaňovanie. UTII: výhody a nevýhody

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Ľudia v podnikateľskom sektore dobre poznajú dekódovanie UTII, STS, OSNO. Pri registrácii si podnikateľské subjekty môžu zvoliť daňový režim.

Dešifrovanie UTII – jednotná daň z imputovaného príjmu, USN – zjednodušený a BASIC – všeobecný daňový systém. Článok sa však bude zaoberať UTII.

Všeobecné informácie

Zdaňovanie podľa UTII je osobitný režim poskytovaný individuálnym podnikateľom a organizáciám zaoberajúcim sa určitými druhmi činností. Na rozdiel od zjednodušeného daňového systému nezáleží na tom, aký príjem subjekt skutočne získa. Výpočet UTII pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby vychádza zo zisku stanoveného (čiže imputovaného) štátom.

Funkcie

Ako každý iný osobitný daňový režim, UTII zahŕňa nahradenie niekoľkých základných zrážok jednou platbou.

Subjekty používajúce „imputáciu“sú oslobodené od platenia:

• NDFL (pre podnikateľov).
• Daň z príjmu (pre právnické osoby).
• DPH (okremexportovať).
• Daň z nehnuteľností (okrem objektov, ktorých základ je určený ako katastrálna hodnota).

Predmety práva

Na uplatnenie UTII musia podnikateľské subjekty spĺňať určité požiadavky:

1. Počet zamestnancov by nemal presiahnuť 100. Toto obmedzenie sa však do 31.12.2017 nevzťahuje na družstvá a obchodné spoločnosti založené spotrebiteľským zväzom (spoločnosťou).
2. Podiel účasti iných právnických osôb nepresahuje 25 %. Výnimkou z pravidla sú organizácie, ktorých základný kapitál tvoria príspevky od verejných organizácií zdravotne postihnutých.

Treba poznamenať, že príslušnú daň (UTII) možno použiť do roku 2021. Následne sa plánuje jeho zrušenie. V niektorých regiónoch (napríklad v Moskve) nebol zavedený daňový režim UTII.

Aktivity

V prvom rade môžu podniky poskytujúce služby prejsť na „imputáciu“. UTII sa vzťahuje na:

1. Veterinárne a domáce služby.
2. Údržba, opravy, umývanie vozidla.
3. Poskytovanie skladovacích alebo parkovacích miest pre vozidlá.
4. Nákladná a osobná doprava. V tomto prípade by počet ojazdených vozidiel nemal presiahnuť 20.
5. Poskytnutie priestorov na bývanie/ubytovanie na určitú dobu. Plocha objektu by nemala presiahnuť 500 m2. m.

Ďalším typom činnosti, na ktorú sa vzťahuje UTII, je maloobchod. Obchodné podniky, ktoré vykonávajúpredaj produktov cez:

1. Pavilóny a obchody s predajnou plochou nie väčšou ako 150 m2. m.
2. Priestory (stacionárne) bez hál a nestacionárnych zariadení.

Daň UTII môžu platiť aj subjekty pôsobiace v oblasti stravovania v zariadeniach s rozlohou haly nie viac ako 150 metrov štvorcových. m, alebo bez hal.

„Vmenenka“sa poskytuje aj na aktivity ako:

1. Umiestnenie reklamy na vozidlá alebo vonkajšie konštrukcie.
2. Prevod na dočasné použitie/vlastníctvo obchodných miest alebo pozemkov.

Dôležité body

Koncom novembra 2016 bol nariadením vlády schválený nový zoznam kódov činností pre služby v domácnosti.

V každej obci majú miestne orgány právo nezávisle zostaviť zoznam činností, ktoré sú predmetom „imputácie“. V dôsledku toho sa tento zoznam môže líšiť v rôznych administratívno-územných jednotkách.

Ako začať používať režim?

Žiadosť o prechod na UTII sa podáva do 5 dní od začatia príslušnej činnosti. Podnikateľský subjekt musí vydať dve kópie dokumentu.

Pre organizácie formulár žiadosti UTII-1, pre individuálnych podnikateľov - UTII-2.

Dokument je potrebné predložiť daňovému úradu v mieste podnikania. Ak účtovná jednotka vykonáva podomovú alebo distribučnú živnosť, reklamu v doprave, zaoberá sa nákladnou a osobnou dopravoudopravu, potom sa žiadosť odošle IFTS na adresu miesta (pre právnické osoby) alebo bydliska (pre fyzických osôb podnikateľov).

Stáva sa, že aktivity sa realizujú vo viacerých okresoch jedného mesta alebo na viacerých miestach okresu naraz. V takýchto prípadoch nie je potrebné registrovať sa na každom IFTS.

Do piatich dní od prijatia žiadosti daňový úrad zašle oznámenie. Potvrdia registráciu subjektu ako platcu UTII.

Pravidlá výpočtu

Subjekty využívajúce daňový režim UTII určujú výšku zrážok do rozpočtu podľa vzorca:

Daň=základný výnos x fyzický indikátor x K1 x K2 x 15 %.

• Základnú ziskovosť nastavuje štát na 1 jednotku fyzického ukazovateľa v závislosti od typu kódu činnosti.
• fyz. ukazovateľ je spravidla vyjadrený počtom zamestnancov, metrom štvorcových atď.
• K1 je koeficient deflátora. Hodnotu tohto ukazovateľa každoročne stanovuje ministerstvo hospodárskeho rozvoja. Pre rok 2017 je koeficient rovnaký ako v rokoch 2015-2016. Rovná sa 1 798.
• K2 je korekčný faktor. Miestne samosprávy ho nastavili tak, aby znížili výšku platby.

Korekčný faktor nájdete na webovej stránke Federálnej daňovej služby. Vyberte oblasť v hornej časti stránky. Prebehne presmerovanie, po ktorom sa v časti „Osobitosti regionálnej legislatívy“(nižšie) objaví normatívny akt s potrebnými informáciami.

To stojí za zmienkuod 1. okt. 2015 dostali miestne orgány možnosť zmeniť sadzbu UTII. Hodnota môže byť v rozmedzí od 7,5 do 15 %. Ukazovateľ závisí od kategórie platiteľa a typu činnosti.

Výpočet za štvrťrok a mesiac

Ak chcete vypočítať štvrťročnú sumu, musíte pridať sumu dane vypočítanú za mesiace. Sumu môžete aj vynásobiť za 1 mesiac. o 3. Toto je však povolené len vtedy, ak fyzický ukazovateľ zostal počas štvrťroka nezmenený. Ak došlo k úpravám, nová hodnota sa berie do úvahy z mesiaca, od ktorého sa zmenila.

Pre výpočet dane za neúplný mesiac sa odpočet za celé obdobie vynásobí počtom dní, počas ktorých bola činnosť skutočne vykonávaná. Výsledná hodnota sa vydelí počtom kalendárnych dní.

Ak subjekt vykonáva niekoľko typov činností, ktoré spadajú pod UTII, výpočet pre každú sa vykonáva samostatne. Potom je potrebné sčítať prijaté sumy.

Pri vykonávaní činností v rôznych MO sa kalkulácia a platba uskutočňuje za každé OKTMO.

Znížiť odpočty

Podnikateľské subjekty, ktoré vykonávajú činnosti podliehajúce UTII, bez zamestnancov, si môžu znížiť 100 % dane o sumu fixných súm zaplatených v sledovanom období za seba.

Podnikatelia si môžu vybrať optimálny plán odpočítania poistného. Hlavná vec je, že požadovaná suma bude pripísaná na účet fondu od 1. januára do 31. decembra jedného roka.

Okrem toho, ako je uvedené v liste ministerstva financií z 26jan. 2016 si môžu podnikateľské subjekty znížiť výšku odvodov zrazených v ďalšom štvrťroku, ak platba prebehla pred podaním vyhlásenia UTII za uplynulé obdobie.

Podnikateľ si tak môže znížiť výšku zrážok za 1 štvrťrok z poistného zaplateného do 25. apríla.

Ak boli odpočty vykonané v jednom vykazovanom období, v inom (napríklad vo štvrtom štvrťroku), môžu sa tiež zohľadniť pri výpočte sumy dane.

Podnikateľské subjekty so zamestnancami majú právo znížiť výšku zrážok o 50 %. Toto pravidlo vstúpilo do platnosti 1. januára. 2017 Limit 50 % zníženia sa vzťahuje na štvrťroky, v ktorých mala osoba zamestnancov.

Príklad

Uvažujme výpočet zníženia sumy dane o poistné. Zoberme si nasledujúce počiatočné informácie:

• V roku 2017 poskytoval individuálny podnikateľ v Balashikha (región Moskva) služby opravy obuvi.
• Základný výnos – 7500 rubľov.
• Ako fyzická osoba. ukazovateľom je počet zamestnancov (vrátane samotného podnikateľa). Počas roka to bolo 2.
• K1 – 1, 798, K2 – 0, 8.
• Podnikateľ platil každý mesiac poistné za zamestnanca. Celkovo bolo vyplatených 86 tisíc rubľov
• Pre seba si podnikateľ odrátal 27992 rubľov. (pevná platba 6998 rubľov štvrťročne).

Poďme teraz vypočítať daň.

Keďže fyzický ukazovateľ zostal počas celého roka rovnaký, suma sa vypočíta rovnakým spôsobom:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Táto hodnota by sa mala znížiť oodvody za zamestnanca a pevnú sumu za podnikateľa, najviac však 50 %. Preto 9709 x 50 %=4855 rubľov

Príklad výpočtu bez zamestnancov

Uveďte nasledujúce počiatočné informácie:

• Subjekt poskytoval veterinárne služby v Smolensku v roku 2017.
• Hodnota základného výnosu je 7500 rubľov.
• Fyzický ukazovateľ - počet zamestnancov vrátane podnikateľa. Počas roka sa nezmenil a dosiahol 1.
• K1 – 1, 798; K2 – 1.
• Každý štvrťrok si subjekt za seba strhával poistné sumy. Ich celková veľkosť je 27992 rubľov

Ako v predchádzajúcom príklade je výška mesačnej platby rovnaká, pretože fyzická. indikátor sa nezmenil. Podľa toho:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068r.

Táto suma môže byť znížená o celú zaplatenú sumu. Keďže výška poistného je vyššia ako daň, podnikateľ na konci štvrťroka nezostane nič dlžný rozpočtu.

Načasovanie

Štvrťrok sa používa ako zdaňovacie obdobie pre odpočty. Lehoty na zaplatenie vypočítanej sumy a podanie vyhlásenia UTII sú uvedené v tabuľke:

Štvrťrok	Platba	Reporting
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Pokladňa pre individuálnych podnikateľov na UTII

Otázka potreby inštalácie registračných pokladníc podnikateľmi na „imputáciu“zostáva dnes diskutabilná. Napriek kontroverzii odborníci odporúčajú, aby podnikatelia v oblasti zjednodušeného daňového systému a UTII zaviedli do svojich činností nové vybavenie. Poďme k legislatíve.

V roku 2016 bol prijatý zákon o postupnom zavádzaní nových zariadení do činnosti podnikateľov.

Pre veľké podniky, obchodné reťazce, ktoré predávajú tovar v maloobchode alebo poskytujú služby, sa prechod na nové pokladne mal skončiť pred 1. januárom 2017

Pre malých a stredných individuálnych podnikateľov pôsobiacich v rámci zjednodušeného daňového systému alebo UTII predpisy pre nich poskytujú určité úľavy. Títo podnikatelia musia v roku 2017 nainštalovať zariadenie

Za zmienku tiež stojí, že všetky podniky musia každý rok nahradiť fiškálne jednotky. Podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém a UTII to musia robiť každé 3 roky.

Výhody a nevýhody UTII

Výhody režimu zahŕňajú:

1. Zjednodušené účtovníctvo, daňové aj účtovné.
2. Možnosť kombinovať UTII s inými režimami v závislosti od typu aktivity.
3. Nezávislosť sumy platby od prijatého príjmu.
4. Možnosť znížiť odpočet o výšku poistného.

MedziPoznámka analytikov nedostatkov:

1. Pevný príjem stanovený vládou. Podnikateľ môže získať menšiu sumu zisku, ako je mu účtované, ale stále musí platiť daň.
2. Obmedzenia fyzických indikátorov. Niektorí podnikatelia nemôžu uplatniť UTII práve kvôli nim.
3. Povinná registrácia na mieste podnikania (až na niektoré výnimky).

Služby pre domácnosť

V tomto sektore majú podnikatelia na UTII veľa ťažkostí.

V prvom rade treba povedať, že služby v domácnosti môžu byť poskytované výlučne jednotlivcom. To znamená, že ak sú medzi klientmi podniku organizácie, UTII nemožno použiť.

Ako je uvedené v čl. 346.26 daňového poriadku musí byť presný zoznam služieb spadajúcich pod UTII určený podľa OKUN (All-Russian Classifier of Services). Medzitým tento klasifikátor podľa odborníkov nebol vyvinutý na daňové účely. Rovnaké služby sa napríklad nachádzajú v rôznych častiach, niektoré typy sú popísané veľmi podrobne, zatiaľ čo iné nie sú spomenuté vôbec.

Podnikateľ napríklad predáva plastové dvere a okná a poskytuje inštalačné služby. Ak pracuje s organizáciami, nemôže aplikovať UTII. Ak je však uzavretá zmluva s jednotlivcom a uvedená v objednávke inštalácie, takáto činnosť sa už nebude považovať za predaj, ale za poskytnutie služby.

Policajti majú tendenciu vykladať zákony doslovne. Napríklad v jednom zlisty z ministerstva financií vysvetľujú, že montáž okien na súkromnom dome počas výstavby nemožno považovať za osobnú službu.

Existuje však aj iný názor. Ďalší list z toho istého oddelenia sa zaoberá službami solária. Stojí za to povedať, že sa v OKUN nespomínajú. Je logické predpokladať, že služby solária do domácnosti nepatria. Spomínajú sa však v OKVED (klasifikátor druhov ekonomickej činnosti). Služby solária sú zahrnuté v rovnakej sekcii ako služby sauny a kúpeľa. Vzhľadom na to úradníci vyvodzujú nasledujúci záver. Ak sú služby solária poskytované v saune alebo vani, potom sú domáce, a ak v kozmetickom salóne alebo kaderníctve, potom nie. Preto v druhom prípade nemožno použiť UTII.

Veterinárne služby

Zdanenie pri ich udelení nezávisí od štatútu ekonomického subjektu. Môže konať ako samostatný podnikateľ aj ako organizácia.

Zoznam služieb si však treba pozrieť na OKUN. Podobné pravidlo platí pre služby údržby, opráv a umývania vozidiel.

Maloobchod

Definícia tohto typu činnosti v daňovom zákonníku je daná prostredníctvom maloobchodných predajných zmlúv. Ich vlastnosti však nie sú stanovené v Kódexe. V súlade s tým platia ustanovenia Občianskeho zákonníka.

Podľa článku 492 sa pri maloobchodnom predaji výrobky prevádzajú kupujúcemu na rodinné, domáce, osobné alebo iné nepodnikateľské účely.

Môže podnikateľský subjekt vykonávať transakcie, ktoré nie súsúvisí s podnikaním? Celkom. Môže ísť napríklad o charitatívnu činnosť. Okrem toho niektoré právnické osoby nie sú oprávnené vykonávať podnikateľskú činnosť. Preto ich použitie produktu predávaného v maloobchode možno považovať za „iné“, nekomerčné. Znamená to, že UTII možno použiť?

Ministerstvo financií po určitom váhaní dospelo k záveru, že osobitný režim možno uplatniť s výnimkou operácií na základe dodávateľských zmlúv.

Účtovníctvo a výkazníctvo

Všetci jednotliví podnikatelia a organizácie používajúce UTII musia viesť fyzické záznamy. ukazovatele. Ako presne to treba urobiť, nie je vysvetlené v daňovom poriadku.

Organizácie musia predložiť vyhlásenie, poskytnúť správy. Jednotliví podnikatelia sú oslobodení od týchto povinností.

Výpisy z účtovníctva sa líšia v závislosti od kategórie organizácie. Vo všeobecnosti zahŕňa:

1. Zostatok (f. 1).

2. Správy o:

• finančné výsledky (f. 2);
• tok peňazí (f. 4);
• určené použitie finančných zdrojov (f. 6);
• zmeny vlastného imania (f. 3).

3. Vysvetlivky v textovej a tabuľkovej forme.

Kombinácia s inými režimami

UTII je možné bez problémov použiť so systémami ako USN, ESHN, OSNO.

Je potrebné vziať do úvahy, že nie je dovolené vykonávať jednu činnosť v rôznych režimoch. Pre každý systém sa vedie samostatné účtovníctvo, predkladajú sa správy a platia dane.

Strata právapoužívať UTII

Fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba stráca možnosť uplatniť osobitný režim, ak priemerný počet zamestnancov ku koncu roka presiahol 100 osôb. alebo podiel účasti tretích strán presiahol 25 %.

Ak ekonomická jednotka používa iba UTII, potom ak sa zistia porušenia, prenesú sa na OSNO zo štvrťroka, v ktorom boli spáchané. Ak sa dodatočne aplikuje zjednodušený daňový systém, potom dochádza k automatickému prechodu na „zjednodušený“. Žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém nemusíte znova podávať.