Colná DPH: druhy, výpočet sumy a spôsoby vrátenia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Existuje niekoľko typov colných platieb, ktoré zohrávajú obrovskú úlohu pri formovaní ekonomiky krajiny. Všetok dovoz a vývoz prechádza cez tento štátny orgán, čiže podlieha určitým platbám. Dnes zvážime colnú DPH.

Čo je toto?

Takmer všetky obchodné transakcie vyžadujú colné platby určitým vládnym agentúram. Deje sa tak preto, aby bol tovar povolený na územie našej krajiny alebo prepustený z krajiny.

Nasledovne môžeme povedať, že jednotlivci aj jednotlivci sú povinní zaplatiť colné platby pri vývoze alebo dovoze určitého tovaru. Toto je uvedené v Colnom kódexe, článok 4. V našej krajine sa takéto platby používajú na vytvorenie a doplnenie rozpočtu.

Clá vyberané skúmaným štátnym orgánom nie sú len colná DPH, ale aj iné poplatky a clá. Všetky sú považované za netarifné nástroje štátnej regulácie zahraničného obchodu.

Úplný zoznam všetkých colných platieb možno nájsť v Colnom kódexe, články 70 a 3. Okrem toho existuje Dohoda o postupe pri platbe avýpočet colných platieb v zúčastnených krajinách. Zahŕňa:

1. Vývozné clo.
2. Dovozné clá.
3. Nepriame dane.
4. Colné poplatky.
5. Antidumpingové, špeciálne a vyrovnávacie clá. Vznikajú na základe medzinárodných zmlúv medzi členskými krajinami Colnej únie (CÚ). Rovnako ako zákony týchto krajín.

Nepriame dane zahŕňajú colnú DPH (daň z pridanej hodnoty), spotrebné dane, ktoré sa vyberajú pri dovoze tovaru na územie colnej únie.

A čo platby?

Keď sme sa zaoberali konceptom „colnej DPH“, je dôležité preštudovať si ďalšie typy podobných platieb. Vymenujme:

1. Peni.
2. Finančné prostriedky na vykonávanie konfiškácií.
3. Úrok, ktorý sa objaví, ak je osobe poskytnutý splátkový kalendár alebo odklad platby cla.
4. Platby vopred oproti budúcim platbám.
5. Peniaze zaplatené dovozcami colným orgánom za vydanie kontrolných známok.
6. Zabezpečte platbu colných daní alebo ciel.

Funkcie platby

Pred analýzou colnej DPH pri dovoze sa musíte rozhodnúť, aké funkcie majú všetky takéto platby. Toto je:

1. Fiškálne. Pomocou platieb sa dopĺňa príjmová časť štátneho rozpočtu.
2. Regulácia. Vhodné služby zabraňujú neželanému vývozu tovaru, ktorého ceny sú vo svete vyššie ako v krajine.
3. Ochranný. Štát sa snaží podporovať domácich výrobcov a chrániť ich pred zahraničnou konkurenciou.
4. Obchodné a politické. Vláda krajiny sa snaží prostredníctvom vytvorenej cenovej bariéry chrániť určité sektory národného hospodárstva pred konkurenciou so zahraničnými výrobcami.

Ako vidíte, colná DPH na dovoz bola zavedená len preto, aby pomohla domácim výrobcom rozvíjať sa a rásť.

Znaky platieb

Aby ste pochopili, čo sú colné platby, najmä DPH, musíte pochopiť aj ich vlastnosti. Viac o nich nižšie.

Všetky colné poplatky musia byť zaplatené. Ak hovoríme o postupe a forme výpočtu platieb, potom tento moment upravuje colná legislatíva, daňový poriadok našej krajiny, ako aj colná únia. Je dôležité mať na pamäti, že osobitným subjektom takýchto platieb je colný orgán, ktorý je v určitom čase a na určitom mieste zodpovedný za colné operácie. Všetky colné platby idú do rozpočtu našej krajiny.

Nepriame dane

Zo všetkých nepriamych colných daní možno rozlíšiť daň z pridanej hodnoty. Povieme si o tom podrobnejšie, ale najprv si uvedieme definíciu tohto typu dane.

Nepriame dane sú teda dane zo služieb a tovarov, ktoré sú stanovené ako prirážka k tarife alebo cene. Čo to znamená? Podniky, ktoré poskytujú služby alebo vyrábajú nejaký tovar, predávajú svoje produkty za tarifu (cenu), ktorá už zohľadňuje prirážku. Oni súprispievať do štátneho rozpočtu určitou čiastkou zo zisku. Dá sa povedať, že výrobcovia akosi vyberajú dane od obyvateľstva, kým kupujúci tieto dane platia.

Iný názov pre nepriame dane je bezpodmienečný. Je to preto, že nezávisia od príjmu daňovníka a berú sa bez ohľadu na zisk alebo výkonnosť.

Ak sa zvýšia nepriame dane, potom takéto opatrenie môže viesť k tomu, že obyvateľstvo zníži spotrebu produktov alebo služieb.

Prečo hovoríme o nepriamych daniach? Áno, pretože sa na nich vzťahuje aj DPH colnej únie.

Takže dane tohto typu majú svoje pre a proti. Poďme sa na ne pozrieť.

Daňové výhody

DPH colnej únie a akékoľvek iné nepriame dane majú oproti iným platbám množstvo výhod:

1. Toto sú najvýhodnejšie dane pre krajinu, pretože neexistuje priamy vzťah medzi daňami a výsledkami podniku alebo organizácie.
2. Nepriame dane nie sú sprevádzané nedoplatkami, pretože sú zahrnuté v nákladoch na tovar a služby. Ukazuje sa, že ak si niekto niečo kúpil, daň už zaplatil.

Zdá sa, že sme počuli len dobré veci, naozaj neexistujú žiadne mínusy? Poďme sa na ne teraz pozrieť.

Nevýhody dane

Clá DPH majú aj nevýhody, vrátane:

1. Vláda míňa veľa peňazí na kontrolu zdaňovania.
2. Inverzná úmernosť k solventnosti.
3. Fiškálny charakter nepriamej dane je v rozpore so záujmami ekonomického rozvoja.

Ako vidíte,Colné platby DPH nie sú také dobré, keď sa pozriete.

Čo je DPH

DPH sa nazýva nepriama daň, forma odvedenia časti pridanej hodnoty do štátneho rozpočtu. Vytvára sa v ktorejkoľvek fáze výrobného procesu tovarov, služieb a prác a pri predaji sa platí do rozpočtu.

Ak porovnáme colné platby DPH, dane z obratu a dane z obratu, potom má prvá možnosť oveľa viac výhod. Napríklad pokrýva obrat v každej fáze. Keď sa daňový základ rozšíri, môžu sa zvýšiť aj sadzby príjmov a takáto daň je oveľa efektívnejšia ako ostatné dve uvedené.

Daň prináša menšiu záťaž pre každého výrobcu, pretože zdaňuje sa iba zvýšenie hodnoty. Ukazuje sa, že závažnosť je rozložená v celom reťazci obehu komodít, to znamená, že všetci účastníci trhových vzťahov sú vo vzťahu k sebe v rovnakom postavení.

Forma zdanenia je pomerne jednoduchá, pretože pre všetkých daňových poplatníkov v krajine bol zavedený jednotný mechanizmus výberu. To je pre štát veľmi výhodné, pretože takúto daň nebude možné obchádzať, čiže ju budú platiť všetci.

Kto platí DPH

Colné poplatky – zaplatené dane:

1. Osoby, ktoré prepravujú tovar cez colnú hranicu príslušnej služby.
2. Organizácie.

Osoby, ktoré sú povinné platiť DPH v súvislosti s pohybom tovaru cez hranice, sú špecifikované v ruskej legislatíve a legislatíve colnej únie.

Organizácie sa nazývajúprávnické osoby, ktoré sú vytvorené v súlade s našimi zákonmi. Patria sem aj právnické osoby zahraničného pôvodu, spoločnosti alebo iné právnické osoby, ktoré sú spôsobilé na právne úkony a sú organizované v súlade so zákonmi cudzej krajiny. Mimochodom, medzi organizácie patria aj medzinárodné pobočky, organizácie a ich zastúpenia u nás.

DPH plní nielen regulačnú, ale aj fiškálnu funkciu. Je to spôsobené tým, že daň výrazne dopĺňa rozpočet prostredníctvom stabilného daňového základu a jednoduchého výberu.

Sadzba colnej DPH je stanovená zákonom. Všetok tovar, ktorý sa dováža do krajiny, je zdaňovaný rovnakými sadzbami, aké sa používajú v tuzemsku.

Je zaujímavé, že niektoré nepriame dane sú rozdelené do skupín: niektoré sa vyberajú na spotrebný tovar, iné na potreby druhého poriadku a ďalšie na luxusný tovar. Ale na všetky tieto položky sa vzťahuje DPH. Vedci niekedy označujú DPH ako univerzálnu spotrebnú daň. Pretože vo všeobecnosti pokrýva všetky spotrebiteľské práce, tovary a služby.

Ďalším rozdielom medzi DPH a spotrebnými clami je ich vplyv v určitých oblastiach verejného života.

Essence

Náhodou sa stalo, že v daňovom systéme našej krajiny majú hlavnú úlohu nepriame dane. DPH je federálna daň, vďaka ktorej prichádza do rozpočtu najmenej 35 % všetkých príjmov. Okrem toho ovplyvňuje aj DPHcenové a spotrebiteľské vzorce.

U nás bola daň zavedená v roku 1992. Nahradila daň z obratu a obratu. K dnešnému dňu je postup zdaňovania predpísaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie, kapitola 21.

Pridaná hodnota je tvorená živou prácou, čo znamená, že DPH je všade tam, kde je živá práca. Je pozoruhodné, že živá práca je prítomná v každej fáze tvorby tovaru, bez ohľadu na to, čo to je: zber surovín alebo obchod.

Object

Skôr ako hovoríme o vrátení colnej DPH pri dovoze, musíte pochopiť, čo sa považuje za predmet zdanenia. Existujú iba štyri typy transakcií, z ktorých musíte zaplatiť:

1. Realizácia prác, tovaru alebo služieb. Prevod vlastníckych práv v Rusku.
2. Prevoz tovaru, služieb alebo prác na územie našej krajiny pre osobnú potrebu.
3. Vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre osobné potreby.
4. Dovoz tovaru na ruské územie.

Čím ďalej sa tovar pohybuje do vnútrozemia, tým viac znáša náklady výrobca, čo znamená, že hodnota DPH rastie. To znamená, že všetky organizácie a podniky sú výbercami daní, ale platí ich obyčajný zákazník alebo kupujúci.

Ako naakumulované a zaplatené

Akonáhle je tovar dovezený do našej krajiny, daňové úrady a colné úrady začnú kontrolovať platenie DPH. Deje sa tak preto, lebo postup pri časovom rozlíšení, a teda aj pri platbe, upravuje nielen Colný zákonník, ale aj Daňový poriadok.

Poplatník má dve možnosti. Po prvé - vráťte peniazecolná DPH pri dovoze. Druhým je zohľadnenie v nákladoch na zakúpený tovar. Aby nevznikli pochybnosti o zaplatení dane, colný orgán vydá platiteľovi príslušné vyhlásenie. V ktorej je platba potvrdená.

Výpočet colnej DPH

Ak chcete správne vypočítať daň, musíte sa pozrieť do daňového poriadku našej krajiny, konkrétne do článku 164. Je tam napísané všetko o tovare, ktorý sa pohybuje cez colnú hranicu.

Keď je sadzba dane 0%:

1. Ak bol tovar dovezený v colnom režime vývoz. Dôležitou podmienkou je poskytnutie potrebných dokumentov daňovej službe.
2. Ak boli zásoby vyvezené z ruského územia v colnom režime pre presun zásob. Hovoríme o palivách a mazivách, palive, ktoré je nevyhnutné pre plné fungovanie námorných, vzdušných a zmiešaných lodí.

V akých prípadoch sa DPH vypočítava pri colných platbách vo výške 10 %? Táto daň podlieha:

1. Potravinárske výrobky, zoznam je stanovený v daňovom poriadku našej krajiny. Zahŕňa napríklad rastlinný olej, zeleninu, cukor, soľ a ďalšie.
2. Produkty pre deti, ktoré sú tiež uvedené v daňovom kódexe.
3. Periodiká. Nepatria sem publikácie erotického alebo reklamného charakteru, ale iba tie, ktoré sa týkajú vzdelávania, kultúry a vedy, knižných produktov.
4. Zdravotnícky tovar zahraničnej a domácej výroby podľa zoznamu kódov pre druhy výrobkov, ktorý bol ustanovenýVláda našej krajiny.

Všetok ostatný tovar podlieha 20% dani. Ukazuje sa, že na akýkoľvek tovar, okrem skupín oslobodených od dane, možno uplatniť clo DPH vo výške 10 až 20 %.

Vzorce na výpočet

Pre správny výpočet výšky dane musíte použiť špeciálne vzorce.

Pre tovar, ktorý podlieha colným spotrebným daniam a clám, by sa mal použiť nasledujúci vzorec: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - výška DPH, St - colná hodnota dovážaných produktov, Ps - výška dovozného cla, Ac - výška spotrebnej dane, H - sadzba DPH v percentách.

Ak tovar podlieha clu, ale nepodlieha spotrebným daniam, vzorec pre výpočet bude odlišný: SND=(St + Ac) x N. Všetky označenia zostávajú nezmenené.

Suma DPH sa platí v mieste registrácie platiteľa dane v daňovej službe. Tak je to napísané v § 174 daňového poriadku, a tak to treba urobiť. Mimochodom, rovnaké pravidlo funguje aj v situácii, keď sa tovar vyváža mimo colného územia Ruskej federácie.

Pri dovoze tovaru do Ruska je potrebné zaplatiť DPH najneskôr do pätnástich dní od predloženia tovaru colným orgánom. Toto je dôležité!

Platba dane, ako aj vrátenie colnej DPH sa vykonáva na colnom úrade, v ktorom bolo colné odbavenie vykonané. Ak sa bavíme o tovare, ktorý sa posiela medzinárodnou poštou, tak daň je už zaplatenáštátna komunikačná spoločnosť. Ten je akýmsi sprostredkovateľom, pretože následne prevádza peniaze colným orgánom.

Je dôležité, aby si platiteľ mohol nezávisle vybrať menu na uskutočňovanie platieb. Treba si ale vybrať z tých, ktoré sú kótované ruskou bankou. Ak si platiteľ vyberie cudziu menu, potom sa prepočet vykoná kurzom, ktorý je akceptovaný v Rusku a ktorý je platný v deň prijatia colného vyhlásenia k DPH. Splatná suma sa zvyčajne zaokrúhli na dve desatinné miesta.

DPH môžete zaplatiť bankovým prevodom aj v hotovosti na pokladni príslušného úradu. Akékoľvek bankové prevody na účet colného orgánu musia byť spracované ako platobné príkazy alebo iné platobné dokumenty.

Keď nemusíte platiť

Niekedy sa vyskytnú prípady, keď DPH nie je potrebné zaplatiť pri colnom odbavení. V akej situácii je platiteľ oslobodený od dane? V prvom rade stojí za to povedať, že tento moment je uvedený v daňovom poriadku našej krajiny. Tu vidíte nielen zoznam nezdaniteľných tovarov, ale aj tovarov, z ktorých sa daň neplatí, ak sa transakcie uskutočňujú na území našej krajiny.

DPH sa teda neplatí, ak cez colné územie Ruskej federácie prechádza tovar, ktorý sa prepravuje ako pomoc alebo pomoc bez spotrebnej dane. Oslobodenie od dane sa uplatňuje v súlade s Pokynom o postupe pri preclení tovaru.

Je dôležité pochopiť, že humanitárna pomoc alebo pomoc sa nazýva bezodplatná pomoc, ktorá sa poskytuje na poskytovanie sociálnej alebo zdravotnejpomoc nízkopríjmovým skupinám obyvateľstva alebo tým, ktorí sú postihnutí prírodnými katastrofami alebo inými mimoriadnymi udalosťami. To zahŕňa aj náklady na dopravu, skladovanie a sprievod uvedenej pomoci.

Prijímateľmi takejto pomoci môžu byť subjekty našej krajiny, samotný štát, orgány verejnej moci, fyzické a právnické osoby, samospráva.

Donorské organizácie môžu byť cudzie štáty, ich obce a federácie, zahraničné a medzinárodné inštitúcie alebo neziskové organizácie, ktoré poskytujú humanitárnu pomoc.

Pozor! Humanitárna pomoc nezahŕňa tovar, ktorý podlieha spotrebnej dani, ako aj mäso a mäsové výrobky. To posledné je spôsobené tým, že mäso je určené len na priemyselné spracovanie na polotovary a pod. Za humanitárnu pomoc nemožno považovať mleté ryby alebo mäso, mechanicky vykostené mäso, oblečenie, obuv, ktoré už boli použité. Výnimkou je obuv, oblečenie a posteľná bielizeň, ktoré sa posielajú do inštitúcií a organizácií sociálnej ochrany, školstva, zdravotníctva.

Postup zdaňovania

Pri vývoze tovaru z ruského územia sa uplatňuje nasledujúci postup zdaňovania:

1. Vývoz tovaru v colnom režime vývoz sa nezdaňuje.
2. Vývoz tovaru mimo Ruska v režime reexportu umožňuje vrátenie všetkých súm daní, ktoré boli zaplatené pri vstupe do Ruskej federácie. Toto sa robí v objednávkeustanovené colnými predpismi našej krajiny.
3. Umiestnenie tovaru do colného režimu colnice, slobodného skladu alebo slobodného colného pásma na následný vývoz produktov sa nezdaňuje.
4. Vývoz tovaru prepravovaného cez ruské hranice sa nezdaňuje v rámci colného režimu pre pohyb dodávok.
5. Vývoz tovaru z colného územia našej krajiny v súlade s inými režimami, ktoré umožňujú oslobodenie od DPH alebo jeho vrátenie.

Pri dovoze hospodárskych zvierat, technologických zariadení, poľnohospodárskych strojov na leasing sa daň platí intervalovo. Tá môže trvať dovtedy, kým nájomca tovar neprihlási. Termín však nemôže presiahnuť šesť mesiacov.

Daňové odpočty

Účtovanie pre colnú DPH vám umožňuje vrátiť peniaze vynaložené na daň alebo znížiť ich sumu z dôvodu daňových odpočtov.

Čo je odpočítateľné? Hovoríme o sumách dane, ktoré už platiteľ dane zaplatil pri dovoze výrobkov na colné územie našej krajiny. Pravidlo funguje pre:

1. Produkty, ktoré boli zakúpené na realizáciu transakcií, ktoré podliehajú zdaneniu v súlade s normami daňového poriadku. Výnimkou sú tovary, pri ktorých je výška dane už zohľadnená v nákladoch.
2. Produkty zakúpené na ďalší predaj.

Zrážky podliehajú výške dane, ktorú predajcovia predložia platiteľom dane – zahraničnej osobe. Ten by nemal byť registrovaný na daňovom úrade. Čiastky danerefundovateľné alebo odpočítateľné iba v prípade, že zrážkový agent už daň zaplatil.

Zrážky sa vykonávajú vždy na základe dokladov, ktoré potvrdzujú skutočnosť zaplatenia dane. To isté možno povedať o obnovení colnej DPH. Na tieto účely sú vhodné vyhlásenia, správy a iné dokumenty stanovené daňovým poriadkom našej krajiny.

Odpočítava sa len suma dane, ktorú platiteľ dane skutočne zaplatil v čase dovozu tovaru na ruské colné územie. Dôležitou nuansou je, že odpočet môžete získať až po zaregistrovaní tovaru a po predložení požadovaných dokumentov.

Ak sa toto všetko urobí, odpočítanie sumy dane sa uskutoční v plnej výške. Ak hovoríme o transakciách s 0% DPH, tak tam sa odpočet vyplatí až po doložení požadovaných dokladov platiteľom. Zoznam je v článku 165 daňového poriadku našej krajiny.

Záver

Ako vidíte, otázka si vyžaduje veľmi premyslené štúdium. Ak sa vám zdá, že po prečítaní článku ste začali chápať všetky nuansy vyberania DPH, ponáhľame sa vás sklamať - nie je to tak.

Takúto náročnú tému sa nemôžete naučiť za pätnásť minút, bude to trvať oveľa dlhšie, možno aj viac ako jeden deň. Iba dôkladné štúdium témy vám môže zaručiť pochopenie problému.

Áno, colné dane a poplatky sú dosť vysoké, ale aj tak si vývozcovia a dovozcovia nemusia vyberať. Čo sa týka dane z pridanej hodnoty, tu sa vláde vyčítať nedá, lebo to je takmer jediná daňktorú platia všetci Rusi.

Myslíte si, že štátny rozpočet sa míňa nesprávne, možno áno, ale pamätajte, aké je územie našej krajiny. Ako sa dá porovnávať veľkosť Francúzska a celého Ruska a životná úroveň v týchto krajinách. Štát potrebuje zabezpečiť bezplatné školstvo, lieky, cesty a tak ďalej, ale odkiaľ budú peniaze? Od obyvateľov krajiny a to je prirodzené. Preto si pred porovnávaním európskych krajín a našich spomeňte nielen na ich životnú úroveň, ale aj na lásku k daniam. Európania sú zvyknutí platiť za všetko, no pre Rusa je takýto systém novinkou. Takže urobte správne závery.