Najväčším daňovníkom je Koncept a hlavné kritériá

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2025-01-24 13:24

Najväčší daňoví poplatníci v Ruskej federácii sú tí, ktorých záležitosti riadi Federálna daňová služba na regionálnej, federálnej a nie na miestnej úrovni. Najväčšími daňovníkmi sú TC v skrátenej forme. V závislosti od pridelenej úrovne by sa mali zaregistrovať na medziokresnom alebo medziregionálnom inšpektoráte Federálnej daňovej služby. Táto štruktúra bude priamo kontrolovať implementáciu daňovej legislatívy OC.

kritériá SC

Začnite predstavením kritérií pre najväčšieho daňovníka:

• Určité značky FED. Teda finančná a ekonomická činnosť. Na tento účel sa berú do úvahy daňové a účtovné výkazy spoločnosti za aktuálny daňový rok.
• Prítomnosť vzájomných závislostí. Najväčším daňovým poplatníkom je organizácia, ktorá priamo ovplyvňuje tak aktivity prepojených spoločností, ako aj výsledky ich práce.
• Dostupnosť licencie. Právnická osoba musí mať určité povolenie, ktoré jej otvára zákonnú možnosť vykonávať konkrétnu činnosť.
• Nepretržité sledovanie daňovej aktivity.

Najväčší platiteľ dane je jedným z najdôležitejších subjektov medzi daňovými rezidentmi. Pozrime sa podrobnejšie na kritériá, podľa ktorých možno organizáciu klasifikovať ako SC.

Ukazovatele FED

Počas akého časového obdobia môže byť organizácia klasifikovaná ako IP? Tu sa výpočet podľa ukazovateľov FED vykoná za ktorýkoľvek z troch rokov pred vykazovaním. Status „Najväčšieho daňovníka“má organizácia 2 roky po roku, v ktorom bola uznaná za daňovníka.

Ak došlo k reorganizácii spoločnosti, potom sa novovzniknutá spoločnosť nazýva najväčším daňovníkom na ďalšie 3 roky. Počíta sa rok, v ktorom prebehla reorganizácia.

Ak bol na právnickú organizáciu-dlžník právoplatne vyhlásený konkurz, stráca štatút ST. Toto ustanovenie sa však nevzťahuje na úverové inštitúcie. Ak ich spravuje Federálny inšpektorát pre najväčších daňových poplatníkov, budú sa považovať za ST až do dátumu nútenej likvidácie.

Upozorňujeme, že aj neziskové združenie môže byť uznané za najväčšieho daňovníka. Ale iba ak existuje príjem, ktorý spĺňa kritériá pre ST.

Federálna úroveň

Najväčších daňových poplatníkov v Rusku spravuje Federálna daňová služba na federálnej úrovni. Ide o organizácie, ktoré dodržiavajú množstvo povinnýchpodmienky, ktoré sú spojené s ekonomickými a finančnými ukazovateľmi ich aktivít:

• Celkové daňové odpočty takejto spoločnosti presahujú 1 miliardu rubľov. Ak organizácia pôsobí v oblasti komunikácií a dopravy, bude sa považovať za IP, keď výška daní, ktoré platí, presiahne 300 miliónov rubľov.
• Celkový príjem spoločnosti za vykazovaný rok presahuje 20 miliárd rubľov. Vypočítavajú sa podľa formulára hlásenia č. 2. Ide o kódy 2340, 2320, 2310, 2110.
• Celkové aktíva spoločnosti presahujú hranicu 20 miliárd rubľov.

Toto sú univerzálne podmienky pre správu na federálnej úrovni Federálnej daňovej služby pre najväčších daňových poplatníkov. V určitých ekonomických oblastiach môžu existovať špecifické podmienky na pridelenie statusu IP.

Podmienky pre vojenský priemysel

Osobite zvážime, ktorý vojensko-priemyselný komplex možno považovať za najväčšieho daňového poplatníka v Ruskej federácii. Kritérií je tu niekoľko – na pridelenie statusu stačí, aby organizácia spĺňala len jedno z nich:

• Suma exportných kontraktov na strategické produkty presahuje 27 miliárd rubľov.
• Celkový príjem podľa týchto zmlúv je viac ako 20 % z 27 miliárd rubľov.
• Priemerný počet zamestnancov je viac ako 100 zamestnancov.
• Vládny príspevok – viac ako 50 %.

Tieto podmienky platia aj pre tie organizácie a spoločnosti, ktoré majú štatút strategických.

Regionálna úroveň

Aké sú vlastnosti vo výkone záležitostí medziokresného (pre najväčších daňových poplatníkov) FTS? V porovnaní s daňovou kontrolou na federálnej úrovni je to jednoduchšie. Taktiež sa neberie do úvahy oblasť činnosti, ktorej sa spoločnosť venuje.

Na regionálnej úrovni je najväčším daňovníkom právnická osoba, ktorá spĺňa nasledujúce kritériá:

• Celkový príjem za vykazovaný rok v rozsahu 2 – 20 miliárd rubľov. Zvažuje sa ohlasovací formulár č. 2.
• Priemerný počet zamestnancov spoločnosti je najmenej 50 zamestnancov.
• Aktíva organizácie sa pohybujú od 100 miliónov do 20 miliárd rubľov.
• Počas vykazovaného obdobia spoločnosť platí dane do štátnej pokladnice v celkovej výške 75 miliónov - 1 miliarda rubľov.

Vzájomná závislosť

Daň od najväčších daňových poplatníkov zohľadňuje aj taký ukazovateľ, akým je vzájomná závislosť. Ale len v prípadoch, keď je zrejmý vplyv akéhokoľvek daňového rezidenta na TK. Určitým spôsobom ovplyvňuje buď podmienky činnosti, alebo výsledky práce. Podľa ruskej legislatívy bude takýto daňovník a jeho FED hodnotený na rovnakej úrovni ako IP, na ktoré má určitý vplyv.

Dostupnosť licencie

Je dôležité poznamenať, že existuje určitá kategória daňových rezidentov, ktorých FED možno vykonávať len na federálnej úrovni. Zaplatené dane, hodnota majetku, celková rentabilita, počet zamestnancov, existencia skutočnostívzájomné závislosti tu nehrajú rozhodujúcu úlohu.

Hovoríme o organizáciách, ktoré dostali od štátu licenciu na vykonávanie konkrétnych činností:

• Rôzne poistenie a zaistenie, maklérske služby.
• Bankovníctvo, úverové aktivity.
• Profesionálna práca na akciových trhoch.
• Dôchodkové poistenie, neštátne dôchodkové fondy.

Povinnosti ST

Najväčší daňoví poplatníci sú povinní hlásiť Federálnej daňovej službe všetky zmeny vo svojich organizačných štruktúrach. S príslušnými dokladmi požiadajú daňový úrad v ich mieste.

Do 1 mesiaca teda musia oznámiť Federálnej daňovej službe začiatok účasti na záležitostiach akýchkoľvek domácich a zahraničných spoločností. Jedinými výnimkami tu budú LLC a obchodné subjekty.

Do jedného mesiaca je tiež potrebné nahlásiť vytvorenie samostatných pododdielov na území Ruskej federácie. Pobočky, zastúpenia nie sú zahrnuté v tomto čísle.

Tie právnické osoby, ktoré sú uznané ako KN, musia do 3 dní informovať Federálnu daňovú službu o zatvorení samostatných štruktúr, prostredníctvom ktorých sa na území Ruska vykonávali činnosti. Toto pravidlo už platí pre pobočky a zastúpenia.

Ak právnická osoba, ktorá je KN, má vo svojej štruktúre oddelené divízie, potom je podľa daňového poriadku Ruskej federácie povinná registrovať sa na Federálnej daňovej službe vo všetkých okresoch, obciach, regiónoch, kde tieto entity sa nachádzajú.

Kto sa v Rusku považuje za IP?

Pozrime sa, ktoré konkrétne ruské korporácie a podniky sú daňovými záznamami veľkých daňových poplatníkov.

Gazprom a Rosnefť sú lídrami už mnoho rokov. Na konci roka 2018 musí plynárenská spoločnosť previesť 2 bilióny rubľov na daniach do ruského rozpočtu. Táto suma zahŕňa aj príspevky od 56 dcérskych spoločností Gazpromu. Rosnefť je už dlhé roky hlavným daňovým poplatníkom Ruska. Na konci roka 2018 len táto spoločnosť zaplatí na daniach 2 bilióny rubľov.

Ostatné podniky v sektore ropy, ropy a zemného plynu zostávajú najväčšími daňovníkmi. Nejako:

• Lukoil.
• Tatneft.
• Surgutneftegaz.
• Sibur.
• Novatek a ďalší

Po nich - najväčšie korporácie špecializujúce sa na maloobchod s obrovským sortimentom potravinárskych výrobkov. Ide o tieto obchodné reťazce:

• "Magnet".
• "Megapolis".
• X5 Maloobchodná skupina.

Ďalšou pomerne veľkou skupinou hlavných daňových poplatníkov krajiny sú oceliarske spoločnosti:

• "Norilsk Nickel".
• MMK.
• NLMK.
• Severstal.
• UMMC a ďalšie

K najväčším domácim platiteľom daní patria aj hlavné telekomunikačné korporácie Ruskej federácie:

• MTS.
• "Megafón"
• VympelCom.

Väčšina zostávajúcich IP je nejakým spôsobom spojená s ťažbou, spracovaním a/alebo prepravou rôznych nerastov.

Fakty o ruskom KN

Uveďme definujúce fakty o najväčších daňovníkoch v Rusku:

• Podľa údajov Forbes za posledný rok 2018 má každá z vyššie uvedených spoločností celkový ročný príjem presahujúci 500 miliárd rubľov.
• Viac ako polovica ruských OT má ústredie v Moskve.
• V zahraničí sú registrované iba dve spoločnosti – VimpelCom a Evraz.
• Osem najväčších daňových poplatníkov je registrovaných v ruských regiónoch. Na druhom mieste po Moskve je Tatarstan - sú tam dve KN.
• Lídri z hľadiska počtu zamestnancov sú obrovské komoditné korporácie. Rosnefť má teda viac ako 261 000 zamestnancov. V roku 2018 pracovalo v Gazprome približne 500 000 ľudí.
• Medzi zástupcami najväčších obchodných reťazcov z hľadiska počtu zamestnancov je lídrom Magnit (za posledný rok asi 310 000 ľudí) a X5 Retail Group (v obchodnej korporácii pracuje asi 200 000 ľudí).

Najväčší daňovníci sa od všetkých ostatných daňových rezidentov líšia predovšetkým výškou daní, ktoré odvádzajú do štátneho rozpočtu. Daňová legislatíva definuje jasné kritériá pre duševné vlastníctvo na federálnej a regionálnej úrovni. U nás v tejto skupinekomoditné korporácie - "Gazprom" a "Rosneft" sú na čele.