Výpočet dividend: základné definície, veľkosť a pravidlá vyplácania dividend, zdaňovanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Dividendy predstavujú určitú časť zisku organizácie, ktorá zostáva v spoločnosti po zaplatení všetkých povinných platieb a daní. Prechádzajú len na vlastníkov akcií spoločnosti. Zisk sa rozdeľuje medzi akcionárov v závislosti od podielu na základnom imaní. Výpočet dividend by mal vykonávať skúsený účtovník, aby nedochádzalo k chybám, ktoré vedú k pravidelnej kontrole zo strany daňového úradu. Dôležité je nielen správne určiť výšku platieb, ale aj previesť prostriedky včas.

Ako sa vyplácajú dividendy?

Pri výpočte týchto platieb spoločnosti berú do úvahy určité požiadavky. Patria sem:

• dividendy je možné vyplácať nielen v hotovosti, ale aj vo forme majetku;
• účastníci LLC alebo jednotlivci dostávajú peniaze prostredníctvom pokladne alebo bežného účtu spoločnosti.

Každá spoločnosť nezávisle určuje spôsob výplaty dividend. Základné pravidlá sú stanovené v zakladajúcej dokumentácii podniku.

Ako sa vypočítavajú dividendy?

Na konci každého finančného roka musí organizácia vypracovať výročnú správu. Ak v dôsledku práce zostane nerozdelený zisk, môže byť nasmerovaný na akumuláciu, rozvoj spoločnosti alebo rozdelenie medzi akcionárov. V druhom prípade sa vypočítajú dividendy, po ktorých sa prevedú na účastníkov spoločnosti.

Pri zakladaní právnickej osoby všetci zakladatelia investujú svoje prostriedky alebo majetok do schváleného kapitálu. Na základe tohto konania vzniká určitý podiel v spoločnosti. V súlade s týmto podielom sa vypočítajú platby. Ďalšie funkcie výpočtu dividend pre akcie:

• len zisky zostávajúce po rozdelení daní a iných povinných platieb;
• prostriedky je možné prevádzať ročne, polročne alebo štvrťročne;
• charakteristika spoločnosti predpisujú podmienky a postup na vyplácanie finančných prostriedkov;
• firmy najčastejšie vyplácajú dividendy na konci roka.

Existujú určité situácie, v ktorých je nevhodné vyplácať finančné prostriedky, aj keď existuje pozitívny výsledok práce spoločnosti.

Kedy sa dividendy nevyplácajú?

Nie je vždy vhodné, aby spoločnosť prevádzala dividendy svojim akcionárom, aj keď počas roka dosahuje zisk z aktivít. Všetky situácie, keď spoločnosť nemôže vykonať tento proces, sú uvedené vo federálnom zákone č. 14. Tieto prípady zahŕňajú:

• u riaditeľa, ktorý jezároveň so zriaďovateľom je podľa oficiálnych dokumentov mzda príliš nízka, takže daňová inšpekcia sa môže domnievať, že dividendy za takýchto podmienok pôsobia ako odmena za jeho prácu, čo často vedie k dodatočnému domeraniu odvodov a privedeniu organizácie administratívna zodpovednosť;
• spoločnosť rozdeľuje zvyšný zisk na mesačnej báze medzi zamestnancov podniku, ktorí sú zároveň jeho zakladateľmi, hoci podľa zákona môžu LLC a JSC tento proces vykonávať maximálne raz za štvrťrok, preto, prostredníctvom súdu Federálnej daňovej služby môžu trvať na rekvalifikácii platieb;
• Počas roka sa vyplácajú dividendy, ale spoločnosť má v záverečnej výročnej správe zápornú súvahu, preto sa rozdeľujú nezaúčtované zisky, takže vyplatené prostriedky sa prevedú do čistého príjmu, čo povedie k časovému rozlíšeniu dodatočných príspevkov a daní;
• prostriedky sa vyplácajú akcionárom bez zohľadnenia podielu, ktorý vlastnia v spoločnosti, takže zamestnanci Federálnej daňovej služby uznávajú takéto sumy ako prebytok a budú im pribúdať ďalšie príspevky.

Je žiaduce vypočítať dividendy počas roka zo zisku získaného v predchádzajúcom období, a nie zo zisku aktuálneho.

Zdroje platieb

Na vyplatenie týchto prostriedkov môžu spoločnosti použiť rôzne zdroje, medzi ktoré patrí aktuálny zisk a zisk získaný v predchádzajúcich rokoch práce. Na tento účel sa používa zisk získaný po zaplatení všetkých povinných platieb a daní.

Pri výpočte dividend pre zakladateľov sa berú do úvahy niektoré parametre:

• Pri výpočte akciových spoločností sa musia riadiť údajmi dostupnými v ich účtovných závierkach a pre LLC neexistujú žiadne takéto prísne požiadavky;
• najdôležitejšie pre vysporiadanie je použiť zisky získané v predchádzajúcich rokoch práce a neexistujú žiadne obmedzenia na obdobie, kedy by sa takéto zisky mali objaviť;
• finančné prostriedky sa vyplácajú výlučne na základe rozhodnutia akcionárov na zhromaždení.

Finančné prostriedky je možné prevádzať v hotovosti cez pokladňu podniku, najčastejšie sa však používa bezhotovostný spôsob.

Pravidlá vyplácania

Výpočet a výplata dividend sa vykonáva výlučne na základe zápisnice z valného zhromaždenia, kde akcionári rozhodujú o potrebe vyplatenia týchto prostriedkov. Na tento účel sa koná valné zhromaždenie. Hlasovaním sa rozhoduje o tom, ako sa použije nerozdelený zisk. Ak to chcete urobiť, akcionári ho môžu rozdeliť ako dividendy.

Výsledky stretnutia musia byť oficiálne zaznamenané, o čom je spísaný protokol. Spoločnosť má často len jedného účastníka, preto svojvoľnou formou vypracuje rozhodnutie, na základe ktorého si vypláca dividendy.

Do 10 dní po vytvorení protokolu sa jeho kópia odošle všetkým účastníkom podniku. Musí obsahovať informácie:

• označuje typ stretnutia, ktoré môže byťmimoriadne alebo pravidelné;
• je napísané, v akej forme sa konalo, keďže pri mnohých otázkach sa koná neprítomná schôdza, keď účastníci podniku neprídu na hlasovanie;
• správy akcionárov možno posielať rôznymi spôsobmi, napríklad telefonicky, cez internet alebo inými spôsobmi;
• rozhodnutie o prevode priebežných platieb sa prijíma iba vtedy, ak je dosiahnuté kvórum, preto je potrebné správne rozhodnutie účastníkov;
• akcionári môžu zapojiť zástupcov, ktorí musia byť uvedení v zápisnici;
• je zaregistrovaný účastník, ktorý je predsedom stretnutia;
• sú formulované otázky, ktoré boli prediskutované na stretnutí a 15 dní pred plánovaným podujatím môže ktorýkoľvek akcionár položiť ďalšie otázky, ktoré ho zaujímajú;
• všetky body programu sú uvedené;
• potvrdzuje skutočnosť, že rozhodnutie urobil notár, hoci zákon umožňuje použiť iný spôsob potvrdenia predpísaný v zakladateľskej listine podniku.

V prípade potreby môžu byť v protokole špecifikované ďalšie problémy.

Pravidlá výpočtu

Pri výpočte dividend je potrebné brať do úvahy požiadavky predpísané v ruskej legislatíve. Okrem toho sa dodržiavajú normy zakotvené v internej regulačnej dokumentácii organizácie.

Metóda výpočtu závisí od toho, aké akcie má každý účastník.

Spoločné vysporiadanie akcií

Takéto cenné papiere sa berú do úvahynajpopulárnejší medzi účastníkmi rôznych organizácií. Vzorec na výpočet dividend pre takéto akcie je nasledujúci:

Dividendy vyplatené minulý rok / náklady na cenné papiere100 %.

Navyše možno použiť vzorec, ktorý zohľadňuje dividendový výnos. V tomto prípade sa použije nasledujúci vzorec:

Výnos z dividend=dividenda kmeňových akcií / trhová cena100 %.

Pri výpočte dividendového príjmu musia firmy brať do úvahy niektoré pravidlá:

• najprv by ste mali skontrolovať, či sú splnené všetky požiadavky uvedené v regulačných dokumentoch spoločnosti;
• je dôležité skontrolovať, či existujú nejaké obmedzenia na výplaty;
• pri výpočte sa navyše odporúča použiť korekčné faktory, ktorých výšku určuje predstavenstvo;
• pri výpočte výplaty za kmeňové akcie často predpovedajú ich priemernú hodnotu, po ktorej je výška aktuálne nastavená.

Pri výpočtoch sa berie do úvahy, že vyplácanie dividend nemôže slúžiť ako spôsob rozvoja spoločnosti. Veľké odpočty sú povolené len pre dlhodobo fungujúce a dobre rozvinuté podniky, takže nie je naliehavá potreba nasmerovať prostriedky na rozvoj.

Pre mladé spoločnosti má väčší zmysel využiť peniaze na ďalšiu expanziu.

Vyrovnanie prioritných akcií

Tieto cenné papiere sa považujú za najjednoduchšie predvídateľné. Prepri výpočte platieb sa zvyčajne zohľadňuje len 10 % príjmov podniku. Práve táto suma finančných prostriedkov za takéto cenné papiere musí byť bez problémov vyplatená.

10 % zisku sa vždy prevedie na všetky prioritné akcie. Je možné zvýšiť výšku výplaty, ale firmy túto možnosť využívajú len zriedka.

Výplaty pre jedného člena

Nie je nezvyčajné otvoriť si firmu len s jednou osobou. V tomto prípade nezávisle rozhodne o potrebe prevodu dividend. Rozhodnutie musí byť správne napísané v písomnej forme.

Prevedené prostriedky budú určite zdanené. Výpočet dane z príjmu fyzických osôb z dividend sa považuje za jednoduchý, keďže od roku 2018 sa na to používa štandardná sadzba 13 % zo všetkých vyplatených prostriedkov.

Pri prevode peňazí sa berú do úvahy niektoré podmienky uvedené v čl. 29 Federálny zákon č. 14. Medzi ne patrí aj to, že je dôležité kompetentne vypracovať písomné rozhodnutie. Protokol musí obsahovať informácie:

• správne vypočítaná výplata;
• forma výplaty dividend;
• obdobie, počas ktorého budú prostriedky prevedené.

Na základe protokolu sa vytvorí príkaz na vyplatenie časti zisku jedinému účastníkovi podniku. Je to on, kto slúži ako základ pre výpočty. Ruská spoločnosť za takýchto podmienok vystupuje ako daňový agent, preto je povinná vypočítať a previesť Federálnej daňovej službe príslušnú sumu finančných prostriedkov vo forme dane z príjmu fyzických osôb.

Príkladvýpočet

Výpočet výplat je vlastne celkom jednoduchý. Príklad výpočtu dividend vám umožňuje jednoducho určiť optimálnu sumu, ktorá by sa mala previesť akcionárom. Napríklad spoločnosť vydala 500 akcií pri otvorení, z ktorých 80 cenných papierov je preferovaných.

Za rok spoločnosť získala 630 tisíc rubľov. vo forme čistého zisku po zaplatení všetkých povinných platieb. Majitelia podniku sa rozhodli zaplatiť 5 000 rubľov za každú prioritnú akciu. V tomto prípade majitelia prioritných akcií dostanú: 5 00080=400 000 rubľov. Zvyšných 230 tisíc rubľov. budú rozdelené medzi všetkých držiteľov kmeňových akcií. Za každý takýto cenný papier bude prevedený:

230 000 / 420=547 RUB

Príklad výpočtu dividend ukazuje, že určiť, koľko prostriedkov by sa malo previesť akcionárom, je v skutočnosti veľmi jednoduché. Majitelia firiem zároveň presne určujú, aká suma sa rozdelí medzi držiteľov cenných papierov.

Daňové pravidlá

Dividendy sa zohľadňujú pri výpočte poistného alebo dane z príjmu fyzických osôb pre každého akcionára. Spoločnosť vyplácajúca prostriedky vystupuje ako daňový agent, preto je povinná správne vypočítať a zaplatiť daň za účastníkov Federálnej daňovej službe.

Pri výpočte dane z dividend sa berie do úvahy, kto je príjemcom finančných prostriedkov. Môže to byť ruský občan, cudzinec alebo firma. Verejné orgány nemôžu konať ako zakladateľ spoločnosti.

Najčastejšie vlastnenéakcie sú ruskí občania. Za nich sa vypláca 13 % z celkovej sumy dividend. Pre cudzincov sa uplatňuje zvýšená sadzba 15 %. Ak spoločnosť dostane finančné prostriedky, musí samostatne zaplatiť daň z príjmu v závislosti od daňového systému, v ktorom funguje. Dividendy sa zohľadňujú pri výpočte poistného, ak je príjemcom finančných prostriedkov navyše zamestnanec podniku. Preto sa pre ňu zvyšujú prevody do štátnych fondov.

Pravidlá výpočtu pre USN

Výplata dividend je povolená aj spoločnostiam pôsobiacim v rámci zjednodušených daňových režimov. V tomto prípade sa zisk rozdeľuje podľa pravidiel zaznamenaných v charte organizácie. Ak neexistuje žiadny špecifický postup, výpočet dividend v rámci zjednodušeného daňového systému sa vykonáva na základe akcií držaných účastníkmi.

Používajú sa iba nerozdelené príjmy. Pri prevode finančných prostriedkov sa spoločnosť stáva daňovým agentom. Preto spoločnosť využívajúca zjednodušený daňový systém vypočíta, zrazí a prevedie daň z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu Federálnej daňovej službe v závislosti od príjemcu finančných prostriedkov.

Existuje maximálna výplata?

Výška dividend sa určuje na valnom zhromaždení akcionárov spoločnosti. Okrem toho sú v regulačnej internej dokumentácii stanovené rôzne nuansy. Preto na tieto platby neexistujú žiadne obmedzenia.

Firma môže vyplatiť sumu, ktorá jej zostane po prevode všetkých povinných platieb. Jediným obmedzením je podiel každého akcionára vfirma.

Záver

Mnoho spoločností vypláca dividendy akcionárom. Pravidlá ich výpočtu závisia od toho, či ide o prednostné alebo bežné cenné papiere. Rozdeľuje sa iba zisk, ktorý zostane spoločnosti po zaplatení daní a iných povinných platieb.

O potrebe vyplatenia dividend rozhodujú spoločne účastníci spoločnosti na príslušnom stretnutí. Je potrebné nielen prijať rozhodnutie, ale aj správne ho formalizovať. Pri prevode dividend sa spoločnosť stáva daňovým agentom, takže musí samostatne vypočítať a previesť daň pre zahraničných alebo ruských akcionárov.